銀行會計-第三章存款業(yè)務(wù).ppt

第三章 存款業(yè)務(wù),第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述,一、存款意義和分類 P66,（一）存款的意義,1.什么是存款,（二）存款的分類,2.存款的意義,（1）是銀行信貸資金的主要來源,（2）是銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提,按存款的來源分類,原始存款（現(xiàn)金、直接）,派生存款（轉(zhuǎn)賬、間接）,（3） 是銀行資金實力強弱的標志,按存款的對象分類,單位存款,儲蓄存款,財政性存款,一般性存款,按存款的穩(wěn)定性分類,活期存款,定期存款,按存款的幣種分類,本幣存款,外幣存款,二、存款業(yè)務(wù)的核算要求,（一）正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù),（二）維護存款人的合法權(quán)益,（三）不得為存款人墊款,第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算,一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算,（一）單位活期存款的種類 P68,1.基本存款賬戶,指存款人辦理日?，F(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的主要賬戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個基本帳戶 所有實行獨立經(jīng)濟核算或獨立預(yù)算的企事業(yè)單位都必須向商業(yè)銀行申請開立基本存款賬戶，包括個體戶、承包戶。,開戶手續(xù),（1）開戶申請書 （2）有關(guān)證明文件 （3）蓋有單位公章（財務(wù)章）及財務(wù)主管名章的印鑒卡,（1）根據(jù)開戶單位的性質(zhì)確定會計科目 （2）為開戶單位開立存款賬戶，編制賬號 （3）登記“開銷戶登記簿” （4）發(fā)售結(jié)算憑證,2.一般存款賬戶 P69,3.臨時存款賬戶,4.專用存款賬戶,指存款人銀借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶的開戶銀行以外的營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 存款人可以通過該賬戶辦理現(xiàn)金繳存和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但不能辦理現(xiàn)金支取。,主要辦理專項資金的收付。,單位向銀行申請開立存款帳戶，須填寫開戶申請書，并提交營業(yè)執(zhí)照等文件，機關(guān)團體應(yīng)持有關(guān)部門的證件，連同蓋有單位公章及有權(quán)簽章人名章的印鑒卡一并送交銀行。,為加強帳戶管理，單位存款帳戶實行雙向選擇的原則，開立基本存款帳戶必須有人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，一個單位只能開設(shè)一個基本存款帳戶，商業(yè)銀行對各單位開立、撤消帳戶，必須及時向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報告，人民銀行要建立帳戶管理數(shù)據(jù)庫，加強帳戶管理。,（二）單位活期存款業(yè)務(wù)存取的核算,活期 存款,支票戶 P69,存折戶 P71,現(xiàn)金存取,轉(zhuǎn)賬存取,支票戶指單位在銀行開立的憑現(xiàn)金解款單和支票等結(jié)算憑證辦理存取現(xiàn)金的賬戶。 存折戶指單位在銀行開立的憑存折辦理存取現(xiàn)金的賬戶。,單位活期存款的存取款項，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式。現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進行款項收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。,（1）單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金解款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點收現(xiàn)金無誤后，并將一聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記和收款員印章后退還存款單位，另一聯(lián)送款單代替現(xiàn)金收入傳票據(jù)以登記“現(xiàn)金收入日記簿”，再轉(zhuǎn)給會計部門入帳。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收活期存款 單位 銀行可按存款單位和存款種類設(shè)置明細帳。,1.支票戶存取現(xiàn)金的程序及核算,（2）支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項的用途并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒。銀行會計部門應(yīng)認真審查支票的內(nèi)容，核對印鑒，確定支票的真?zhèn)危瑢徍藷o誤后，以支票作為記帳憑證，登記單位存款明細帳。會計分錄為： 借：吸收活期存款單位 貸：庫存現(xiàn)金 記帳后的支票交出納部門，登記“現(xiàn)金支出日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。,2.存折戶存取現(xiàn)金的程序及核算,（1）繳存現(xiàn)金時，應(yīng)填寫存款憑條，連同存折、現(xiàn)金交銀行出納部門，出納部門點收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，然后交會計部門登記明細賬和存折，最后將存折 退還存款單位。 （2）支取現(xiàn)金時，應(yīng)填寫取款憑條，注明款項用途，加蓋印鑒，與存折一并交銀行會計部門。會計部門進行帳務(wù)處理后，還應(yīng)登記存折，將存折和取款憑條交出納部門辦理付款手續(xù)。,賬務(wù)處理同支票戶,（三）活期存款的對賬 P75,1.隨時對賬,2.定期對賬,（四）活期存款的銷戶 P76,存款人要求撤消賬戶，必須：與開戶銀行核對賬戶余額；結(jié)清存款賬戶；交回各種重要空白憑證和開戶許可證；還清貸款，方可辦理銷戶手續(xù)。,二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 P77,（一）單位定期存款存入業(yè)務(wù)的核算,概念,分類,起存金額,單位按其存入金額填制轉(zhuǎn)賬支票和進賬單交開戶行，銀行審核無誤后填制一式三聯(lián)的定期存單。,定期存單,聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票 聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)章后交存款單位 聯(lián)作卡片賬留存,借：吸收活期存款單位 貸：吸收定期存款單位,（二）單位定期存款利息結(jié)計的核算,采取利隨本清辦法，到期利息按約定利率計算。銀行對存期在一年（含）以上的定期存款，按季預(yù)提應(yīng)付利息。相應(yīng)計算公式見P77,借：利息支出 貸：應(yīng)付利息-年期定期存款息,（三）單位吸收定期存款支取本息的核算,單位吸收定期存款到期支取本息，只能轉(zhuǎn)賬，不得提取庫存現(xiàn)金。,借：吸收定期存款單位 應(yīng)付利息 貸：吸收活期存款單位,例P78,三、存款利息的計算,（一）利息、利率的概念,利息是借貸行為中，債務(wù)方支付給債權(quán)方的一定“報酬”,利率是一定時期內(nèi)利息占本金的比率，可分為年利率（%）、月利率（）和日利率（ 0）。,（二）計息的范圍,除財政性存款外，其余均為計息范圍。,（三）利息計算的一般規(guī)定,1.利率的換算,一年按360天計，一個月按30天計。,年利率12=月利率年利率360=日利率月利率30=日利率,課堂DIY,請將6 （月利率）換算為：,2 0,1.年利率,2.日利率,7.2 %,2.存貸款的結(jié)息日期,（1）定期結(jié)息,如：單位吸收活期存款和活期儲蓄存款均于每季末20日結(jié)息。如3月20日。計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。,（2）約期結(jié)息,如：吸收定期存款、逐筆核貸的貸款按存貸雙方約定和期限結(jié)息。,（3）隨時結(jié)息,如吸收活期存款的結(jié)清、銷戶、貸款的逾期或提前歸還等。,3.存貸款計息天數(shù)“算頭不算尾” 適用于結(jié)清賬戶時的利息計算 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計息時間為：30+31+17=78天,4.銀行內(nèi)部結(jié)息“算頭又算尾”,5.計息本金元為起點，元以下角分不計息。利息計算至厘，會計核算至分。,6.吸收定期存款在存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開戶日所定利率計息，不分段計息。 吸收活期存款如遇利率調(diào)整，利率調(diào)整之日起分段計息。,（四）單位活期存款利息的核算 積數(shù)法,利息=計息積數(shù)日利率（存款余額日數(shù)）,計息積數(shù)=計息期內(nèi)每日存款余額之和（累計積數(shù)）,1.余額表計息法,適用于存款余額變動頻繁的 存款賬戶,例 P74,2.乙種分戶賬計息法,適用于存款余額變動不多的 存款賬戶,例中余額表最后的累計積數(shù)計算的起訖日期為 月 日- 月 日,例某銀行采用乙種分戶賬結(jié)計利息。某企業(yè)2008年3月21日至5月31日的累計積數(shù)為900 000元，6月1日至6月20日活期存款的發(fā)生額如下表所示。,分戶賬 戶名：企業(yè) 賬號： 利率：0.825,根據(jù)上表，第二季度計算利息如下：,利息=1 855 0000.82530 =51.01元,次日（6月21日），利息入賬。,借：利息支出 51.01 貸：吸收活期存款-企業(yè)51.01,編制會計分錄如下：,分戶賬 戶名：企業(yè) 賬號： 利率：0.825,（五）單位定期存款利息的核算 對年對月法,計息天數(shù)對年對月計，一個對年按360天計，一個對月按30天計，不足一個對月的，按實際天數(shù)計。,例 甲工廠2008年1月5日轉(zhuǎn)賬存入10 000元，定期一年，于2009年2月4日前來轉(zhuǎn)賬支取本息。定期存款利率1.8%，活期存款利率0.9%。,2008年1月5日：,借：吸收活期存款-甲工廠 10 000 貸：吸收定期存款-甲工廠 10 000,2008年3月31日：預(yù)提利息,利息=10 0001.8%4=45元,借：利息支出 45 貸：應(yīng)付利息 45,2008年6月30日：預(yù)提利息同上,2008年9月30日：預(yù)提利息同上,2008年12月31日：預(yù)提利息同上,2009年2月4日：,到期利息=10 0001.8%=180元(已提),逾期利息=10 0000.9% 360 30 =7.50元,逾期天數(shù)(07.1.5 07.2.4為30天),借：吸收定期存款-甲工廠10 000.00 應(yīng)付利息 180.00 利息支出 7.50 貸：吸收活期存款-甲工廠 10 187.50,注意:逾期利息按活期利率計算。,實際工作中銀行并非逐一計提、結(jié)算應(yīng)付利息的，而是在每季末按定期存款的季平均余額統(tǒng)一計提的。,計提應(yīng)付利息公式見 P77,例 P77,第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算,活期儲蓄存款,定期儲蓄存款,整存整取,零存整取,存本取息,整存零取,儲蓄存款的政策原則 個人存款我們稱為儲蓄存款，為加強儲蓄管理，國務(wù)院頒發(fā)了儲蓄管理條例，該條例規(guī)定銀行辦理儲蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、為儲戶保密； 5、公款不能存儲蓄。,一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算,（一）活期儲蓄存款開戶和續(xù)存業(yè)務(wù)的核算 P79,概念 P79：隨時存取，金額不限，期限不限。,1.開戶手續(xù)及分錄（實名制）,2.續(xù)存手續(xù)及分錄,借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收活期儲蓄存款-儲戶,（二）活期儲蓄存款支取的核算,借：吸收活期儲蓄存款-儲戶 貸：庫存現(xiàn)金,（三）活期儲蓄存款利息結(jié)計的核算, 手續(xù)及分錄,活期存款利息，規(guī)定每年結(jié)息一次，6月30 日為結(jié)息日（現(xiàn)在是每季度末的20日為結(jié)息 日）。過去，活期存款利息手工計息方法采用 利息查算表，現(xiàn)在，隨著電子計算機在會計中 的應(yīng)用，電腦計息已被廣泛的采用，避免了手 工計息的差錯。 會計分錄如下： 借：利息支出活期儲蓄息 貸：吸收活期儲蓄存款戶,始于1950年，當(dāng)時稅率10% 1959年停征 1999年11月1日2007年8月14日，產(chǎn)生的儲蓄存款利息按20征收個人所得稅 2007年8月15日2008年10月8日，產(chǎn)生的儲蓄存款利息按5征收個人所得稅 2008年10月9日 ，暫免征收儲蓄存款個人所得稅,關(guān)于利息稅,借：吸收活期儲蓄存款儲戶 貸：應(yīng)交稅金代扣利息稅,借：利息支出 貸：吸收活期儲蓄存款-儲戶,應(yīng)交利息稅=利息額利息稅率,例題見P81,（四）活期儲蓄存款銷戶的核算,借：吸收活期儲蓄存款-儲戶 貸：應(yīng)交稅費代扣利息稅,借：利息支出 貸：吸收活期儲蓄存款-儲戶,借：吸收活期儲蓄存款-儲戶 貸：庫存現(xiàn)金,二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 P82,（一）整存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 P82,1.概述,概念：約定了存款期限、存取款方式,概念：一次存入，一次支取本息,種類,起存金額：50元,2.核算,存入,支取,利息計算,借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收定期儲蓄存款-整整,借：吸收定期儲蓄存款-整整 應(yīng)付利息（利息支出） 貸：庫存現(xiàn)金,對年對月法；存期一年及以上預(yù)提利息,借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)交稅費,例題見P83-84,3.提前支取及過期支取,儲戶因急用，持未到期存單取款時，應(yīng)由儲戶提供本人身份證，銀行審核無誤后，在存單背面注明證件名稱及號碼，并在存單及卡片上加蓋“提前支取”的戳記。利息按當(dāng)日掛牌的活期儲蓄利率計算。 過期支取，其處理手續(xù)與到期相同，但對于逾期利息，應(yīng)以活期儲蓄利率計算。,（二）存本取息定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 P84,1.概述（概念、種類、起存金額 ）,2.核算,（1）存入本金,（2）支取,按期取息,借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)交稅費 庫存現(xiàn)金,（3）利息計算對年對月法,到期支取本息（最后一次本息）,借：吸收定期儲蓄存款存本取息 應(yīng)付利息 貸：應(yīng)交稅費 庫存現(xiàn)金,（三）零存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 P85,1.概述（概念、種類、起存金額 ）,2.核算,【例】P86,（1）存入按月存入本金,（2）支取到期支取本息,（3）利息計算月積數(shù)法-專用明細賬,（四）整存零取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 P87,1.概述 （概念、種類、起存金額 ）,2.核算,【例】P88 (請同學(xué)們自己登記明細賬）,（1）存入一次存入本金,（2）支取,按期支取本金,到期支取本息,（3）利息計算月積數(shù)法-專用明細賬,例題： 儲戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲蓄存款860元。5月18日申請?zhí)崆爸?，?jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，月利率為2.1，2月份按28天計算。請編相關(guān)銀行會計分錄。,解答： 存期=12+28+31+30+17=118（天） 利息=860118(2.130)=7 .1(元） 利息稅=7 .15%=0.355（元）,會計分錄如下： 存入時： 借：庫存現(xiàn)金 860 貸：吸收定期儲蓄存款李明戶 860 支取時： 借：吸收定期儲蓄存款李明戶 860 利息支出 7.1 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅 0.355 庫存現(xiàn)金 866.745,三、儲蓄業(yè)務(wù)掛失止付的核算（P88）,四、儲蓄業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督,（一）儲蓄網(wǎng)點的結(jié)賬和對賬,（二）管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督,計息種種,習(xí)題： 1、5月3日，紅星廠自銷產(chǎn)品收入現(xiàn)金500元，存入銀行。編相關(guān)銀行會計分錄。 解： 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：吸收活期存