市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計

市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計在鄧小平同志“建設(shè)有中國特色社會主義”理論的指導(dǎo)下, 我國的經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化, 隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立, 以財務(wù)管理為主體的自主籌劃自身財務(wù)活動及自行承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的新型財務(wù)管理模式已逐步形成。為了規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為, 強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)的自我約束, 提高企業(yè)業(yè)務(wù)管理的工作效率, 設(shè)計一套適應(yīng)企業(yè)自身經(jīng)營特點和管理要求的內(nèi)部財務(wù)制度已愈來愈重要。本文就市場經(jīng)濟(jì)條件下, 對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的涵義, 設(shè)計的必要性及設(shè)計方法作一粗淺探討。一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的涵義“制度”是要求成員共同遵守的, 按一定程序辦事的規(guī)程。把上述“制度”的一般含義引入企業(yè)財務(wù)管理中, 便形成了企業(yè)財務(wù)制度的特定含義。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是財務(wù)工作者根據(jù)財務(wù)理論和經(jīng)濟(jì)管理對財務(wù)的要求, 所擬訂的進(jìn)行財務(wù)工作和處理內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的各種規(guī)范, 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計包括: (1) 設(shè)計財務(wù)主體的具體范圍, 即要明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的級次, 明確企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務(wù)部門的關(guān)系, 明確企業(yè)與聯(lián)營單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財務(wù)關(guān)系等。(2) 設(shè)計內(nèi)部財務(wù)管理崗位, 明確相應(yīng)責(zé)任。具體包括財務(wù)管理體制的確立、財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財務(wù)管理崗位的設(shè)立、內(nèi)部分工、各崗位責(zé)權(quán)利及其相互銜接關(guān)系。(3) 設(shè)計財務(wù)管理內(nèi)容與方法的選擇, 具體包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、銷售收入、利潤分配等的管理內(nèi)容、辦法和程序, 以及折舊方法、存貸計價方法、費用提取標(biāo)準(zhǔn)等的選擇。(4) 設(shè)計制定財務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系, 包括責(zé)任單位的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制、責(zé)任獎懲等。(5) 設(shè)計規(guī)定財務(wù)規(guī)劃與財務(wù)評價的方法與程序。具體包括正在進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)評價的程序、方法、時間, 各經(jīng)營單位在評價中的任務(wù)和責(zé)任等。二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的必要性企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計是以企業(yè)財務(wù)通則為依據(jù), 用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法, 把單位的財務(wù)工作加以規(guī)范化、文件化, 以便據(jù)此指導(dǎo)和處理財務(wù)工作的過程, 在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下, 企業(yè)自行設(shè)計財務(wù)制度, 具有重要的意義?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢和國有企業(yè)的改造為建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)制度是為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的, 是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容之一, 我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)是和社會主義基本制度密切結(jié)合在一起的, 它要從總體上保持公有制經(jīng)濟(jì)的主體地位, 又要找到全民所有制的最佳實現(xiàn)形式,使他們按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則運行, 并充滿生機(jī)和活力。因此, 企業(yè)財務(wù)制度的建立應(yīng)與所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng), 經(jīng)濟(jì)改革的迅猛浪潮和市場經(jīng)濟(jì)的外部環(huán)境, 迫使企業(yè)內(nèi)部管理由過去面對國家計劃而變?yōu)槊鎸κ袌? 在市場機(jī)制作用下, 企業(yè)的經(jīng)營管理活動必須以市場為導(dǎo)向, 必須適應(yīng)市場, 貼近市場, 才能在市場競爭中取勝。經(jīng)濟(jì)改革多年的實踐證明, 我國企業(yè)一是走向市場、向市場謀取生路即通過市場調(diào)查確定自己的經(jīng)營方向, 使企業(yè)的決策目標(biāo)和成本水平能夠適應(yīng)市場的需求, 在市場中生存和發(fā)展。二是在經(jīng)營管理中引進(jìn)市場機(jī)制, 使企業(yè)內(nèi)部各核算單位, 職工個人都能感受到市場競爭的壓力, 并利用企業(yè)內(nèi)部的利益機(jī)制來促進(jìn)企業(yè)改善資金管理和成本管理, 提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因而只有國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中具有主體地位, 才談得上適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度及其相應(yīng)的財務(wù)制度。否則企業(yè)沒有主體地位而是政府的附屬物, 不僅不能建立現(xiàn)代企業(yè)制度, 更不可能建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度。企業(yè)面臨的新的經(jīng)濟(jì)形勢和環(huán)境要求企業(yè)必須設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度。在我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下, 國家放棄了高度集中統(tǒng)一的管理體制, 實行政企分開, 逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度。國家對國民經(jīng)濟(jì)的管理, 只在法定范圍實行有效而有序的宏觀調(diào)整, 而將微觀經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限作為企業(yè)經(jīng)營管理自主權(quán)歸還給企業(yè)。財務(wù)制度改革的嶄新格局是, 國家制定公司法、稅法、會計法等相關(guān)的財稅法律、法規(guī), 對企業(yè)財務(wù)實施強(qiáng)制性的輪廓約束; 在國家法律指導(dǎo)下制定企業(yè)財務(wù)通則、行業(yè)財務(wù)制度等法規(guī)對企業(yè)財務(wù)實施強(qiáng)制性的粗線條約束; 企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的有選擇的范圍內(nèi), 自己選擇財務(wù)管理方法并設(shè)計制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。隨著我國新的財務(wù)制度管理體制的建立以及財務(wù)通則體系的不斷完善, 企業(yè)必然要根據(jù)財務(wù)通則的要求, 結(jié)合自己經(jīng)營管理具體情況, 自行設(shè)計出適用本企業(yè)的財務(wù)制度。由此可見, 財務(wù)制度設(shè)計不再單純是政府主管部門或行主管部門的工作, 而且逐步成為每個獨立核算、自負(fù)盈虧的企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理, 規(guī)范財務(wù)工作提高經(jīng)濟(jì)效益的自覺要求。設(shè)計企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財務(wù)工作的一次嶄新任務(wù), 計劃經(jīng)濟(jì)條件下財務(wù)制度的設(shè)計權(quán)集中于國家, 國家財務(wù)制度一統(tǒng)天下, 而在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財務(wù)制度, 就應(yīng)是指企業(yè)在國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)指導(dǎo)下, 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的客觀形勢或主觀目標(biāo)來設(shè)計制定, 以適應(yīng)市場的要求。三、設(shè)計與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是企業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基本規(guī)范。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)管理活動的行為準(zhǔn)則。因此它的設(shè)計目標(biāo)應(yīng)具有可操作性和能夠保證企業(yè)財務(wù)預(yù)期的實現(xiàn)。在設(shè)計時首先要體現(xiàn)整體性, 即企業(yè)財務(wù)制度目標(biāo)必須服從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃, 財務(wù)制度涉及到企業(yè)財務(wù)活動的各個方面和企業(yè)理財?shù)母鱾€環(huán)境, 并都有其特定的目標(biāo), 這些目標(biāo)反映了不同財務(wù)制度處于不同的財務(wù)關(guān)系中,也就形成了目標(biāo)的多樣性, 包括企業(yè)籌資財務(wù)目標(biāo), 投資財務(wù)目標(biāo)、營運財務(wù)目標(biāo)等。最后要體現(xiàn)定量性,即制定財務(wù)制度目標(biāo)時, 既要有定性的判斷, 又要有定量的指標(biāo)。具體設(shè)計可采用以下方法:1、系統(tǒng)分析法系統(tǒng)分析就是把系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)代理論、技術(shù)、手段運用于財務(wù)制度設(shè)計的一種方法。具體表現(xiàn)為一是把財務(wù)管理作為一個“控制中心”, 其活動的最終目的就是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。通過發(fā)揮財務(wù)管理的主導(dǎo)作用達(dá)到控制的目的。二是財務(wù)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu), 由子系統(tǒng)所組成, 它們之間與母系統(tǒng)之間都是相互聯(lián)系, 相互作用的, 但各自又有獨立性, 因而內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計就必然呈現(xiàn)出總制度與各項具體制度的區(qū)別與聯(lián)系。必須從整體的、長遠(yuǎn)的目標(biāo)出發(fā)制定總制度, 既要表現(xiàn)為橫向的結(jié)構(gòu)性, 又要表現(xiàn)為縱間的層次性。企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與國家、企業(yè)與內(nèi)部各部門和職工個人之間的關(guān)系, 制度設(shè)計要上下左右協(xié)調(diào), 達(dá)到制度設(shè)計的科學(xué)性、可行性、穩(wěn)定性。2、定性分析和定量分析相結(jié)合的方法定性分析是根據(jù)已有的實踐經(jīng)驗, 研究新的任務(wù)和條件, 判斷制度的正確性、可行性和有效性, 以調(diào)動財務(wù)管理人員的積極性。定量分析方法是隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展, 電子計算機(jī)的廣泛運用, 量度設(shè)計和計算技術(shù)的改進(jìn), 引入數(shù)字方法和社會統(tǒng)計方法, 在收集、整理、分析大量的學(xué)科和信息的基礎(chǔ)上, 就制度的目標(biāo)選擇、方案設(shè)計、效果預(yù)測、標(biāo)準(zhǔn)確定和模型建立提出意見, 將不同制度方案的設(shè)計與實驗成本和制度創(chuàng)新效益相比較,選擇最優(yōu)的制度, 財務(wù)制度設(shè)計時, 應(yīng)將定量分析恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)合起來, 以定性分析為基礎(chǔ), 進(jìn)行定量分析, 使定量服從于定性。3、比較分析法比較分析法即對不同國家和地區(qū)的財務(wù)制度進(jìn)行比較, 對不同時代和時期的財務(wù)制度進(jìn)行比較, 通過對財務(wù)制度的比較研究探索制度的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律, 并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財務(wù)制度的設(shè)計。在比較中使制度設(shè)計更具實用性。運用上述方法在設(shè)計制度時其基本內(nèi)容符合下列要求: (1) 必須遵守國家法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)財務(wù)通則和分行業(yè)財務(wù)制度是國家進(jìn)行宏觀財務(wù)管理的基本法規(guī),公司法、擔(dān)保法等法規(guī)也是企業(yè)開展財務(wù)管理工作的法律依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)計不能與國家統(tǒng)一規(guī)定相沖突。(2) 必須充分體現(xiàn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點和投資者的利益目標(biāo)。既要體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各層次理財目標(biāo)的一致性, 又要保證成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的完整性和獨立性, 充分注意成員企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)利。(3) 必須全面規(guī)范企業(yè)的各項財務(wù)活動。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度應(yīng)體現(xiàn)全面性原則, 既要對企業(yè)財務(wù)活動的主體內(nèi)容資金籌集、投放和運用、耗費、收入與分配作出明確的規(guī)定, 又要對屬于企業(yè)財務(wù)管理范圍而國家財務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、程序、財務(wù)體制、職責(zé)分工和權(quán)限等問題作出明確的規(guī)定, 以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠高效有序地運行。企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)制度體系一般由以下五個部分構(gòu)成: (1) 總則。明確內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定依據(jù)、目的、性質(zhì)、適用范圍和實施方式。(2) 內(nèi)部財務(wù)管理權(quán)責(zé)。明確企業(yè)和各有關(guān)利益主體在財務(wù)管理方面的權(quán)限和職責(zé)。(3) 內(nèi)部財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。(4) 內(nèi)部財務(wù)管理基本制度, 包括籌資管理制度、各項資產(chǎn)管理制度、對外投資管理制度、成本費用管理制度、收益和利潤分配制度及財務(wù)分析和財務(wù)評價制度。(5) 內(nèi)部財務(wù)管理單項制度。包括經(jīng)濟(jì)合同、對外擔(dān)保、內(nèi)部銀行、電算化等單項財務(wù)管理方法。同時, 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計需配備健全的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的財務(wù)管理人才。設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度, 需要有科學(xué)的組織機(jī)制作保證, 為此, 企業(yè)一是要單獨設(shè)置財務(wù)管理機(jī)構(gòu), 專門組織、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、落實各項財務(wù)活動, 具體組織內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)計; 二是要建立財務(wù)總監(jiān)制度, 主持監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)制度的實施; 三是要培養(yǎng)財務(wù)管理專業(yè)人才, 不斷提高財務(wù)管理人員素質(zhì), 確保內(nèi)部財務(wù)制度的有效實施。市場經(jīng)濟(jì)條件下, 需要有與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度, 但從目前我國會計改