自考企業(yè)會計學(xué)課后答案方正生主編.doc

課后練習(xí)題參考答案第一章 課后練習(xí)題參考答案略第二章 課后練習(xí)題參考答案解：（1）借：銀行存款8000000貸：實收資本艾琴8000000（2）借：固定資產(chǎn)600000貸：實收資本600000（3）借：銀行存款143000000貸：實收資本143000000第三章 課后練習(xí)題參考答案1. 解：（1）借：現(xiàn)金100000貸：銀行存款100000（2）借：銀行存款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700（3）借：其他應(yīng)收款張三2000貸：現(xiàn)金2000（4）借：管理費用差旅費560 現(xiàn)金1440貸：其他應(yīng)收款張三2000（5）借：管理費用辦公費4000貸：現(xiàn)金4000（6）借：銀行存款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700（7）借：原材料50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款58500（8）借：營業(yè)費用6000貸：銀行存款6000（9）借：銀行存款234000貸：應(yīng)收賬款2340002. 解：項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額30000銀行對賬單余額50000加：銀行征收；企業(yè)未收11000加：企業(yè)已收；銀行未收3000減：銀行已付，企業(yè)未付1000減：企業(yè)已付，銀行未付13000調(diào)節(jié)后的余額40000調(diào)節(jié)后的余額400003. 解：（1） 11月5日借：應(yīng)收賬款美元戶（USD200000）1680000貸：主營業(yè)務(wù)收入美元戶（USD200000）1680000 11月10日借：銀行存款美元戶（USD200000）1670000貸：短期借款美元戶（USD200000）1670000 11月18日借：物資采購1680000貸：應(yīng)付賬款美元戶（USD200000）1680000 11月20日借：銀行存款美元戶（USD110000）924000貸：應(yīng)收賬款美元戶（USD110000）924000 11月31日借：短期借款美元戶（USD1200000）1002000貸：銀行存款美元戶（USD120000）1002000（2）期末匯兌損益的計算 銀行存款帳戶匯兌損益的計算5900008.35 （2000008.32000008.42000008.351100008.4）（1200008.35） -5500（美元） 應(yīng)收賬款帳戶損益的計算1900008.35 （1000008.3）（2000008.4）（1100008.4） 500 應(yīng)付賬款帳戶損益的計算2500008.35 （500008.3）（2000008.4） -750012月份匯兌損益 -5500500（-7500） 2500（3）期末匯兌損益的財務(wù)處理借：應(yīng)收賬款500 應(yīng)付賬款7500貸：銀行存款5500 財務(wù)費用匯兌損益2500第四章 課后練習(xí)題參考答案1. 解：（1）借：物資采購30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100貸：銀行存款35100借：原材料32000貸：物資采購32000借：物資采購2000貸：材料成本差異2000借：低值易耗品在途低值易耗品20500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）3435貸：銀行存款23935借：低值易耗品入庫低值易耗品21000貸：低值易耗品在途低值易耗品20500 材料成本差異低值易耗品500借：物資采購50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款58500（2）略（3）原材料成本差異率=低值易耗品成本差異率=（4）略2. 解：（1）材料發(fā)出匯總表企業(yè)名稱：*2003年12月份單位：元 材料類別材料用途原材料低值易耗品其他材料計劃成本差異額計劃成本差異額計劃成本差異額基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3000006000輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用1000002000略略各車間一般消耗80001605000-200企業(yè)管理部門領(lǐng)用2000401000-40企業(yè)擴建工程領(lǐng)用150003002000-80對外銷售5000100合計43000086008000-320（2）分配發(fā)出原材料和低值易耗品計劃成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本300000輔助生產(chǎn)成本100000 制造費用8000 管理費用2000 在建工程15000 其他業(yè)務(wù)支出5000貸：原材料430000借：制造費用5000 管理費用1000 在建工程2000貸：低值易耗品8000 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料和低值易耗品負(fù)擔(dān)的成本差異的帳務(wù)處理借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本6000 輔助生產(chǎn)成本2000 制造費用160 管理費用40 在建工程300 其他業(yè)務(wù)支出100貸：材料成本差異原材料8600借：制造費用200 管理費用40 在建工程80貸：材料成本差異低值易耗品3203. 解：（1）7月1日，領(lǐng)用低值易耗品時，其賬務(wù)處理：借：低值易耗品在用低值易耗品1000貸：低值易耗品在庫低值易耗品1000（2）7月末，攤銷低值易耗品時，其賬務(wù)處理：借：制造費用加工車間（100050%）500貸：低值易耗品低值易耗品攤銷500（3）8月 31日，低值易耗品報廢時，其賬務(wù)處理：首先，攤銷剩余的50%：借：制造費用加工車間（100450%）200貸：低值易耗品低值易耗品攤銷200其次，沖減在用低值易耗品及其已提攤銷額。其賬務(wù)處理：借：低值易耗品低值易耗品攤銷（1004）400貸：低值易耗品在用低值易耗品400再次，將低值易耗品的殘值沖減當(dāng)月低值易耗品攤銷額。其賬務(wù)處理：借：原材料（54）20貸：制造費用加工車間20（4）8月31日，結(jié)轉(zhuǎn)報廢低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?。其賬務(wù)處理：借：制造費用加工車間（4002%）8貸：材料成本差異低值易耗品84. 解：（1）上報審批借：原材料甲材料40000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢40000（2）批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢936000貸：原材料800000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）136000（3）批準(zhǔn)后處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢40000貸：管理費用40000（4）批準(zhǔn)后處理借：其他應(yīng)收款保險公司500000 營業(yè)外支出非常損失436000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢9360005. 解：（1）2000年應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為10000元（10000090000）借：管理費用10000貸：存貨跌價準(zhǔn)備10000（2）2001年應(yīng)補提的存貨跌價準(zhǔn)備為15000元（1000007500010000）借：管理費用15000貸：存貨跌價準(zhǔn)備15000（3）2002年應(yīng)沖減計提的存貨跌價準(zhǔn)備20000 25000（10000095000）借：存貨跌價準(zhǔn)備20000貸：管理費用20000（4）2003年應(yīng)沖減已計提的存貨跌價準(zhǔn)備5000元（從過去已入帳的減少數(shù)為限）借：存貨跌價準(zhǔn)備5000貸：管理費用5000第五章 課后練習(xí)題參考答案1、解：（1）借：營業(yè)費用廣告費12000貸：銀行存款12000（2）借：管理費用業(yè)務(wù)招待費7000貸：銀行存款7000（3）借：管理費用待業(yè)保險費10000貸：銀行存款10000（4）借：財務(wù)費用利息支出5000貸：預(yù)提費用5000（5）借：財務(wù)費用應(yīng)計利息2600貸：預(yù)提費用2600（6）借：本年利潤13600貸：營業(yè)費用136002、解：（1）借：物資采購12000 營業(yè)費用2000貸：銀行存款14000（2）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品8200 B產(chǎn)品12500 管理費用830貸：原材料21530（3）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品9000 B產(chǎn)品9000 制造費用1500 管理費用1000貸：應(yīng)付工資20500（4）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1260 B產(chǎn)品1260 制造費用210 管理費用140貸：應(yīng)付福利費2870（5）借：制造費用1800 管理費用1200貸：累計折舊3000（6）借：管理費用500貸：現(xiàn)金500（7）借：管理費用650貸：待攤費用650（8）借：財務(wù)費用800貸：預(yù)提費用800（9）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品350 B產(chǎn)品350貸：制造費用700（10）借：產(chǎn)成品A產(chǎn)品18810 B產(chǎn)品23110貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品18810 B產(chǎn)品23110A 產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本18810元，B 產(chǎn)品完工產(chǎn)成品成本23110元。第六章 課后練習(xí)題參考答案1、解：2000年2月5日，購買股票借：短期投資股票投資40400 應(yīng)收股利2000貸：銀行存款424002001年3月1日收到股利借：銀行存款1000貸：短期投資10002、解：（1） 按單項投資計提股票A應(yīng)計提折價準(zhǔn)備1000（3600035000）元股票C應(yīng)計提折價準(zhǔn)備5000（10000095000）元甲企業(yè)債券應(yīng)計提折價準(zhǔn)備5000（8000075000）元借：投資收益計提的短期投資跌價準(zhǔn)備11000貸：短期投資跌價準(zhǔn)備股票A1000 股票C5000 甲債券5000股票B應(yīng)沖回的跌價準(zhǔn)備金額為4000（3600032000）元乙企業(yè)債券應(yīng)沖回的跌價準(zhǔn)備金額12000（132000120000）元借：短期投資跌價準(zhǔn)備股票B4000 乙債券12000貸：投資收益計提的短期投資跌價準(zhǔn)備16000 按類別計提借：投資收益計提的短期投資跌價準(zhǔn)備2000貸：短期投資跌價準(zhǔn)備股票2000借：短期投資跌價準(zhǔn)備債券7000貸：投資收益計提的短期投資跌價準(zhǔn)備7000 按投資總體計提借：短期投資跌價準(zhǔn)備5000貸：投資收益計提的短期投資跌價準(zhǔn)備 50003、解：（1）借：長期債權(quán)投資債券投資300000 債券投資（溢價）10755 債券投資（債券費用）2000貸：銀行存款312755（2）直線攤銷法應(yīng)收利息（半年）3000006%6/129000（元）債券投資溢價攤銷表（直線攤銷法）計息日期應(yīng)收利息溢價攤銷實際利息收入未攤銷溢價債券投資賬面價值2000.1.1107553107552000.7.190001344.3757655.6259410.625309410.672000.1.190001344.3757655.6258066.2630866.342000.7.190001344.3757655.6256721.88306721.8752000.1.190001344.3757655.6255377.51305377.512000.7.190001344.3757655.6254033.13304033.132000.1.190001344.3757655.6252688.76301344.3752000.7.190001344.3757655.6251355.375301344.3752000.1.190001344.3757655.6250300000合計720001075561245借：長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息）9000貸：長期債權(quán)投資債券投資（溢價）1344.375 投資收益7655.625（3）實際利率法2000.7.1借：應(yīng)收利息9000貸：投資收益?zhèn)⑹杖?769 長期債權(quán)投資債券投資（溢價）12312001.1.1借：應(yīng)收利息9000貸：投資收益?zhèn)⑹杖?738 長期債權(quán)投資債券投資（溢價）12622001.7.1、 2002.1.1、 2002.7.1、 2003.1.1、 2003.7.1、 2004.1.1按下表數(shù)字依次做相同分錄：每期收到利息時借：銀行存款9000貸：應(yīng)收利息9000債券投資溢價攤銷表（實際利率法）計息日期應(yīng)收利息利息收入溢價攤銷未攤銷溢價債券賬面價值2000.1.1107553107752000.7.190007769123195243095242000.1.190007738126282623282622000.7.190007706129369693069692000.1.190007674132656433056432000.7.190007641135942843042842000.1.190007607139328913028912000.7.190007572142814633014632000.1.19000753614630300000合計7200061243510755（4）到期收回本息借：銀行存款372000貸：長期債權(quán)投資債券投資（面值）300000 長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息）720004、解：（1）2000年1月1日購入時借：長期股權(quán)投資丙公司200000貸：銀行存款200000（2）2000年5月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時借：應(yīng)收股利10000貸：長期股權(quán)投資丙公司10000（3）2000年實現(xiàn)凈利潤45000010%45000（元）借：長期股權(quán)投資丙公司（損益調(diào)整）45000貸：投資收益長期股權(quán)投資收益450002001年5月1日分派現(xiàn)金股利時借：應(yīng)收股利40000貸：長期股權(quán)投資丙公司40000（4）略5、解：（1）1月1日購入股票，其成本為1202萬元（10000001220000）借：長期股權(quán)投資股票投資（投資成本）1202貸：銀行存款1202（2）投資時E公司將所有者權(quán)益為：1042.7+521.35+300+200+1002164.05（萬元）W企業(yè)應(yīng)享有E公司所有者權(quán)益的份額為：2164.0545%973.8225（萬元）（3）投資成本與應(yīng)享有E公司所有者權(quán)益份額的差額為：1202-973.8225228.1775借：長期股權(quán)投資E公司（股權(quán)投資差額）228.1775貸：長期股權(quán)投資E公司（投資成本）228.1775（4）應(yīng)攤銷售額228.1775/1022.81775（萬元）借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷22.81775貸：長期股權(quán)投資E公（股權(quán)投資差額）22.81775（5）轉(zhuǎn)讓股權(quán)借：銀行存款4444444貸：長期股權(quán)投資股票投資44444446、解：（1）借：銀行存款4500貸：長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資4000可轉(zhuǎn)換公司債券投資溢價500（2）按年計提利息40006%=240（萬元）5006%=30（萬元）借：長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）240貸：投資收益?zhèn)⑹杖?10長期債權(quán)投資債券投資（債券費用）30（3）轉(zhuǎn)換為股份時的計息與轉(zhuǎn)股借：長期股權(quán)投資4240貸：長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（回值）4000可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）240第七章 課后練習(xí)題參考答案1、解：借：在建工程1200000貸：銀行存款12000002、解：（1）購入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資專用材料468000貸：銀行存款468000（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程建筑工程（倉庫）409500貸：工程物資專用材料 409500（3）支付工資借：在建工程建筑工程（倉庫）24000貸：應(yīng)付工資24000（4）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品借：在建工程建筑工程（倉庫）46800貸：庫存商品40000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800（5）工程達到預(yù)定使用狀態(tài)并交付使用借：固定資產(chǎn)480300貸：在建工程建筑工程（倉庫）480300（6）剩余工程物資轉(zhuǎn)為企業(yè)的原材料借：原材料50000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：工程物資專用材料585003、解：（1）雙倍余額遞減法年折舊率2/5100%=40%第一年應(yīng)提折舊額=10000040%40000（元）第二年應(yīng)提折舊額=(10000040000) 40%24000(元)第三年應(yīng)提折舊額=（1000004000024000）40%14400（元）第四、五年應(yīng)提折舊額=（1000004000024000144002000）29800（元）（2）年數(shù)總和法第一年應(yīng)提折舊額=（1000002000）5/1532666.7（元）第二年應(yīng)提折舊額= (1000002000) 4/1526133.3(元)第三年應(yīng)提折舊額=（1000002000）3/1519600（元）第四年應(yīng)提折舊額=（1000002000）2/1513066.7（元）第五年應(yīng)提折舊額=（1000002000）1/156533.3（元）4、解：（1）將來出售機器設(shè)備轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理150000 累計折舊50000貸：固定資產(chǎn)200000（2）收到出售價款借：銀行存款160000貸：固定資產(chǎn)清理160000（3）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5000（4）計算并交納營業(yè)稅1600005%8000（元）借：固定資產(chǎn)清理8000貸：應(yīng)交稅金8000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅8000貸：銀行存款8000（5）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損失借：營業(yè)外支出3000貸：固定資產(chǎn)清理30005、解：盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)80000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢80000批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢80000貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈80000盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢50000 累計折舊20000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000貸：固定資產(chǎn)80000批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧5000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢500006、解：（1）購入設(shè)備時借：固定資產(chǎn)552000貸：銀行存款552000（2）2003年 、2004年 分別計提固定資產(chǎn)折舊每年折舊額（5520002000）5110000（元）借：制造費用110000貸：累計折舊110000（3）2004年計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)賬面凈值 5520001100002332000（元）提取減值準(zhǔn)備 332000225000107000（元）借：營業(yè)外支出計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備107000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10700（4）2005年計提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計提折舊額（2250002000）374333（元）借：制造費用74333貸：累計折舊74333（5）2006年末，計提固定資產(chǎn)折舊，并轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：制造費用74333貸：累計折舊74333不考慮計提減值準(zhǔn)備因素情況下，計算確定固定資產(chǎn)賬面價值凈值為112000（5520001100004）元，沒有轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失情況下，固定資產(chǎn)賬面凈額76334（225000743332）元，予以轉(zhuǎn)回的金額 1120007633435666（元）增加計提累計折舊的金額 1070003566671334（元）借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備107000貸：營業(yè)外支出計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35666 累計折舊71334第八章 課后練習(xí)題參考答案1、解：（1）借：無形資產(chǎn)專利權(quán)20000貸：實收資本中南機械研究所20000（2）借：無形資產(chǎn)專利權(quán)506000貸：銀行存款江南設(shè)計院506000（3）借：無形資產(chǎn)專利權(quán)19950貸：遞延稅款4950 資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備15000（4）借：銀行存款50000貸：無形資產(chǎn)發(fā)明專利權(quán)40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅2500營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益75002、解：無形資產(chǎn)攤銷計算表 單位：元種類入賬價值攤銷年限（年）月攤銷額W專利權(quán)3000001030000N專利權(quán)19200101920注冊商標(biāo)權(quán)720010720借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷32640貸：無形資產(chǎn)W專利權(quán)30000 N專利1920 注冊商標(biāo)權(quán)7203、解：（1）發(fā)生籌建費用時借：長期待攤費用開辦費64800貸：銀行存款64800（2）長期待攤費用轉(zhuǎn)銷借：管理費用64800貸：長期待攤費用開辦費64800第九章 課后練習(xí)題參考答案1、解：（1）借：銀行存款10000貸：短期借款10000（2）借：物資采購34188應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅5812貸：應(yīng)付票據(jù)武漢金屬公司40000借：財務(wù)費用40貸：銀行存款40（3）借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款南方公司20000（4）借：物資采購34188 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）5812貸：應(yīng)付賬款新華公司40000借：原材料34188貸：物資采購34188借：材料成本差異4188貸：物資采購4188（5）借：應(yīng)付票據(jù)武漢金屬公司40000貸：銀行存款40000（6）借：應(yīng)付賬款新華公司40000貸：銀行存款40000（7）借：預(yù)收賬款南方公司20000貸：主營業(yè)務(wù)收入15000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅900 銀行存款4100（8）借：短期借款10000 財務(wù)費用35貸：銀行存款10035（9）借：利潤分配投資利潤50000貸：應(yīng)付利潤50000（10）借：應(yīng)付利潤50000貸：銀行存款500002、解：借：現(xiàn)金92000貸：銀行存款92000借：應(yīng)付工資92000貸：現(xiàn)金92000借：應(yīng)付工資8000貸：管理費用5000 其他應(yīng)收款1500 應(yīng)付福利費1000 其他應(yīng)付款市房產(chǎn)公司200 市托兒所300借：其他應(yīng)付款市房產(chǎn)公司200市托兒所300貸：銀行存款5003、解：（1）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本60000輔助生產(chǎn)成本10000 制造費用5000 管理費用19000 應(yīng)付福利費4000 營業(yè)費用2000貸：應(yīng)付工資100000（2）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本8400 輔助生產(chǎn)成本1400 制造費用700 管理費用2660 應(yīng)付福利費560 營業(yè)費用280貸：應(yīng)付福利費140004、解：（1）借：物資采購900000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）153000貸：應(yīng)付賬款1053000借：原材料900000貸：物資采購900000借：物資采購10000貸：材料成本差異10000（2）借：物資采購60000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）10200貸：應(yīng)付票據(jù)70200借：原材料60000貸：物資采購60000借：物資采購5000貸：材料成本差異5000（3）應(yīng)向購買方收取的增值稅額 300030017%153000（元） 應(yīng)交納的消費稅300030010%90000（元）借：應(yīng)收賬款1053000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加90000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅90000（4）借：在建工程1175000貸：銀行存款1175000借：固定資產(chǎn)1175000貸：在建工程1175000（5）進項稅額 20000010%20000（元）借：物資采購180000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）20000貸：銀行存款200000借：物資采購20000貸：產(chǎn)品成本差異20000（6）進口貨物價款折合人民幣：700008.20574000（元） 匯兌損失 5810005740007000（元）借：物資采購（581000224000）805000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）136850 財務(wù)費用匯兌損失7000貸：銀行存款948850（7）借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益35802貸：原材料30000 材料成本差異600 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5202（8）借：銀行存款936000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136000（9）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅50000貸：銀行存款50000（10）借：銀行存款40000貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)35000 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅2000 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益3000（11）借：管理費用400貸：銀行存款400（12）借：固定資產(chǎn)清理3000000 累計折舊9000000貸：固定資產(chǎn)12000000借：銀行存款8500000貸：固定資產(chǎn)清理8500000借：固定資產(chǎn)清理80000貸：銀行存款80000 計算應(yīng)交納營業(yè)稅：85000005%425000（元）借：固定資產(chǎn)清理425000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅425000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅425000貸：銀行存款425000借：固定資產(chǎn)清理4995000貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益4995000（13）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加93000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅73000 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加200005、解：（1）發(fā)出材料時借：委托加工物資257500貸：原材料250000材料成本差異7500（2）支付加工費、增值稅、消費稅時借：委托加工物資55000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）9350 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅5500貸：銀行存款69850借：原材料305000 材料成本差異5500貸：委托加工物資310500第十章 課后練習(xí)題參考答案1、解：取得借款借：銀行存款500000貸：長期借款500000工程完工前計提利息借：在建工程10000貸：長期借款10000 工程完工后1年半應(yīng)計提利息借：財務(wù)費用30000貸：長期借款30000到期還本付息借：長期借款540000貸：銀行存款540000 購建固定資產(chǎn)借：在建工程（40000068000200025000）495000貸：銀行存款4950002、解：（1）按面值發(fā)行債券 企業(yè)發(fā)行債券收入借：銀行存款5000000 在建工程4800 財務(wù)費用3200貸：應(yīng)付債券債券面值5000000 銀行存款80000 計提利息借：在建工程120000 財務(wù)費用80000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息200000一次還本付息借：應(yīng)付債券債券面值5000000 應(yīng)計利息400000貸：銀行存款5400000（2）溢價發(fā)行債券 發(fā)行時借：銀行存款5180000貸：應(yīng)付債券債券面值5000000 債券溢價180000借：在建工程4800 財務(wù)費用3200貸：銀行存款80000 計息和攤銷溢價時借：應(yīng)付債券債券溢價90000 在建工程66000 財務(wù)費用44000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息200000 還本付息借：應(yīng)付債券債券面值5000000 應(yīng)計利息400000貸：銀行存款5400000（3）折價發(fā)行債券 發(fā)行時借：銀行存款4860000 應(yīng)付債券債券折價140000貸：應(yīng)付債券債券面值5000000借：在建工程4800 財務(wù)費用3200貸：銀行存款80000 計息和攤銷折價借：在建工程162000 財務(wù)費用108000貸：應(yīng)付債券債券折價70000 應(yīng)計利息200000 還本付息借：應(yīng)付債券債券面值5000000 應(yīng)計利息400000貸：銀行存款54000003、解：（1）2003年1月1日發(fā)行債券借：銀行存款200000000貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券債券面值200000000（2）2003年12月31日債券計息借：財務(wù)費用12000000貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)計利息12000000（3）轉(zhuǎn)換股份轉(zhuǎn)換的股份數(shù) 200001005/2500（萬股）借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券債券面值100000000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)計利息6000000貸：股本5000000 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券債券溢價6000000 資本公積股票溢價950000004、解：（1）引進生產(chǎn)線借：工程物資生產(chǎn)線設(shè)備500000貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付引進設(shè)備款500000（2）結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)稅、增值稅借：工程物資生產(chǎn)線設(shè)備88510貸：銀行存款88510結(jié)轉(zhuǎn)運雜費、安裝費借：工程物資生產(chǎn)線設(shè)備13000貸：銀行存款13000（3）生產(chǎn)線投入安裝借：在建工程生產(chǎn)線安裝601510貸：工程物資生產(chǎn)線設(shè)備601510安裝完畢轉(zhuǎn)帳借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)601510貸：在建工程生產(chǎn)線安裝601510（4）借：財務(wù)費用1000貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付利息1000（5）產(chǎn)品銷售轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)收賬款20000貸：主營業(yè)務(wù)收入20000借：主營業(yè)務(wù)成本15000貸：庫存商品15000（6）用產(chǎn)品銷售收入償還設(shè)備價款借：長期應(yīng)付款應(yīng)付引進設(shè)備款20000貸：應(yīng)收裝款200005、解：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)600 未確認(rèn)融資費用10貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款610未確認(rèn)融資費用分?jǐn)偨瑁贺攧?wù)費用2貸：未確認(rèn)融資費用2支付融資租賃費借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款120貸：銀行存款120支付運費，安裝費借：長期待攤費用20000貸：銀行存款20000租賃期滿借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款120貸：銀行存款120借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)600貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)6006、解：（1） B企業(yè)的財務(wù)處理a 計算應(yīng)計入資本公積的金額應(yīng)付賬款賬面價值351000元減：固定資產(chǎn)賬面凈值320000元支付的相關(guān)稅費2000元應(yīng)計入資本公積的金額29000元b 會計分錄借：固定資產(chǎn)清理320000累計折舊80000貸：固定資產(chǎn)400000借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000借：應(yīng)付賬款351000貸：固定資產(chǎn)清理351000借：固定資產(chǎn)清理29000貸：資本公積其他資本公積29000 A企業(yè)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)351000貸：應(yīng)收賬款351000（2） B企業(yè)的財務(wù)處理a 計算應(yīng)計入資本公積的溢價金額應(yīng)付賬款賬面價值120000元減：股權(quán)面值總額10000元應(yīng)計入資本公積的溢價金額110000元b 會計分錄借：應(yīng)付賬款A(yù)企業(yè)120000貸：股本10000 資本公積股本溢價110000借：管理費用360貸：銀行存款360 A企業(yè)的賬務(wù)處理借：長期股權(quán)投資120360貸：應(yīng)收賬款B企業(yè)120000 銀行存款360第十一章 課后練習(xí)題參考答案1、解：銷售商品借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅款）34000借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：庫存商品120000收到貨款借：銀行存款232000 財務(wù)費用2000貸：應(yīng)收賬款乙公司2340002、解：銷售商品借：應(yīng)收賬款175500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500借：主營業(yè)務(wù)成本78000貸：庫存商品78000收到貨款借：銀行存款175500貸：應(yīng)收賬款175500銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入150000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500貸：銀行存款175500借：庫存商品78000貸：主營業(yè)務(wù)成本780003、解：實際發(fā)生成本借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)支出）320000貸：銀行存款320000預(yù)收賬款時借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款500000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：預(yù)收賬款560000貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）560000借：本年利潤350000貸：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)支出）350000第十二章 課后練習(xí)題參考答案1、略2、解：（1） 借：營業(yè)外支出15000貸：原材料15000借：營業(yè)外支出20000貸：銀行存款20000借：管理費用3000貸：其他應(yīng)收款3000借：財務(wù)費用5600貸：銀行存款5600借：應(yīng)收賬款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700借：主營業(yè)務(wù)收入1000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170貸：應(yīng)收賬款1170（2）33%12000033%39600（元）（3）借：所得稅39600貸：應(yīng)交稅金所得稅39600（4）借：