銀行管理論文-商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的改革與探索.doc

銀行管理論文-商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的改革與探索摘要：商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理是提高銀行競(jìng)爭(zhēng)力的核心內(nèi)容，本文從論述財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的作用和地位入手，分析了中西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的差異，指出了我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀、改革的思路和構(gòu)架。文章認(rèn)為，建立高度集中的管理信息系統(tǒng)和管理會(huì)計(jì)控制模式，推行全面成本管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是完善我國(guó)現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)行機(jī)制的關(guān)鍵。世界經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化、全球化、金融化、虛擬化大勢(shì)，加快了金融的改革、創(chuàng)新與競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)了商業(yè)銀行發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，以“利潤(rùn)最大化”和“股東財(cái)富最大化”為宗旨，現(xiàn)代商業(yè)銀行正在不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理特別是全面成本管理，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。一、財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的作用和地位什么是財(cái)務(wù)管理，從狹義上理解，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理只包括成本管理、費(fèi)用管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容；從廣義上理解，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的資金來源和資金運(yùn)用等進(jìn)行有效的組織、計(jì)劃、核算、監(jiān)控、分析、考核等全部相關(guān)工作，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的一系列管理活動(dòng)的總稱，包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)管理為什么函蓋了如此多的內(nèi)容并十分重要，筆者認(rèn)為，主要基于以下三個(gè)方面的原因：（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的需要商業(yè)銀行作為金融中介，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用和地位是其他企業(yè)不能替代的，但商業(yè)銀行作為企業(yè)，股東價(jià)值最大化仍然是其唯一的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來說，就是銀行效益的最大化和銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最優(yōu)化，也就是我們通常所說的盈利性、安全性和流動(dòng)性的統(tǒng)一。（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的需要商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力究竟體現(xiàn)在什么地方，過去我們習(xí)慣于用存款增長(zhǎng)率、貸款增長(zhǎng)率等規(guī)模指標(biāo)來衡量，而現(xiàn)代商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，一是銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，二是銀行內(nèi)部的管理水平和創(chuàng)新能力，三是盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、資本充足率、流動(dòng)性等財(cái)務(wù)指標(biāo)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行業(yè)一般具有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，有較高的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和創(chuàng)新能力，資產(chǎn)收益率平均在11.8左右，不良貸款率在2以下，資本充足率在10以上，具有極強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。銀行家雜志評(píng)出的世界1000家大銀行也是按資本實(shí)力排序，穆迪對(duì)銀行評(píng)級(jí)特別重視銀行的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的高低，必然影響其自身財(cái)務(wù)狀況。西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)表明，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系有利于銀行資源的優(yōu)化配置，有利于銀行效益的提高和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的財(cái)務(wù)管理，不僅使商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益，而且為商業(yè)銀行的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而提高銀行競(jìng)爭(zhēng)力。（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理確實(shí)非常重要，但為什么在20世紀(jì)70年代之后會(huì)更加重要呢？為什么現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的地位會(huì)越來越高呢？這是因?yàn)?0世紀(jì)70年代以來金融機(jī)構(gòu)大量出現(xiàn)，金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇。銀行業(yè)盈利減少，風(fēng)險(xiǎn)加大，競(jìng)爭(zhēng)力下降。從1970年以來，銀行平均資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)低于保險(xiǎn)公司、證券公司、投資公司等機(jī)構(gòu)。為了適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化，80年代以后西方銀行一方面全力以赴擴(kuò)展傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之外的其他業(yè)務(wù)，另一方面紛紛調(diào)整其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，由以往以資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)增長(zhǎng)為中心的目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴岣哔Y本收益率為中心的目標(biāo)，將以往注重外延式發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貎?nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略。這一時(shí)期，在風(fēng)險(xiǎn)管理以及資產(chǎn)負(fù)債管理、資本金管理、成本管理等財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了許多新理念和新方法，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來達(dá)到增加資產(chǎn)收益，降低資金成本和費(fèi)用，控制風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行競(jìng)爭(zhēng)力的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行“三性”即效益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。中國(guó)加入WTO后，中國(guó)的金融制度和金融環(huán)境發(fā)生了較大變化。在金融市場(chǎng)方面，隨著中國(guó)利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，今后市場(chǎng)利率波幅會(huì)更大，銀行的存貸款利差將會(huì)進(jìn)一步縮小。在金融監(jiān)管方面，財(cái)政部出臺(tái)了新的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，要求金融企業(yè)按國(guó)際慣例對(duì)貸款、拆借、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)足額提取減值準(zhǔn)備。人民銀行對(duì)資本充足率管理和信息披露提出了更高要求，最近又頒布了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引，應(yīng)該說，我國(guó)的金融制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度正在逐步與國(guó)際接軌。由此可見，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中尤其重要。二、中西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的差異分析西方商業(yè)銀行在長(zhǎng)期的發(fā)展過程中，建立了比較完善的財(cái)務(wù)管理體系，有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法和先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段。我國(guó)的商業(yè)銀行尤其是股份制商業(yè)銀行經(jīng)過十幾年的制度改革，經(jīng)營(yíng)效益和管理水平都大幅提高，但由于受我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和銀行傳統(tǒng)模式的制約，與西方銀行財(cái)務(wù)管理還存在著相當(dāng)大的差距。中西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的差異主要體現(xiàn)在以下方面：（一）財(cái)務(wù)管理體系的差異從組織架構(gòu)上來說，西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制上的一大特點(diǎn)，就是對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。根據(jù)銀行規(guī)模的不同，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人分別由總部或者地區(qū)性總部的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人垂直管理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管在本機(jī)構(gòu)內(nèi)部，對(duì)于日常的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行雙線負(fù)責(zé)制：即一方面要負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本地機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開展工作，參與本地機(jī)構(gòu)的重要決策；另一方面，也要對(duì)上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，貫徹總部或者地區(qū)性總部的有關(guān)政策，監(jiān)督本機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。同時(shí)，負(fù)有向上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告本機(jī)構(gòu)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的責(zé)任。分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管一般由上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人任命和考核，其升遷需部分參考當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見；實(shí)行任期制，由總部在全行范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)動(dòng)和安排工作；薪酬由上級(jí)總部管理，而部分獎(jiǎng)金由上級(jí)總部在與當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人協(xié)商后決定。而我國(guó)銀行長(zhǎng)期奉行“分級(jí)核算”的觀念，財(cái)務(wù)管理權(quán)力比較分散，形成了總分行事實(shí)上的不同層面的財(cái)務(wù)主體，分行財(cái)務(wù)主管對(duì)分行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，沒有形成全行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理組織體系。（二）財(cái)務(wù)管理理念的差異西方商業(yè)銀行大多為股份制商業(yè)銀行，產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為明晰，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，以較好的業(yè)績(jī)回報(bào)股東，并確保經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的良性循環(huán)。在經(jīng)營(yíng)管理中形成了非常明確的成本管理理念。為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，西方商業(yè)銀行樹立了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的理念，在做好服務(wù)、控制風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)收入的最大化。同時(shí)，他們非常注重資源的分配管理，尤其是資本的管理和成本管理，努力控制成本開支，集中資源支持能帶來效益的業(yè)務(wù)品種的市場(chǎng)開拓。在組織機(jī)構(gòu)體系上，扁平化管理的特點(diǎn)較為突出，既減少了管理層次，又提高了管理效率，節(jié)約了大量的固定成本開支。在經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上，較多地體現(xiàn)為無形的網(wǎng)點(diǎn)，業(yè)務(wù)門類齊全、人員較多的綜合性營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)相對(duì)較少，自助銀行、ATM和網(wǎng)上銀行較為發(fā)達(dá)，人力費(fèi)用得以了一定程度的節(jié)約。在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理中，不僅每一項(xiàng)產(chǎn)品、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都核算風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益，即使在銀行內(nèi)部，提高服務(wù)和接受服務(wù)的部門或人員也都要進(jìn)行成本的核算。成本核算的觀念貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)。目前西方主流的成本管理理念有：1.戰(zhàn)略成本理念。即將銀行的成本管理視為戰(zhàn)略行為，站在全局高度認(rèn)識(shí)成本管理。具體地就說是從效益最大化的角度出發(fā)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中所處的地位和財(cái)務(wù)承受能力等各個(gè)方面合理安排成本投入，制定最佳的成本管理模式。2.源流式成本管理理念。即在項(xiàng)目起始階段確立目標(biāo)成本值，從立項(xiàng)、開發(fā)、設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)就對(duì)成本發(fā)生的充分必要性進(jìn)行逐項(xiàng)分析，將無謂支出消滅在萌芽狀態(tài)。零基預(yù)算法是該理念的重要體現(xiàn)，它要求以零為基點(diǎn)，從實(shí)際需要和可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用開支的必要性、合理性和一個(gè)量的界限。3.持續(xù)成本改進(jìn)理念。這種管理理念認(rèn)為成本管理不僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，而是涉及各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門和每一位員工。成本改進(jìn)的潛力是無窮的，企業(yè)應(yīng)持續(xù)不斷地改進(jìn)自己的成本。理想化成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要依靠人人參與的全員成本控制和涉及所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的全過程成本控制來保障。4.業(yè)務(wù)伙伴理念。即財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該作為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展新產(chǎn)品的推出提供財(cái)務(wù)上的支持和幫助，而不僅僅是編出幾張報(bào)表，提供幾個(gè)數(shù)字。財(cái)務(wù)人員要具有“讓數(shù)字說話”的能力，要能夠通過數(shù)字發(fā)現(xiàn)問題，并對(duì)解決問題提供財(cái)務(wù)上的專業(yè)意見。“財(cái)務(wù)伙伴”的理念已成為西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的代名詞。5.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于國(guó)內(nèi)銀行業(yè)來說，也許是個(gè)嶄新的領(lǐng)域。但西方商業(yè)銀行把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理已納人財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容并具有以下這樣幾個(gè)特點(diǎn)：一是通過提供財(cái)務(wù)信息和分析等專業(yè)角度，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)給予評(píng)價(jià)和結(jié)算；二是通過預(yù)算、資本分配、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)配置、盈利能力分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)手段進(jìn)行干預(yù)和控制；三是通過參加資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)的決策工作，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)給予分析和評(píng)價(jià)，并對(duì)相關(guān)的決策和應(yīng)對(duì)策略提出專業(yè)意見；四是特別關(guān)注法律、法規(guī)和稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，以維護(hù)銀行的市場(chǎng)地位。（三）財(cái)務(wù)管理方法的差異1.西方商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，而國(guó)內(nèi)銀行還主要停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，側(cè)重于事后報(bào)告和監(jiān)督。管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)體系的兩大分支之一。西方商業(yè)銀行已實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。管理會(huì)計(jì)不再局限于簡(jiǎn)單的提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而是進(jìn)一步利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、規(guī)劃未來，并對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、分析及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，從而最大限度地提高銀行盈利能力。而我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理還僅限于事后的財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督，財(cái)務(wù)工作基本上還停留在記賬、報(bào)帳、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)階段。各家銀行盡管都意識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要性，但由于受觀念和技術(shù)的制約，預(yù)算管理沒有過程控制，管理信息系統(tǒng)還未建立，只有部分銀行能實(shí)現(xiàn)分部門的核算，分產(chǎn)品和分客戶核算還難以實(shí)現(xiàn)，無法細(xì)分成本收益，經(jīng)營(yíng)管理工作難以細(xì)化。2.西方銀行實(shí)現(xiàn)了從成本控制向全面成本管理（簡(jiǎn)稱9CM）的轉(zhuǎn)變，而國(guó)內(nèi)銀行成本管理主要局限于費(fèi)用的控制和財(cái)務(wù)部門的控制。商業(yè)銀行成本主要包括利息支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，服務(wù)費(fèi)用、稅金支出等。傳統(tǒng)的成本管理是一種“成本控制”方法，成本控制主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，采取減少預(yù)算、節(jié)約開支、控制費(fèi)用等方法。這種做法容易帶有主觀性、未考慮成本的引發(fā)因素，通常不能長(zhǎng)期奏效，從而實(shí)現(xiàn)成本水平的持續(xù)降低。而現(xiàn)代商業(yè)銀行的全面成本管理是運(yùn)用現(xiàn)代管理原理和技術(shù)，以效益為中心，根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各層次、各門類、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特征和成本收益情況，進(jìn)行全方位調(diào)節(jié)和控制的現(xiàn)代管理方式。實(shí)現(xiàn)了成本開支的源頭控制，變事后核算為事前引導(dǎo)、事中控制，由事后被動(dòng)接受成本支出轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測(cè)成本、控制成本。具體的說，就是要對(duì)銀行每一經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都按照集約化經(jīng)營(yíng)的要求，進(jìn)行投入產(chǎn)出分析，根據(jù)成本收益比來確定每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、每一個(gè)機(jī)構(gòu)、每一個(gè)崗位的取舍、進(jìn)退。把成本管理由計(jì)財(cái)部門一家的事轉(zhuǎn)變?yōu)樵摬块T引導(dǎo)、調(diào)節(jié)，全行各部門齊抓共管、共同負(fù)責(zé)。簡(jiǎn)單一句話，就是對(duì)成本進(jìn)行全方位、全過程、全員的管理和控制。（四）財(cái)務(wù)管理手段的差異1.西方銀行普遍建立了管理信息系統(tǒng)，國(guó)內(nèi)銀行還處在探索階段。管理會(huì)計(jì)、成本管理、資產(chǎn)負(fù)債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。西方銀行為了實(shí)行有效的財(cái)務(wù)管理，高度重視管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和電子化建設(shè)。國(guó)內(nèi)銀行由于歷史的原因，開發(fā)的系統(tǒng)主要局限于前臺(tái)的核算系統(tǒng)，并且大部分銀行還未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中，技術(shù)落后，系統(tǒng)分散，數(shù)據(jù)不全，后臺(tái)管理系統(tǒng)彼此分割或互相重疊，數(shù)據(jù)不能實(shí)行共享。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法需要有先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)來支持，目前國(guó)內(nèi)銀行的技術(shù)力量大部分都投入到新產(chǎn)品的開發(fā)，管理信息系統(tǒng)的建設(shè)相對(duì)落后，不能及時(shí)提供更多有用的數(shù)據(jù)，也就不可能實(shí)現(xiàn)成本收益的實(shí)時(shí)監(jiān)