中國鐵路總公司增值稅專用發(fā) 票管理辦法.doc

中 國 鐵 路 總 公 司鐵總財201423號 各鐵路局、各專業(yè)運輸公司，投資公司：現(xiàn)將中國鐵路總公司增值稅專用發(fā)票管理暫行辦法印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。中國鐵路總公司增值稅專用發(fā)票管理暫行辦法第一章 總 則第一條 為加強鐵路運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理，防范增值稅專用發(fā)票風險，根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告等規(guī)定，制定本辦法。第二條 增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。增值稅專用發(fā)票是經(jīng)濟活動中重要的商事憑證，加強增值稅專用發(fā)票管理對于防范偷稅、漏稅和增值稅專用發(fā)票犯罪具有重要意義。第三條 本辦法適用于匯總繳納增值稅的中國鐵路總公司及所屬運輸企業(yè)、控股合資公司（含分支機構(gòu)，以下統(tǒng)稱運輸企業(yè)）。各單位財務(wù)部門是增值稅專用發(fā)票管理的主體責任部門。各營業(yè)網(wǎng)點的運輸部門負責向客戶開具增值稅發(fā)票工作。第四條 本辦法所規(guī)范的增值稅專用發(fā)票，包括提供鐵路運輸服務(wù)及物流輔助服務(wù)所使用的增值稅專用發(fā)票以及購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)等所取得的進項稅專用發(fā)票。運輸企業(yè)其他增值稅應(yīng)稅項目及非運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，由發(fā)票使用單位按稅務(wù)部門規(guī)定進行管理。鐵路運輸票據(jù)按鐵路現(xiàn)行規(guī)定進行管理。第五條 鐵路運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理，堅持統(tǒng)一管理、分級負責、嚴控風險、確保安全的原則。增值稅專用發(fā)票須比照有價證券嚴格管理。單位主要負責人是增值稅專用發(fā)票管理的第一責任人。第二章 銷項發(fā)票管理第一節(jié) 發(fā)票的領(lǐng)購第六條 增值稅專用發(fā)票開票點的設(shè)置應(yīng)相對集中，不得跨站段設(shè)置，具體設(shè)置由運輸企業(yè)運輸部門會同財務(wù)部門共同商定。第七條 運輸企業(yè)財務(wù)部門負責增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購。每月初財務(wù)部門經(jīng)辦人員憑發(fā)票領(lǐng)購簿、報稅盤（卡）、本人身份證明和按照稅務(wù)部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票，并通過稅控系統(tǒng)將專用發(fā)票電子信息分配至各開票點。紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的傳遞和交接方式由各鐵路運輸企業(yè)結(jié)合實際自行確定，并完善發(fā)票交接登記制度，保證專用發(fā)票安全。第八條 運輸企業(yè)財務(wù)部門和運輸部門結(jié)合開票點數(shù)量、規(guī)模、客戶及貨票數(shù)量等生產(chǎn)經(jīng)營實際向主管稅務(wù)機關(guān)申請確定本單位及所屬各開票點的增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量、開票限額，及時提報發(fā)票領(lǐng)用存情況、發(fā)票開具信息和數(shù)據(jù)。各開票點需追加領(lǐng)用發(fā)票時，應(yīng)及時報財務(wù)部門，由財務(wù)部門向稅務(wù)部門及時申請領(lǐng)購。第九條 提供鐵路運輸服務(wù)的納稅人有位于不同省份開票點的，可以攜帶空白發(fā)票并在開票點所在地開具發(fā)票。第二節(jié) 發(fā)票的開具第十條 客戶辦理鐵路運輸業(yè)務(wù)要求開具增值稅專用發(fā)票，符合開具增值稅專用發(fā)票條件的，可開具增值稅專用發(fā)票。第十一條 客戶辦理貨物（包裹）托運業(yè)務(wù)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)在貨物運單（包裹托運單）中注明實際受票方單位名稱、納稅登記號等有關(guān)信息。運輸企業(yè)使用運費雜費收據(jù)收取費用時，客戶需要開具專用發(fā)票的也應(yīng)申明實際受票方有關(guān)信息。第十二條 客戶辦理鐵路運輸業(yè)務(wù)需要開具增值稅專用發(fā)票的，營業(yè)人員按規(guī)定使用鐵路貨票系統(tǒng)、鐵路行包管理信息系統(tǒng)（以下簡稱業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)）制票并交客戶，客戶持運輸票據(jù)相應(yīng)聯(lián)次到增值稅專用發(fā)票開票點（窗口）換開增值稅專用發(fā)票。窗口開票人員根據(jù)客戶遞交的運輸票據(jù)，在稅控系統(tǒng)中錄入票據(jù)號等信息調(diào)取業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)票據(jù)信息，核對一致后，進一步核對客戶稅務(wù)登記證（復(fù)印件）單位名稱、納稅登記號等有關(guān)信息，分不同稅率項目通過稅控系統(tǒng)分別開具增值稅專用發(fā)票，開票信息自動向業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)反饋。第十三條 鐵路運輸業(yè)務(wù)收費項目，稅控系統(tǒng)打印貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票時自動合并為“運費”“鐵路建設(shè)基金”；物流輔助業(yè)務(wù)收費項目，稅控系統(tǒng)打印增值稅專用發(fā)票時自動合并為“運輸服務(wù)費”。運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，由稅控系統(tǒng)自動打印在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票“運輸貨物信息”欄中。第十四條 增值稅稅控系統(tǒng)打印出的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)復(fù)核后，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交客戶，記賬聯(lián)留存。已換票的運輸票據(jù)由窗口營業(yè)人員收回，并加蓋“已開具專用發(fā)票”戳記，一并附在所開專用發(fā)票記賬聯(lián)后，作為備查和后續(xù)稽核依據(jù)。第十五條 日終結(jié)帳時，各開票點營業(yè)人員要對稅控系統(tǒng)中已開具增值稅專票發(fā)票信息與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)票據(jù)標記情況進行核對，如有不符，必須及時查找原因，防止錯開、多開增值稅專用發(fā)票。第十六條 客戶持多張運輸票據(jù)換開專用發(fā)票的，由營業(yè)人員在稅控系統(tǒng)中匯總開具，運輸票據(jù)號碼信息自動打印在專用發(fā)票備注欄內(nèi)。匯總專用發(fā)票開具限于同受票人、同月、同發(fā)到站、同托收貨人、同品名的運輸業(yè)務(wù)，且對應(yīng)運輸票據(jù)張數(shù)在限定數(shù)額以內(nèi)、合計金額在專用發(fā)票最高開票限額以內(nèi)。第十七條 當月實現(xiàn)的運輸收入原則上應(yīng)在當月開具增值稅專用發(fā)票，未及時換開專用發(fā)票的，只能在次月?lián)Q開發(fā)票。每月末最后一天18點結(jié)賬后制票并納入次月運輸收入的應(yīng)納入次月專用發(fā)票開具范圍。第十八條 運輸企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)總公司財務(wù)部、資金清算中心確定的清算數(shù)據(jù)及鐵路運輸企業(yè)之間自行簽訂的委托運輸合同等確定的金額，通過稅控系統(tǒng)向接受服務(wù)方開具增值稅專用發(fā)票。第十九條 運輸企業(yè)提供免稅運輸服務(wù)和適用零稅率的運輸服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。第二十條 開具增值稅專用發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，不得壓線、錯格，全部聯(lián)次一次打印，并按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章。第三節(jié) 作廢和紅字發(fā)票第二十一條 在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，全聯(lián)次留存。同時具有下列情形的，為本辦法所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過開票當月；（二）開票方未抄稅并且未記賬；（三）受票方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。第二十二條 運輸企業(yè)提供鐵路運輸服務(wù)，開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，因開票有誤實際受票方拒收或者尚未將貨運專票交付實際受票方，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運專票的，符合發(fā)票聯(lián)次齊全、實際受票方未認證發(fā)票的，不需向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單，在貨運專票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專票，并將對應(yīng)的藍字發(fā)票代碼、號碼打印在發(fā)票備注欄中。紅字發(fā)票應(yīng)及時開具，因開票有誤實際受票方拒收的，最遲須在專用發(fā)票認證期內(nèi)開具；因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，最遲須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)開具。除以上情形外，發(fā)生取消運輸或者因變更運輸需部分退款及發(fā)生折讓等原因需開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定由客戶方向稅務(wù)機關(guān)提交申請單后開具紅字發(fā)票辦理，開票點憑實際受票方主管稅務(wù)機關(guān)出具的開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單，在貨運專票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專票，并將通知單編號打印在備注欄中，不需打印對應(yīng)的藍字發(fā)票代碼、號碼。運輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票后，需開具紅字發(fā)票的，按現(xiàn)行規(guī)定分別由鐵路方或客戶向稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單，并通過增值稅防偽稅控紅字發(fā)票通知單系統(tǒng)辦理。第二十三條 開具紅字發(fā)票項目涉及向客戶退款的，應(yīng)先按照運輸收入退款流程辦理審批手續(xù)，再按第二十二條規(guī)定開具紅字發(fā)票后方可予以退款。第二十四條 發(fā)生取消運輸或者因變更運輸需部分退款及發(fā)生折讓等情形的，運輸企業(yè)應(yīng)依據(jù)稅務(wù)部門規(guī)定，在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。第四節(jié) 發(fā)票的保管第二十五條 發(fā)票使用單位要設(shè)（或指定）專人保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備，并按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備，限制不相關(guān)人員接近專用發(fā)票和專用設(shè)備，落實安全管理責任。財務(wù)部門、開票點領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)放專用票柜存放。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，開票點應(yīng)當立即報財務(wù)部門，財務(wù)部門于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并按規(guī)定登報聲明作廢。對丟失發(fā)票的直接責任人員和單位應(yīng)視情節(jié)輕重進行相應(yīng)處罰。第二十六條 財務(wù)部門、開票點應(yīng)當建立發(fā)票使（領(lǐng)）用登記制度，設(shè)置發(fā)票使（領(lǐng)）用登記簿（格式見附件一），并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年，保存期滿報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。第二十七條 窗口營業(yè)人員收回的運輸票據(jù)和向客戶開具的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及作廢的專用發(fā)票，每月裝訂成冊后報領(lǐng)發(fā)增值稅專用發(fā)票的財務(wù)部門存查。運輸企業(yè)收入管理部門應(yīng)加強對所屬單位已開具專用發(fā)票的稽核，對發(fā)票開具信息、留存的運輸票據(jù)和發(fā)票記賬聯(lián)等原始憑證進行定期檢查。第二十八條 單位注銷稅務(wù)登記、開票點撤并等原因需繳銷發(fā)票的，開票點應(yīng)按規(guī)定將未使用的紙質(zhì)專用發(fā)票與稅控系統(tǒng)專用發(fā)票電子信息核對一致后進行清點，并將專用設(shè)備和結(jié)存未用的專用發(fā)票交單位財務(wù)部門，財務(wù)部門匯總后送交主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定處理。第三章 進項發(fā)票管理第二十九條 運輸企業(yè)在購買應(yīng)稅貨物、勞務(wù)、服務(wù)時，應(yīng)按規(guī)定取得增值稅抵扣憑證。增值稅抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、稅收繳款憑證等。第三十條 業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員取得增值稅抵扣憑證后應(yīng)妥善保管，并及時送交財務(wù)部門記賬、認證，最長不得超過15天。財務(wù)部門取得發(fā)票后，會計核算人員按規(guī)定依照合同等資料對發(fā)票進行審核，對不符合報銷、抵扣規(guī)定的發(fā)票退回經(jīng)辦人員，符合規(guī)定的發(fā)票作為記賬原始憑證，并對增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及時進行掃描認證。第三十一條 運輸企業(yè)所屬未取得稅務(wù)登記證的獨立決算單位，其進項稅額可以按稅法規(guī)定的抵扣范圍納入抵扣，由該決算單位財務(wù)部門以運輸企業(yè)名義辦理掃描、認證。第三十二條 取得增值稅專用發(fā)票的認證抵扣期限，最遲不得超過發(fā)票開具日后的180天。因未及時提交發(fā)票、丟失、毀損等原因造成無法認證抵扣的，對直接責任人員和單位應(yīng)視情節(jié)輕重進行相應(yīng)處罰。第三十三條 單位丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，單位可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，單位憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。單位丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。單位丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。第三十四條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。第三十五條 運輸企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按月將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認證結(jié)果通知書和認證結(jié)果清單裝訂成冊，妥善保管，保存期限10年，保存期滿報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，不得擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。第四章 附 則第三十六條 運輸企業(yè)財務(wù)、運輸、收入、信息化等部門應(yīng)密切配合，保證增值稅專用發(fā)票開票網(wǎng)點各項工作正常有序進行，確保業(yè)務(wù)