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企業(yè)預(yù)算管理淺探 上海西岱爾電子有限公司財務(wù)部賈勝 預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對未來經(jīng)營活動進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，促進(jìn)企業(yè)最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。本文對此進(jìn)行探討。 1.預(yù)算編制。 企業(yè)預(yù)算由公司管理層制訂。財務(wù)部門根據(jù)公司管理層確定的預(yù)算，首先，匡算出公司的年度目標(biāo)利潤，然后根據(jù)年度目標(biāo)利潤，結(jié)合上一年度實際發(fā)生的收入、成本、費用等情況，倒算分解出本年度企業(yè)的各項經(jīng)營數(shù)據(jù)。在預(yù)算計劃編制之初，財務(wù)部門就要考慮如何根據(jù)企業(yè)不同項目的成本費用特點，有針對性地采取合理的預(yù)算方法來反映、監(jiān)督各項目的支出水平，以便進(jìn)行更好地管理。企業(yè)預(yù)算的編制方法應(yīng)從企業(yè)的實際經(jīng)營狀況出發(fā)，在遵從企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)的前提下，根據(jù)不同的成本性態(tài)，結(jié)合不同的預(yù)算編制方法，制訂企業(yè)各項費用預(yù)算。 2.預(yù)算管理。 （1）加強信息管理。公司實施了ERP管理系統(tǒng)，有效地將企業(yè)的物流、資金流、信息流進(jìn)行全面一體化管理，把財務(wù)信息和各供應(yīng)鏈部門的業(yè)務(wù)信息充分整合。公司規(guī)定，銷售人員每月預(yù)先將計劃拜訪的客戶、相關(guān)目的、預(yù)計費用及行程安排，錄入到CRM系統(tǒng)中，以便于公司和部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對其必要性和有效性審核、跟蹤。同時相關(guān)審核人員對費用的真實性、有效性進(jìn)行跟蹤管理。對于事先未錄入CRM系統(tǒng)中的銷售人員費用，原則上不予報銷。從而保證業(yè)務(wù)費用真正落在實處。 （2）加強生產(chǎn)經(jīng)營活動管理。為了杜絕公司產(chǎn)品大量積壓，公司蒙受重大經(jīng)濟損失。公司規(guī)定：任何生產(chǎn)計劃的下達(dá)，必須根據(jù)ERP系統(tǒng)，納入銷售預(yù)算，有銷售訂單號，并簽有書面保障協(xié)議的銷售合同作為依據(jù)。真正做到“以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定購”，保證公司的各項經(jīng)營活動遵循企業(yè)的預(yù)算計劃有序開展，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。 （3）加強預(yù)算決策審核。在不斷推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理信息化的同時，企業(yè)應(yīng)重視在預(yù)算制訂過程中管理會計的職能和作用。要把好項目的前置審核決策這道關(guān)口，結(jié)合管理會計的方法和程序，確保制定出來的預(yù)算既有一定的彈性，又不會失真、失控。 企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品，需要企業(yè)在充分調(diào)研市場情況的基礎(chǔ)上，綜合運用項目現(xiàn)金凈流量、盈虧臨界點與本量利分析、投資回收期等一系列財務(wù)管理的決策方法，結(jié)合自身目前的生產(chǎn)能力，判斷出在企業(yè)自身有利可圖的情況下，作出是否需要擴大再生產(chǎn)的決策。在日益信息化的經(jīng)營管理環(huán)境下，做好事前的項目決策工作仍然十分重要，這保證了企業(yè)預(yù)算涵蓋的項目和實際工作中發(fā)生的項目能夠相符，也在一定程度上確保了預(yù)算費用和實際費用相差不會過大，從而避免了預(yù)算計劃的失真。 （4）客觀公正評價企業(yè)預(yù)算。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行評價應(yīng)本著實事求是、客觀公正的原則，給予考核評價。 財務(wù)部門先將預(yù)算執(zhí)行報告和對預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告，提交給公司高管層審核、批準(zhǔn)。公司總經(jīng)理室對報告進(jìn)行核實、分析，原則上各業(yè)務(wù)部門的實際費用，應(yīng)控制在預(yù)算費用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。如遇到特殊情況（如不可抗力、新業(yè)務(wù)、新客戶拓展需要等），出現(xiàn)實際費用超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，須找出差異，在深入進(jìn)行原因分析的基礎(chǔ)上，確認(rèn)是否為有利差異。如是有利差異，公司予以認(rèn)可該項超支，并可適當(dāng)增加下一年度的費用預(yù)算指標(biāo)；如是不利差異，管理層則要求相關(guān)部門認(rèn)真總結(jié)分析，控制相應(yīng)費用。在此基礎(chǔ)上，總經(jīng)理室下達(dá)通知給人力資源部門，對各職能部門執(zhí)行相應(yīng)的獎懲辦法，落實相關(guān)的獎懲措施?？梢钥闯?，費用預(yù)算的考核，并不是孤立存在的，需要和企業(yè)實實在在的經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)合起來考察，才能得出客觀公正的評價結(jié)果。 3.結(jié)語。 企業(yè)預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，需要企業(yè)把做好預(yù)算管理同企業(yè)自身的經(jīng)