專項附加扣除信息填報指引.ppt

,專項附加扣除信息填報指引,總體情況專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,這次個人所得稅改革最大亮點： 1. 對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬以及特許權(quán)使用費4項收入，按年計稅。 2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。,主要內(nèi)容,01 專項附加扣除政策的總體情況,02 專項附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),03 專項附加扣除政策的操作方法,總體情況專項附加扣除政策的辦理途徑,日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理,01,02,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理,總體情況專項附加扣除政策的辦理途徑,由單位按月預(yù)扣稅款時辦理,除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。 首次享受時，納稅人填報個人所得稅專項附加扣除信息表給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。,總體情況專項附加扣除政策的辦理途徑,自行申報辦理,一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除： 不愿意將相關(guān)專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的； 沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的； 有大病醫(yī)療支出項目的； 納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。,總體情況專項附加扣除政策的辦理途徑,有關(guān)補扣措施,一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報時辦理扣除。,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)； （2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。,每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。 扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。 扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月； 全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月 特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。,境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料； 境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育 （2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元； 職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。 例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月 同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。 職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。 需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得,職業(yè)資格繼續(xù)教育： 技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。 首套住房貸款 住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。,每月1000元，扣除期限最長不超過240個月 扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。 確定后，一個納稅年度內(nèi)不變,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,貸款合同約定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月 但扣除期限最長不得超過240個月。,住房貸款合同 貸款還款支出憑證等,住房貸款利息,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,在主要工作城市租房，且同時符合以下條件： （1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房； （2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項 扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。,（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。 ？誰來扣： 如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除； 如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月； 提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。,住房租賃合同或協(xié)議等,住房 租金,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含） 被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,納稅人為獨生子女：每月2000元 納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。 具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)?約定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議 具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅年度不變,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。,采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議,贍養(yǎng) 老人,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。,新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。,總體情況專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的吩,患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件 或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等,大病 醫(yī)療,紙質(zhì)模板,遠(yuǎn)程辦稅端APP端,遠(yuǎn)程辦稅端WEB端,電子模板,專項附加扣除政策的操作方法,個人所得稅扣繳客戶端,專項附加扣除政策的操作方法獲取紙質(zhì)表格,紙質(zhì)表格,獲取紙質(zhì)表格的途徑也有三種： 第一，大家可以就近到任何一個辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取已經(jīng)印制好的信息表格。 第二，可以到單位負(fù)責(zé)為大家辦理專項附加扣除的部門去領(lǐng)取。 第三，可以登錄稅務(wù)總局或各省、市稅務(wù)機關(guān)官網(wǎng)，下載表格電子版并自行打印出來。,專項附加扣除政策的操作方法提交紙質(zhì)表格,紙質(zhì)表格,填寫好的紙質(zhì)表格可以提交給單位，單位如實錄入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務(wù)機關(guān)，同時將紙質(zhì)表留存?zhèn)洳椤?專項附加扣除政策的操作方法獲取電子模板,電子模板,信息表格電子模板的獲取渠道： 1. 單位發(fā)放：扣繳客戶端【專項附加扣除信息采集】-選擇任一專項附加扣除項目-【導(dǎo)入】-【模板下載】 2. 稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載 本月專項附加扣除辦理：電子模板,專項附加扣除政策的操作方法獲取電子模板,電子模板,專項附加扣除政策的操作方法提交電子模板,電子模板,把電子模板報送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務(wù)機關(guān) 同時將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?專項附加扣除政策的操作方法填寫表格模板,專項附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,電子表格模板,專項附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,專項附加扣除政策的操作方法填寫電子模板,不涉及大病醫(yī)療專項附加扣除采集！,專項附加扣除政策的操作方法獲取遠(yuǎn)程辦稅端,遠(yuǎn)程辦稅端,2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端： 國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機APP“個人所得稅”& 各省電子局網(wǎng)站。,專項附加扣除政策的操作方法APP端填寫,遠(yuǎn)程辦稅端APP端,以子女教育為例,專項附加扣除政策的操作方法遠(yuǎn)程辦稅端提交,遠(yuǎn)程辦稅端單位扣,通過遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項附加扣除的。這時，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專項附加扣除相關(guān)信息全量推送至單位，單位在使用扣繳端軟件時，在“專項附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項扣除項目，點擊更新，即可以獲取員工已經(jīng)報送的專項附加扣除信息。,專項附加扣除政策的操作方法計算扣繳稅款并進(jìn)行申報,扣繳單位根據(jù)大家提交的專項附加扣除信息，按月計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額納稅申報。如果未