關于增值稅、進項、銷項稅區(qū)別.docx

增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人：稅率17%，其在銷售貨物時按銷售價的17%收取的增值稅是（銷項稅額），在購入原材料時支付給銷售方的（按貨款的17%收?。┦牵ㄟM項稅額）。月末繳稅時按 銷項稅額-進項稅額=當月應繳增值稅稅額，如果出現(xiàn)負數(shù)轉至以后繼續(xù)抵扣。顧名思義增值稅就是國家對商品增值部分收取的稅。小規(guī)模納稅人：是指業(yè)務量小的生產加工企業(yè)為簡化計算按銷售商品6%的稅率征收銷項稅額，不抵扣。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消售者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原現(xiàn)。公式為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額上面說增值稅是實行的“價外稅”，什么是價外稅？也就是價外征稅，就是由消費者負擔的。比如：你公司向A公司購進貨物100件，金額為1000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是1000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。為什么只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢？因為這時，你公司做為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。A公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國家。所以A公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。再比如：你公司把購進的100件貨物加工成甲產品80件，出售給B0公司，取得銷售額15000元，你公司要向B公司收取的甲產品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為B公司這時做為消費者也應該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。如果你公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。你公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元，銷售甲產品收取的銷項增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國家增值稅款就不是向B公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也B公司在向你公司購甲產品時付給你公司的，通過你公司交給國家。B公司買了你公司的甲產品，再賣給C公司，C公司再賣給D公司. ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費,也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了,所以增值稅也是流轉稅。如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來：你公司向A公司購進100件貨物時，分錄：借：原材料 10000應交稅金應交增值稅（進項稅額） 1700貸：應付賬款A公司 11700分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費用，而是做為“應交稅金”，因為你公司是一般納稅人，進項稅額可以抵扣。你公司向B公司銷售80件甲產品時，分錄：借：應收賬款B公司 17550貸：主營業(yè)務收入 17000貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）2550分錄中并沒有把向B公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務收入