會(huì)計(jì)模擬考試試題五附帶答案

會(huì)計(jì)模擬試題 五 一、單項(xiàng)選擇題 1、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A、負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量 B、負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額計(jì)量 C、資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量 D、資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量 2、甲公司 206 年 6 月 21 日以每股 8.4 元的價(jià)格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.4 元）購(gòu)進(jìn)某股票 20 萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用 2 萬(wàn)元。 6 月 30日該股票價(jià)格下跌到每股 5 元； 7 月 2 日如數(shù)收 到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利； 12月 31 日每股價(jià)格為 6 元， 207 年 1 月 5日以每股 8.5 元的價(jià)格將該股票的一半出售。則 206 年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司損益的影響為（ ）。 A、 38 萬(wàn)元 B、 40 萬(wàn)元 C、 42 萬(wàn)元 D、 48 萬(wàn)元 3、甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的公允價(jià)值等于最低租賃付款額現(xiàn)值110 萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為 150 萬(wàn)元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為 5 萬(wàn)元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi) 5 萬(wàn)元，其中，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料 1 萬(wàn)元。該設(shè)備租賃期為 10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝 后預(yù)計(jì)使用年限為 12 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。若采用年限平均法計(jì)提折舊，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額（ ）萬(wàn)元。 A、 10 B、 11.5 C、 12 D、 15 4、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的是（ ）。 A、所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 B、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法 C、收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法 D、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法 5、 2012 年度，某商場(chǎng)銷(xiāo)售各類商品共取得貨款 6 000 萬(wàn)元。同時(shí)共授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分 60萬(wàn)分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為 1 元 /分，該商場(chǎng)估計(jì) 2012 年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有 90%使用。 2012年客戶實(shí)際兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì) 45 萬(wàn)分。該商場(chǎng) 2012 年應(yīng)確認(rèn)的收入總額是（ ）萬(wàn)元。 A、 5 990 B、 6 045 C、 6 050 D、 6 060 6、 2012 年 12 月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔(dān)保的借款 200萬(wàn)元。 2012 年年末，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?50%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為 200 萬(wàn)元。同時(shí)，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動(dòng)，甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為 50 萬(wàn)元。根據(jù)上述情況，甲公司在 2012年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別是（ ）。 A、 0 和 150 萬(wàn)元 B、 0 和 200 萬(wàn)元 C、 50 萬(wàn)元和 100 萬(wàn)元 D、 50 萬(wàn)元和 200 萬(wàn)元 7、 2011年 10 月，甲公司用一臺(tái)已使用 2 年的設(shè)備 A 從乙公司換入一臺(tái)設(shè)備 B，支付清理費(fèi) 1 000元，從乙公司收取補(bǔ)價(jià) 4 000 元。設(shè)備 A 的賬面原價(jià)為 50 000 元，已提折舊 32 000 元；設(shè)備 B 的賬面原價(jià)為 24 000 元，已提折舊 3 000 元。置換時(shí)，設(shè)備 A 的公允價(jià)值為 26 000 元 ，設(shè)備 B 的公允價(jià)值 22 000 元。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且交易雙方的增值稅稅率均為 17%。甲公司換入設(shè)備B 的入賬價(jià)值為（ ）。 A、 15 680 元 B、 15 000 元 C、 18 240 元 D、 14 000 元 8、下列關(guān)于交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（ ）。 A、發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益 B、發(fā)行短期融資券時(shí)支付的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益 C、購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)發(fā)生的審計(jì)評(píng)估費(fèi)用計(jì)入投資成本 D、首次公開(kāi)發(fā)行股票時(shí)支付的廣告費(fèi)、路演費(fèi)沖減股票溢價(jià)發(fā)行收入 9、鼎盛公司是一家專業(yè)從事挖掘機(jī)租賃 的企業(yè)， 2013 年 8 月作為試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人核算，適用的增值稅稅率為 17%。當(dāng)月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1）購(gòu)入 10 臺(tái)挖掘機(jī)，收到增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款 180 萬(wàn)元，增值稅稅額 30.6 萬(wàn)元。（ 2）初次購(gòu)買(mǎi)一套增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，用銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款 2 000 元，增值稅稅額 340 元。設(shè)備當(dāng)月開(kāi)始使用，預(yù)計(jì)使用 5 年。（ 3）鼎盛公司將其 10 臺(tái)挖掘機(jī)對(duì)外出租，租賃期限 1 個(gè)月，取得不含稅租金收入 15 萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。假設(shè)上述取得的專用發(fā)票已經(jīng)通過(guò)了認(rèn)證，則鼎盛公司 2013 年 8月應(yīng) 繳納的增值稅金額為（ ）。 A、 0 B、 2.55 C、 2.316 D、 28.284 10、某市政府欲建一高速公路，決定采取 BOT 方式籌建，經(jīng)省物價(jià)局、財(cái)政局、交通運(yùn)輸廳等相關(guān)部門(mén)許可，投資方經(jīng)營(yíng)收費(fèi) 10 年（不含建設(shè)期 2 年），期滿歸還政府。 2010 年由甲公司投資 1 000萬(wàn)元（為自有資金），組建了高速公路投資有限責(zé)任公司。甲公司在簽訂 BOT 合同后組建了項(xiàng)目公司并開(kāi)始項(xiàng)目運(yùn)作。項(xiàng)目公司自建該項(xiàng)目，并于 2010 年 1 月進(jìn)入施工建設(shè)階段，整個(gè)建設(shè)工程預(yù)計(jì)在 2011 年 12月 31 日前完工（建設(shè)期 2 年）。經(jīng)營(yíng)期間通行費(fèi) 預(yù)計(jì)為 200 萬(wàn)元 /年，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為2 萬(wàn)元 /年。則建設(shè)工程完工后，甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)對(duì)損益的影響為（ ）。 A、 880 萬(wàn)元 B、 980 萬(wàn)元 C、 88 萬(wàn)元 D、 1 120 萬(wàn)元 11、 A 公司 2012 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（ 1）被母公司豁免的債務(wù) 100萬(wàn)元；（ 2）購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，支付價(jià)款 250 萬(wàn)元，當(dāng)期計(jì)提累計(jì)折舊 50 萬(wàn)元；（ 3）以 120 萬(wàn)元的價(jià)格處置一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益 35 萬(wàn)元；（ 4）平價(jià)發(fā)行債券收到現(xiàn)金 500 萬(wàn)元，年末計(jì)提利息費(fèi)用 25 萬(wàn)元；（ 5）對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資 產(chǎn)，取得年租金收入 50 萬(wàn)元；（ 6）年末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 10 萬(wàn)元。則關(guān)于 A 公司現(xiàn)金流量的說(shuō)法不正確的是（ ）。 A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為 50 萬(wàn)元 B、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為 250 萬(wàn)元 C、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為 500 萬(wàn)元 D、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為 35 萬(wàn)元 12、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：（ 1）持有 A 公司 10%的股權(quán)，對(duì)被投資企業(yè)不具有控制、共同控制和重大影響并且在活躍市場(chǎng)不具有公開(kāi)報(bào)價(jià)，期初賬面價(jià)值為 1 000 萬(wàn)元，期末預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 950 萬(wàn)；（ 2）持有 B 公司 25%的股 權(quán)，賬面價(jià)值為 1 700 萬(wàn)元，期末可收回金額為 1 800萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 200 萬(wàn)元；（ 3）有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值為 3 000 萬(wàn)元（其中成 本 2 800 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) 200 萬(wàn)元），期末公允價(jià)值為 2 700 萬(wàn)元；（ 4）劃分為可供出售債務(wù)工具，至當(dāng)期期末已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)減值損失 100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 1 500 萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為 1 700萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（ ）。 A、 12.5 萬(wàn)元 B、 62.5 萬(wàn)元 C、 50 萬(wàn)元 D、 25 萬(wàn)元 13、甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司 ，其記賬本位幣為人民幣。甲公司擁有乙公司 80%的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。乙公司 209 年12 月 12 日，從二級(jí)市場(chǎng)中以每股 2.10 美元的價(jià)格，購(gòu)進(jìn)某上市公司股票 100 萬(wàn)股，確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為 1 美元 6.71 元人民幣。 12 月 31 日，該股票的每股市價(jià)為 2.0 美元；12 月 15 日，進(jìn)口商品一批，貨款 100 萬(wàn)美元尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為 1 美元 6.72 元人民幣，該存貨目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)公允市價(jià)。至 12 月 31 日，該商品尚未出售，可變現(xiàn)凈值為 80 萬(wàn)美元。 12 月31 日的即期匯率為 1 美元 6.70 元人民幣， 209 年的平均匯率為 1 美元 6.50 元人民幣 .則上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司合并報(bào)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ）。 A、 136 萬(wàn)元 B、 130 萬(wàn)元 C、 146.2 萬(wàn)元 D、 131 萬(wàn)元 14、 A 公司為建造一艘大型貨船于 211 年 1 月 1 日借入年期專門(mén)借款 1 200 萬(wàn)元，年利率 8%，同時(shí)占用的一般借款有如下兩筆： 210 年 1 月 1 日取得，金額 1 000 萬(wàn)元，借款期限 3 年，年利率 6%，利息按年支付； 211 年 6 月 1 日發(fā)行面值 2 000 萬(wàn)元的債券，期限 5 年，票面利率 8%，實(shí)際利率 6%，利息按年支付。 211 年 1 月 1 日開(kāi)始動(dòng)工興建， 211 年資產(chǎn)支出情況如下： 1 月 1日 1 200 萬(wàn)元， 6 月 1 日 1 500 萬(wàn)元， 8 月 1 日 900 萬(wàn)元， 211 年 3 月 1 日至 6 月 30日因工程安全檢查停工， 7 月 1 日恢復(fù)施工，當(dāng)年年末該貨船未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則 A 公司 211 年借款費(fèi)用資本化金額為（ ）。 （ P/F， 6%， 5） 0.747；（ P/A， 6%， 5） 4.212 A、 171 萬(wàn)元 B、 168 萬(wàn)元 C、 184 萬(wàn)元 D、 189 萬(wàn)元 15、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司每股收益計(jì)算的表述中 ，正確的是（ ）。 A、在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益 B、新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù) C、計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年 1 月 1 日轉(zhuǎn)換為普通股 D、計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性的潛在普通股的影響 16、 A 公司和 B 公司同為 M 集團(tuán)的子公司， 2012 年 5 月 1 日， A 公司以無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得 B 公司 60%的表決權(quán)資本。無(wú)形資產(chǎn)原值為 1 000 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額為 200 萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 1 000 萬(wàn)元。合并日 B 公司相對(duì)于 M 集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 1 000 萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 1 500 萬(wàn)元。 A 公司取得股權(quán)發(fā)生審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用 10 萬(wàn)元。假設(shè) A 公司資本公積項(xiàng)目有足夠的貸方余額，則 A 公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別報(bào)表 “資本公積 ”項(xiàng)目的影響額為（ ）。 A、 400 萬(wàn)元 B、 200 萬(wàn)元 C、 800 萬(wàn)元 D、 100 萬(wàn)元 二、多項(xiàng)選擇題 1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)廠房，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入廠房建造成本的有（ ）。 A、工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅 B、工程達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的試車(chē)費(fèi)用 C、工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失 D、工程達(dá)到預(yù)定可試用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用 2、下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A、按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計(jì)提折舊 B、隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn) C、企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物并自用時(shí)，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊 D、企業(yè)為自用外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地 使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算 3、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)通過(guò) “資本公積 ”科目核算的有（ ）。 A、為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)的本公司股份 B、接受政府資本性投入產(chǎn)生的溢價(jià) C、企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得 D、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的變動(dòng)利得，扣除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌損益后的差額 4、將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件有（ ）。 A、該重組義務(wù)是現(xiàn)時(shí)義務(wù) B、履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) C、履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量 D、有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，且重組計(jì)劃已對(duì)外公告 5、 2011 年 10 月 1 日，甲公司將持有的一項(xiàng)應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為 30萬(wàn)元。同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，甲公司為期權(quán)持有人，甲公司有權(quán)在 2011 年 12 月 31 日（到期日）以 40 萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該應(yīng)收賬款。甲公司判斷，該期權(quán)是重大的價(jià)內(nèi)期權(quán)（即到期極可能行權(quán)）。下列關(guān)于甲公司出售應(yīng)收債權(quán)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）。 A、應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司 B、甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款 C、應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已全部轉(zhuǎn) 移給丙公司 D、甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款 6、下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（ ）。 A、市場(chǎng)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，但是非市場(chǎng)條件則會(huì)影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì) B、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取其他方服務(wù)的，其他方服務(wù)的公允價(jià)值和權(quán)益工具的公允價(jià)值都不能可靠計(jì)量的，應(yīng)該以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量，內(nèi)在價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 C、 IPO 公司大股東若將其持有的擬 IPO 企業(yè)股份以較低價(jià)格轉(zhuǎn)讓給高管、核心技術(shù)人員，應(yīng)視為股權(quán)激勵(lì)，按權(quán)益結(jié)算的股份支付處理 D、高管、核心技術(shù)人員以較低價(jià)格向 IPO 企業(yè)增資，應(yīng)視為股權(quán)激勵(lì)，按照授予后立即可行權(quán)的股份支付原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 7、下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換說(shuō)法中正確的有（ ）。 A、自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 B、自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 C、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 D、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值 模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 8、 2010 年 6 月 1 日，長(zhǎng)江公司因無(wú)力償還大華公司的 3 600 萬(wàn)元貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，長(zhǎng)江公司增發(fā) 1 500 萬(wàn)股普通股抵償該項(xiàng)債務(wù)（每股面值 1 元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)），股權(quán)的公允價(jià)值為 2 700 萬(wàn)元。大華公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了 360 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。長(zhǎng)江公司于 9 月 1 日辦妥了增資手續(xù)，則下列表述正確的有（ ）。 A、債務(wù)重組日為 2010 年 9 月 1 日 B、大華公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額 為 900 萬(wàn)元 C、大華公司可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 3 240 萬(wàn)元 D、長(zhǎng)江公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為 900 萬(wàn)元 9、甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，不會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響的有（ ）。 A、盤(pán)盈價(jià)值 300 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一項(xiàng) B、當(dāng)期的所得稅費(fèi)用 30 萬(wàn)元 C、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 20 萬(wàn)元 D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 5 萬(wàn)元 10、甲公司因違約于 2010 年 11 月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在 2010 年 12 月 31 日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債 100 萬(wàn)元。 2011 年 2 月 15 日 財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失 150 萬(wàn)元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括（ ）。 A、調(diào)增 2010 年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款 150 萬(wàn)元 B、調(diào)減 2010 年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債 100 萬(wàn)元 C、調(diào)減 2010 年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款 150 萬(wàn)元 D、調(diào)整 2010 年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目 三、綜合題 1、（本小題 10 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分，最高得 分為 15 分。） 甲公司為上市公司， 209 年度甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下。 （ 1）甲公司持有乙公司 40股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司 207 年 2 月 8 日購(gòu)入，其初始投資成本為 3 000 萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為 400 萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。 209 年 12月 31 日，甲公司就該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債 100 萬(wàn)元。 （ 2） 209 年 10 月 10 日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于 210 年 1 月 1 日起至 210 年 6 月 30 日期間向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款 5 000 萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。 209 年 12 月 31日，甲公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計(jì)負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 （ 3） 209 年 12 月 31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備 1 000 萬(wàn)元。該 商譽(yù)系 207 年 12月 8日甲公司從丙公司處購(gòu)買(mǎi)丁公司 100股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為 3 500 萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。 209年 12月 31 日，甲公司就商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 2 500 萬(wàn)元未確認(rèn)遞延所得稅。 （ 4） 209 年 12 月 31 日，甲公司 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 ”貸方余額為 150 萬(wàn)元，期初甲公司已預(yù)繳所得稅 200 萬(wàn)元， 甲公司擬將所得稅在其 209 年資產(chǎn)負(fù)債表中的 “其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目列示 50萬(wàn)元。 （ 5）甲公司一臺(tái)設(shè)備在 209 年 12 月 31 日發(fā)生了永久性損害，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，該公司按其賬面價(jià)值 100 萬(wàn)元全額計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至該公司 209 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，該固定資產(chǎn)永久性損害未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)。 209 年 12 月 31日，甲公司按設(shè)備的賬面價(jià)值全額確認(rèn)了固定資產(chǎn)減值損失，并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。 、分析、判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)（ 1）至（ 5）的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)分別說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。 2、（本小題 10 分）甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，以人民幣為記賬本位幣。 206 年 208年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 206 年 7 月 1 日，甲公司購(gòu)入乙公司股票 500 萬(wàn)美元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為 1 美元 6.3 元人民幣。 206 年 11月，由于市場(chǎng)形勢(shì)嚴(yán)峻，經(jīng)營(yíng)狀況惡化，乙公司發(fā)布了預(yù)虧公告。 206 年 12 月 31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 450 萬(wàn)美元，期末即期匯率為 1 美元 6.1 元人民幣。 （ 2） 206 年 7 月 1 日，甲公司為興建廠房從 銀行借入專門(mén)借款 5 000 萬(wàn)元，借款期限為 2 年，年利率為 5%，借款利息按季支付。甲公司于 206 年 10 月 1 日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期 1 年 3個(gè)月，工程采用出包方式。 甲公司于開(kāi)工日、 206 年 12 月 31日、 207 年 5 月 1 日分別支付工程進(jìn)度款 1 200 萬(wàn)元、 1 000萬(wàn)元、 1 500 萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于 207 年 1 月 15 日至 3 月 15日暫停施工。廠房于 207 年 12 月 31 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng) 800萬(wàn)元。 甲公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?0.4%。甲公司按期支付前述專門(mén)借款利息，并于 208 年 7 月 1 日償還該項(xiàng)借款。 （ 3） 207 年 2 月 1 日，甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入丙公司同日發(fā)行的 5 年期每年年末付息債券80 萬(wàn)份，甲公司準(zhǔn)備持有至到期，并且有能力持有至到期，將其劃分為持有至到期投資。甲公司208 年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于 208 年 9 月 1 日在深圳證券交易所出售了 60 萬(wàn)份丙公司債券。 （ 4） 207 年 2 月，甲公司需購(gòu)置一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款 600 萬(wàn)元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門(mén)提出補(bǔ)助 260 萬(wàn)元的申請(qǐng)。 207 年 3 月 1 日，政府相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn) 了甲公司的申請(qǐng)并撥付甲公司 260 萬(wàn)元的財(cái)政撥款（同日到賬）。 207 年 4 月 30 日，甲公司購(gòu)入環(huán)保設(shè)備并投入使用，實(shí)際成本為 360 萬(wàn)元，使用壽命為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 本題不考慮其他因素。 、根據(jù)資料（ 1），分析、判斷可供出售金融資產(chǎn)是否應(yīng)計(jì)提減值損失，并說(shuō)明理由。若計(jì)提減值損失，簡(jiǎn)述確定減值損失金額的原則。 、根據(jù)資料（ 2），判斷甲公司的資本化期間并分析是否需要暫停資本化；簡(jiǎn)述專門(mén)借款利息資本化的處理原則。 、根據(jù)資料（ 3），分析、判斷甲公司剩余 20 萬(wàn)份丙 公司債券是否應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。 、根據(jù)資料（ 4），說(shuō)明甲公司收到的政府補(bǔ)助應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 3、（本小題 18 分）甲公司為上市公司，主營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的銷(xiāo)售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司 209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： （ 1） 209 年 1 月 2 日從證券交易市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，面值 1 000 萬(wàn)元，債券尚有期限為 2 年，票面利率 1.5，實(shí)際利率為 7.03。同時(shí)購(gòu)得發(fā)行方派發(fā)的 200 萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證（屬于衍生金融工具），行權(quán)日為該債券到期日 ，甲公司合計(jì)支付人民幣 1 100 萬(wàn)元，其中債券交易價(jià) 900 萬(wàn)元，權(quán)證交易價(jià) 200 萬(wàn)元， 209 年 12月 31 日該權(quán)證公允價(jià)值為 210 萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)將債券和權(quán)證都持有至到期兌付和行權(quán)，會(huì)計(jì)處理時(shí)將支付款項(xiàng)全部記入 “持有至到期投資 ”。年末甲公司對(duì)該項(xiàng)投資未做任何處理。 （ 2）因急需新設(shè)銷(xiāo)售門(mén)店，甲公司委托中介代為尋找門(mén)面房，并約定中介費(fèi)用為 20 萬(wàn)元。 209年 2 月 1 日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定：租賃期自 209 年 2 月 1日起 3 年，年租金 840 萬(wàn)元，丙公司同意免除前兩個(gè)月租金；丙公司尚未支 付的物業(yè)費(fèi) 200 萬(wàn)元由甲公司支付；如甲公司提前解約，違約金為 60 萬(wàn)元；甲公司于租賃開(kāi)始日支付了當(dāng)年租金 770 萬(wàn)元、物業(yè)費(fèi) 200 萬(wàn)元，以及中介費(fèi)用 20 萬(wàn)元。 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 990 貸：銀行存款 990 （ 3） 209 年 11 月 1 日，甲公司將其生產(chǎn)的一批設(shè)備銷(xiāo)售給境外的 C 公司，銷(xiāo)售價(jià)格為 600 萬(wàn)歐元，實(shí)際成本為人民幣 5 000 萬(wàn)元；當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 歐元 10.55 元人民幣。該批設(shè)備的銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。至 209 年 l2 月 31日，貨款尚未收到。甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率折算 。 209 年 l2 月 31 日市場(chǎng)匯率為 1 歐元 11.26 人民幣元。 對(duì)該批設(shè)備銷(xiāo)售，甲公司確認(rèn)銷(xiāo)售收入為人民幣 6 330 萬(wàn)元；考慮到貨款尚未收到，甲公司仍以人民幣 6 330 萬(wàn)元在期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映應(yīng)收 C 公司債權(quán)（假定不對(duì)應(yīng)收 C 公司債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。 （ 4） 209 年 12月 20 日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消了原授予本公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的本公司管理人員 520 萬(wàn)元。 甲公司該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是 207 年 1 月 1 日向本公司 50名管理人員每人授予的 10 000 份股票期權(quán)，規(guī)定服務(wù) 滿 3 年同時(shí)達(dá)到相應(yīng)業(yè)績(jī)條件，即可以市價(jià)的 50%獲得相應(yīng)本公司股票。截至 208 年 12月 31 日，甲公司已經(jīng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值 11 元和對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)確認(rèn)了 345萬(wàn)元的成本費(fèi)用和資本公積，截至 209 年 12月 31日上述 50名管理人員尚有 46名在甲公司任職。 針對(duì)上述股份支付的取消，甲公司的會(huì)計(jì)處理為： 借：管理費(fèi)用 520 貸：銀行存款 520 （ 5）為擴(kuò)大銷(xiāo)售量，甲公司推出了購(gòu)設(shè)備贈(zèng)維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)的銷(xiāo)售推廣策略，消費(fèi)者從甲公司購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的同時(shí)可獲贈(zèng)一張保養(yǎng)卡，消費(fèi)者可憑卡在購(gòu)買(mǎi)設(shè)備之日起 1 年內(nèi) 要求甲公司免費(fèi)做一次維護(hù)保養(yǎng)。該保養(yǎng)卡也單獨(dú)對(duì)外銷(xiāo)售，銷(xiāo)售價(jià)格為每張 3 000 元。 甲公司在銷(xiāo)售設(shè)備時(shí)按照實(shí)際收取的價(jià)款確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入及相應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，對(duì)贈(zèng)送的保養(yǎng)卡不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，僅設(shè)立備查薄對(duì)其發(fā)放和使用情況進(jìn)行登記。當(dāng)消費(fèi)者實(shí)際使用保養(yǎng)卡時(shí)，甲公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)成本。 （ 6） W 公司為甲公司的子公司，甲公司擁有其 85的有表決權(quán)股份。在甲公司的幫助下， W 公司與 S 公司在 209 年 3 月簽訂了一項(xiàng)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)協(xié)議。協(xié)議中表明： S 公司委托 W 公司進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，項(xiàng)目總價(jià)款為 1 000 萬(wàn)元。在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中， W 公司應(yīng)嚴(yán)格按照 S 公司的規(guī)定或要求進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，如果沒(méi)按照規(guī)定或要求開(kāi)發(fā)，由此造成的損失由 W 公司獨(dú)自承擔(dān)。 、根據(jù)資料（ 1）至（ 4），判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。不需要編制調(diào)整分錄的，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。 、根據(jù)資料（ 5），分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明判斷依據(jù)。如不正確，簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理。 、根據(jù)資料（ 6），分別說(shuō)明 209 年各公司之間是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)方交易，并說(shuō)明如何進(jìn)行披露。 4、（本小題 18 分）甲公司與相關(guān)公司的所得稅稅率均為 25%，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。甲公司有關(guān)企業(yè)合并的資料如下： 2011年 1 月 20 日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的丙公司 80%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：甲公司向乙公司定向發(fā)行 10 000 萬(wàn)股本公司股票，以換取乙公司持有丙公司 80%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定為每股 2.8 元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為 2011 年 5 月 30 日。合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后 生效。 購(gòu)買(mǎi)丙公司 80%股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （ 1）購(gòu)買(mǎi)丙公司 80%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下： 2011 年 4 月 2 日，甲公司和乙公司分別召開(kāi)股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過(guò)了該購(gòu)買(mǎi)股權(quán)的合同。 以丙公司 2011 年 5 月 30 日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，丙公司經(jīng)評(píng)估確定 2011年 5 月 30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）為 32 000 萬(wàn)元。甲公司該并購(gòu)事項(xiàng)于 2011年 6 月 1 日經(jīng)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于 2011 年 6 月 30 日發(fā)行，當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股 3.05 元。 甲公 司和乙公司均于 2011 年 6 月 30 日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。交易后乙公 司持有甲公司在外發(fā)行的普通股股份的 3%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi) 300 萬(wàn)元。為核實(shí)丙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi) 60 萬(wàn)元，以銀行存款支付。 甲公司于 2011 年 6 月 30 日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。 丙公司 2011 年 6 月 30 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）為 36 000萬(wàn)元，其中：股本為 2 000 萬(wàn)元，資本公積為 30 000 萬(wàn)元，盈余公積為 400 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 3 600 萬(wàn)元。 丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）與其賬面價(jià)值僅有 4 項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 評(píng)估增值 存貨 11 000 12 000 1 000 應(yīng)收賬款 4 000 3 900 100 固定資產(chǎn) 500 900 400 無(wú)形資產(chǎn) 8 000 9 000 1 000 合計(jì) 23 500 25 800 2 300 丙公司固定資產(chǎn)未來(lái)仍可使用 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)仍可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用直線法攤銷(xiāo)。丙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊（或攤銷(xiāo)）年限、折舊（或攤銷(xiāo)）方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。當(dāng)年末應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷(xiāo)；購(gòu)買(mǎi)日發(fā)生的評(píng)估增值的存貨，本年已全部對(duì)外銷(xiāo)售；上述資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值相同。 （ 2）丙公司 2011 年 7 月 1 日至 12月 31 日個(gè)別報(bào)表確認(rèn)凈利潤(rùn) 3 000 萬(wàn)元，提取盈余公積300 萬(wàn)元； 2011 年宣告分派上年度現(xiàn)金股利 1 000 萬(wàn)元，丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加 100 萬(wàn)元。 （ 3）內(nèi)部交易資料如下： 2011 年 10 月 2 日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售一項(xiàng)專利權(quán)。賬面價(jià)值為800 萬(wàn)元，售價(jià)為 1 000 萬(wàn)元，丙公司購(gòu)入該專利權(quán)后立即投入銷(xiāo)售部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。 2011年 10 月 2 日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換丙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo) 1 200 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 3 900 萬(wàn)元；丙公司將換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)尚可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。丙公司用于交換的產(chǎn)品成本 為 3 480 萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為 3 600 萬(wàn)元，丙公司另支付了 300 萬(wàn)元給甲公司；甲公司將換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于 10月 10 日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)當(dāng)年未發(fā)生減值。 2011年 11 月 8 日，丙公司銷(xiāo)售 100 件產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià) 6 萬(wàn)元，每件成本 5 萬(wàn)元，甲公司2011 年對(duì)外銷(xiāo)售 80 件； 2012年對(duì)外銷(xiāo)售 10 件。 其他資料：假設(shè)不考慮內(nèi)部交易對(duì)子公司凈利潤(rùn)的調(diào)整。 、根據(jù)上述資料，編制甲公司 2011 年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，請(qǐng)將數(shù)據(jù)直接填列在答題 位置的甲公司 “合并資產(chǎn)負(fù)債表 ”中。 項(xiàng)目 甲公司（個(gè)別報(bào)表已知） 丙公司（個(gè)別報(bào)表已知） 合并抵消 （需要填列） 合并金額 （需要填列） 資產(chǎn)： 貨幣資金 5 000 7 320 12 320 應(yīng)收賬款 7 000 3 600 100 100 10 600 存貨 6 200 2 800 120 20 1 000 1 000 8 860 長(zhǎng)期股權(quán)投資 30 900 10 000 1 812 800 80 31 592 10 400 固定資產(chǎn) 9 400 9 300 400 10 19 090 無(wú)形資產(chǎn) 2 800 11 500 200 5 300 15 1 000 50 14 770 商譽(yù) 320 320 遞延所得稅資產(chǎn) 220 30 48.75 101.25 5 2525 405 資產(chǎn)總計(jì) 61 520 44 550 76 765 負(fù)債： 短期借款 3 200 1 700 4 900 應(yīng)付賬款 5 000 2 800 7 800 長(zhǎng)期借款 2 400 1 900 4 300 遞延所得稅負(fù)債 200 50 600 265 585 負(fù)債合計(jì) 10 800 6 450 17 585 所有者（股東）權(quán)益： 實(shí)收資本（股本） 10 000 2 000 2 000 10 000 資本公積 24 600 30 100 1 725 80 31 825 24 680 盈余公積 1 800 700 700 1 800 未分配利潤(rùn) 14 320 5 300 4 580 3 600 4 580（ 200 5 48.75 42015 101.25 20 5 1 000 60 100 240 1 824800 1 824） 456 300 1 000 14 879 歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì) 51 359 少數(shù)股東權(quán)益 7 821 7 821 所有者權(quán)益 （股東）權(quán)益合計(jì) 50 720 38 100 59 180 負(fù)債和所有者（股東）權(quán)益總計(jì) 61 520 44 550 76 765 試題答案 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 在歷史成本計(jì)量下，負(fù) 債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 2、 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 206 年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司損益的影響 6（ 8.4 0.4） 20 2 42（萬(wàn)元） 3、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 設(shè)備的入賬價(jià)值 110 5 5 120（萬(wàn)元） 該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊額 120/12 10（萬(wàn)元） 4、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 選項(xiàng) A、 C，屬于會(huì)計(jì)政策變更且需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng) B，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。 5、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 該商場(chǎng) 2012 年應(yīng)確認(rèn) 的收入總額 6 000 60（ 1 45/6090%） 5 990（萬(wàn)元） 6、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 甲公司很可能發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出 200 萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；基本確定可以收到的賠償金額 50 萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。 7、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值收到的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)（包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）換入資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額（ 50 000 32 000） 4 000（ 26 00017%1 000） 22 00017% 15 680（元）。 8、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入負(fù)債的初始入賬金額；選項(xiàng) B，該短期融資券屬于交易性金融負(fù)債，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng) C，購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)發(fā)生的審計(jì)評(píng)估費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng) D，首次公開(kāi)發(fā)行股票時(shí)支付的廣告費(fèi)、路演費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 【提示：財(cái)會(huì) 201025 號(hào) 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好 2010年 年報(bào)工作的通知，（七）正確對(duì)因發(fā)行權(quán)益性證券而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券（包括作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券）發(fā)生 的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分別按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 4 號(hào)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 37 號(hào) 金融工具列報(bào)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；但是，發(fā)行權(quán)益性證券過(guò)程中發(fā)生的廣告費(fèi)、路演費(fèi)、上市酒會(huì)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?！?9、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 鼎盛公司 2013年 8月應(yīng)繳納的增值稅額 1517% 30.6 0.234 28.284（萬(wàn)元），金額為負(fù)說(shuō)明當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為 0， 28.284 萬(wàn)元留待下期抵扣。 （ 1）營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，從事有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于增值稅的征稅范圍，所以其購(gòu)入挖掘 機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許認(rèn)證抵扣。 借：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn) 1 800 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306 000 貸：銀行存款 2 106 000 （ 2）增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。所以企業(yè)可以按 2 340 元抵扣增值稅。 購(gòu)入時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 2 340 貸：銀行存款 2 340 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 2 340 貸：遞延收益 減免稅收益 2 340 從 9 月開(kāi)始，按月計(jì)提折舊（ 3 個(gè)月） 借：管理費(fèi)用 折舊費(fèi) 117 貸：累計(jì)折舊 增值稅稅控系統(tǒng) 117 同時(shí)： 借：遞延收益 減免稅收益 117 貸：管理費(fèi)用 折舊費(fèi) 117 （ 3）營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，應(yīng)該按 17%的稅率繳納增值稅。 應(yīng)納增值稅 1517% 2.55（萬(wàn)元） 借：銀行存款 175 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25 500 10、 【 正 確答案 】 B 【 答案解析 】 無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為 1 000 萬(wàn)元。 經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)養(yǎng)護(hù)管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 20 貸：銀行存款 20 經(jīng)營(yíng)期間的通行費(fèi)收入 借：銀行存款 2 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 經(jīng)營(yíng)期內(nèi)每年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 100 故甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在 10 年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)對(duì)損益的影響 2 000 1 000 20 980（萬(wàn)元） 11、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 選項(xiàng) D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為事項(xiàng)（ 3）中收到的處 置價(jià)款 120 萬(wàn)元。 12、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 資料（ 1）長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 1 000 950 50（萬(wàn)元）；資料（ 2）長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 0；資料（ 3）投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 300；資料（ 4）可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值損失 100（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng) 100（萬(wàn)元）；所以甲公司當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用 50 300 100 25% 62.5（萬(wàn)元）。 13、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 乙公司應(yīng)當(dāng)采用美元作為記賬本位幣，個(gè)別 報(bào)表中針對(duì)存貨確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 20 萬(wàn)美元，其通過(guò)外幣報(bào)表折算后對(duì)合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響金額 206.5 130（萬(wàn)元）。 14、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 A 公司 211 年專門(mén)借款資本化金額 1 2008% 96（萬(wàn)元）；一般借款中發(fā)行的債券的發(fā)行價(jià)格 2 0000.747 2 0008%4.212 2 167.92（萬(wàn)元），則所占用一般借款資本化率（ 2 167.926%7/12 1 0006%） /（ 2 167.927/12 1 000） 6%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù) 1 5007/12 9005/12 1 250（萬(wàn)元）；一般借款當(dāng)期資本化金額 1 2506% 75（萬(wàn)元）；所以 A 公司 211 年借款費(fèi)用資本化金額 96 75 171（萬(wàn)元）。 15、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益后的部分； 選項(xiàng) B，新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)； 選項(xiàng) C，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，本題應(yīng)該是假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股。 16、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 A 公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別報(bào)表 “資本公積 ”項(xiàng)目的影響額 1 00060%（ 1 000 200 100） 100（萬(wàn)元）；分錄處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 1 00060%） 600 累計(jì)攤銷(xiāo) 200 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 資本公積 資本溢價(jià) 100 貸：無(wú)形資產(chǎn) 1 000 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【 正確答案 】 ABC 【 答案解析 】 選項(xiàng) D，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化，不計(jì)入廠房建造成本。 2、 【 正 確答案 】 BCD 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，不計(jì)提折舊。 3、 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，借記 “庫(kù)存股 ”，貸記 “銀行存款 ”，不通過(guò)資本公積核算；選項(xiàng) C，屬于政府補(bǔ)助，計(jì)入遞延收益或者營(yíng)業(yè)外收入。 4、 【 正確答案 】 AC 【 答案解析 】 選項(xiàng) B，準(zhǔn)確的表述應(yīng)該為 “履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) ”；選項(xiàng) D，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)。 5、 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 因?yàn)槭侵卮髢r(jià)內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時(shí)甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購(gòu)該 項(xiàng)應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。 6、 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 7、 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 選項(xiàng) B，自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，沒(méi)有差額。 8、 【 正確答案 】 AD 【 答案解析 】 選項(xiàng) B，大華公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額 3 600 2 700 360 540（萬(wàn)元）；選項(xiàng) C，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，大華公司可供 出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 2 700 萬(wàn)元。 9、 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，通過(guò) “以前年度損益調(diào)整 ”科目核算，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額；選項(xiàng) B，所得稅費(fèi)用不影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng) C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)記入 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”科目，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng) D，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益記入 “營(yíng)業(yè)外收入 ”科目，影響利潤(rùn)總額。 10、 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng) C、 D 不正確。 三、綜 合題 1、 、 【 正確答案 】 （ 1）甲公司對(duì)事項(xiàng)（ 1）的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間不確定，因此不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 正確的處理：長(zhǎng)期股權(quán)投資形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 400 萬(wàn)元無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 （ 2）甲公司對(duì)事項(xiàng)（ 2）的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：該項(xiàng)辭退福利在 209 年 12月 31日已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債并記入 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目。該預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)按所得稅稅率 25確認(rèn)遞延所得稅。 正確的處理：應(yīng)確認(rèn) 應(yīng)付職工薪酬 5 000 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 1 250（ 5 00025）萬(wàn)元。 （ 3）甲公司對(duì)事項(xiàng)（ 3）的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：商譽(yù)的初始確認(rèn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但是因?yàn)闇p值造成的可抵扣暫時(shí)性差異需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 正確的處理：因計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備形成的可抵扣暫時(shí)性差異 1 000 萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 250萬(wàn)元。 （ 4）甲公司對(duì)事項(xiàng)（ 4）的所得稅會(huì)計(jì)處理正確。 理由：當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅款時(shí)，超過(guò)部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為 “其他 流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目；當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交稅款時(shí)，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的 “應(yīng)交稅費(fèi) ”項(xiàng)目列示。 （ 5） 甲公司確認(rèn)固定資產(chǎn)永久性損害的會(huì)計(jì)處理正確。 理由：固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。 甲公司從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的固定資產(chǎn)永久性損害的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：只有經(jīng)稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)后，固定資產(chǎn)永久性損害才允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。 正確的處理：計(jì)提的固定資產(chǎn)減值損失 100 萬(wàn)元不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 【 ANSWER】 (1) The income tax accounting treatment made by Jia Company in case (1) is not correct. Reason: Jia Company would hold the shares of Yi Company in long term, the time of taxable temporary difference reverse is not sure so the deferred tax liability should not be recognized. Correct treatment: The taxable temporary difference 4 million which is generated by long term investment should not recognize deferred tax liability. (2)The income tax accounting treatment made by Jia Company in case (2) is not correct. Reason: This termination benefit has met the provision recognition criteria on 31st Dec 20x9 and the provision should be recognized and recorded into employee wage and salary payable account. The temporary difference generated by the provision should be recognized deferred tax at the income tax rate of 25%. Correct treatment: 50 million yuan should be recognized as employee wage and salary payable and 12.5 million yuan（ 5 00025） should be recognized as deferred tax assets. (3)The income tax accounting treatment made by Jia Company in case (3) is not correct. Reason: The taxable temporary difference generated from initial recognition of goodwill should not recognize deferred tax liability. But the deductable temporary difference generated by impairment should not recognize deferred tax assets. Correct treatment: The deductable temporary difference 10 million yuan generated by goodwill impairment should recognize deferred tax asset of which amount is 2.5 million yuan. (4)The income tax accounting treatment made by Jia Company in case (3) is correct. Reason: If the amount of income tax actually paid by the enterprise is more than the amount of income tax payable according to the provision of tax, the excessive part should be recorded as other current asset in the statement of financial position. If the amount of income tax actually paid by the enterprise is less than the amount of income tax payable according to the provision of tax, the difference should be recorded into tax payable in statement of financial position. (5) The accounting treatment of permanent damage of fixed assets recognized by Jia Company is correct. Reason: If the fixed asset has permanent damage and it does not have use value and transfer value. The accounting treatment that the fixed assets permanent damage is deducted from current period income tax payable by Jia Company is not correct. Reason: Only if it is recognized by tax department, the fixed asset permanent damage is allowed to be deducted from current period income tax payable. 2、 、 【 正確答案 】 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值損失。 理由：期末公允價(jià)值低于初始購(gòu)買(mǎi)成本，且市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生了變化，說(shuō)明發(fā)生了公允價(jià)值的非暫時(shí)性下跌。 減值損失金額的確定原則：將該可供出售金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以人民幣反映的成本，與 206 年12 月 31 日以人民幣反映的公允價(jià)值進(jìn)行比較，差額即為應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失。 、 【 正確答案 】 206 年 10 月 1 日至 207 年 12 月 31日為資本化期間。 207 年 1 月 15 日至 3 月15 日為正常停工期間，且連續(xù)時(shí)間不超過(guò) 3 個(gè)月，不需要暫停資本化。 專門(mén)借款的利息資本化金額，應(yīng)當(dāng)以資本化期間內(nèi)專門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。 、 【 正確答案 】 甲公司剩余 20 萬(wàn)份丙公司債券應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 理由：根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 、 【 正確答案 】 甲公司收到的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延 收益，并從 207 年 5 月開(kāi)始在未來(lái)的 5 年內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)。 3、 、 【 正確答案 】 資料（ 1），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：因?yàn)槌钟兄恋狡谕顿Y是非衍生金融資產(chǎn)，認(rèn)股權(quán)證屬于衍生金融工具，不得劃分為持有至到期投資。 調(diào)整分錄： 借：交易性金融資產(chǎn) 200 貸：持有至到期投資 200 借：應(yīng)收利息 （ 1 0001.5%） 15 持有至到期投資 利息調(diào)整 48.27 貸：投資收益 63.27 借：交易性金融資產(chǎn) 10 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （ 210 200） 10 資料（ 2），甲公司的會(huì)計(jì) 處理不正確。 理由：支付給中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用 20 萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入管理費(fèi)用。 出租人提供的免租期和承租人承擔(dān)出租人的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)分?jǐn)?，確認(rèn)為租金費(fèi)用。 調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用 20 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用 20 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 181.67 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用 181.67 209 年租金（ 8403 140 200） 3611 788.33 萬(wàn)元 資料（ 3），甲公司在 209 年末資產(chǎn)負(fù)債表上反映的應(yīng)收 C 公司債權(quán)金額不正確。 理由：外幣賬戶的余額應(yīng)按期末市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣。 正確的會(huì)計(jì)處理：甲公司應(yīng)在 209 年末資產(chǎn)負(fù)債表上反映應(yīng)收 C 公司債權(quán)金額為人民幣 6 756 萬(wàn)元。 資料（ 4），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：股份支付的取消應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，授予權(quán)益工具的股份支付加速可行權(quán)應(yīng)作為權(quán)益回購(gòu)而不是支付薪酬，超過(guò)部分計(jì)入當(dāng)期損益。 調(diào)整分錄為： 借：管理費(fèi)用 161（ 11463/31 345） 貸：資本公積 其他資本公積 161 借：資本公積 506（ 345 161） 貸：管理費(fèi)用 506 、 【 正確答案 】 甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 判斷依據(jù)：該事項(xiàng)屬于 “捆綁銷(xiāo)售 ”業(yè)務(wù)，甲公 司應(yīng)當(dāng)將收到的設(shè)備銷(xiāo)售貨款在設(shè)備銷(xiāo)售和維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)之間按相應(yīng)的公允價(jià)值比例進(jìn)行分配，贈(zèng)送的保養(yǎng)卡單獨(dú)銷(xiāo)售可取得的金額 3 000 元作為確認(rèn)其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。 正確的會(huì)計(jì)處理：將取得的貨款扣除保養(yǎng)卡按照公允價(jià)值分?jǐn)偟牟糠执_認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，按保養(yǎng)卡的公允價(jià)值計(jì)算的份額確認(rèn)為遞延收益。獲得保養(yǎng)卡的消費(fèi)者使用保養(yǎng)卡時(shí)，再?gòu)倪f延收益轉(zhuǎn)出確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)成本。若消費(fèi)者在 1 年期屆滿時(shí)仍未使用該保養(yǎng)卡，應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的金額在期滿之日確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。 、 【 正確答案 】 甲公司 與 W 公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但不存在關(guān)聯(lián)方交易。 甲公司在附注中應(yīng)披露： 甲公司和 W 公司的名稱； 甲公司和 W 公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本（或?qū)嵤召Y本、股本）及其變化； 甲公司對(duì) W 公司的持股比例和表決權(quán)比例。 W 公司與 S 公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，沒(méi)有關(guān)聯(lián)方交易，無(wú)需披露