商業(yè)銀行的內(nèi)部控制研究[權(quán)威資料]

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制研究 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 摘要：近年來，銀行危機(jī)頻頻發(fā)生，我國(guó)銀行業(yè)受歷史因素的影響，內(nèi)部控制建設(shè)起步晚，社會(huì)發(fā)展程度較低。因此，商業(yè)銀行要盡快建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。本文通過介紹中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制缺陷案例，分析其存在的問題和原因，并有針對(duì)性地提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，以期商業(yè)銀行建立有效的內(nèi)部控制制度，從而確保銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn) 管理；內(nèi)部審計(jì) 一、引言 根據(jù)巴塞爾委員會(huì)對(duì)銀行損失和倒閉破產(chǎn)案例研究發(fā)現(xiàn)，銀行出現(xiàn)的種種問題都與其內(nèi)部控制失效有關(guān)。近年來，隨著金融自由化的推進(jìn)，金融監(jiān)管有所放松，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)急劇增加。與此同時(shí)，銀行并沒有很好的建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化，便出現(xiàn)一波又一波銀行危機(jī)。 本文通過介紹中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行內(nèi)部控制缺陷的案例，分析其存在的問題和原因，并有針對(duì)性地提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，以期商業(yè)銀行建立有效的內(nèi)部控制制度，從而確保銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 二、案例介紹 成立于 2007 年 3 月 20 日的中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行（以下簡(jiǎn)稱郵儲(chǔ)行），是在改革郵政儲(chǔ)蓄管理體制的基礎(chǔ)上組建的商業(yè)銀行，為中國(guó)郵政集團(tuán) 100%控制的國(guó)有獨(dú)資銀行。 2011年 12 月 31 日郵儲(chǔ)行股改方案獲批， 2012 年 1 月 21 日正式更名為 “ 中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司 ” ，但從工商登記來看，其依然是中國(guó)郵政集團(tuán) 100%控股，尚未引入戰(zhàn)略投資者。在商業(yè)銀行中，郵儲(chǔ)行仍是一位相對(duì)特殊的成員。目前其資產(chǎn)規(guī)模已突破 4 萬億元，成為中國(guó)第六大商業(yè)銀行。 然而近年來，郵儲(chǔ)行風(fēng)波不斷。 2010 年，郵儲(chǔ) 行就被曝出會(huì)計(jì)挪用 44 萬美元賭博的案件。 2011 年 8 月，郵儲(chǔ)行客戶韋蘭嬌夫婦的存款被盜 53 萬元， 2011 年 11 月，石家莊多位退休職工在郵儲(chǔ)行網(wǎng)點(diǎn)取退休工資時(shí)遭遇假幣，郵儲(chǔ)行方面不承認(rèn)從其內(nèi)部流出假幣，至今未給出合理解釋。另外，客戶到郵儲(chǔ)行存款時(shí)，銀行銷售人員借機(jī)讓客戶在保單上簽字，客戶在不知情的情況下購(gòu)買了保險(xiǎn)產(chǎn)品，直到取錢時(shí)才發(fā)現(xiàn)存款變成了保單，不但拿不到利息，還要因?yàn)樘崆巴吮１豢鄢掷m(xù)費(fèi)，致使本金虧損。 2012 年 6 月 11 日，郵儲(chǔ)行發(fā)布公告稱，行長(zhǎng)陶禮明、資金營(yíng)運(yùn)部金融同業(yè)處處長(zhǎng)陳紅平因涉嫌個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題正 在協(xié)助有關(guān)部門調(diào)查。中國(guó)郵政集團(tuán)公告列出的被調(diào)查名單還包括中國(guó)郵政集團(tuán)公司黨群部主任張志春，據(jù)報(bào)道，調(diào)查內(nèi)容涉及到若干筆貸款和銀行資金業(yè)務(wù)。 自郵儲(chǔ)行商業(yè)化轉(zhuǎn)型以來，公司治理不規(guī)范的問題就一直相伴而行，并多次被銀監(jiān)會(huì)點(diǎn)名。而在此前，審計(jì)署根據(jù)對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行有限責(zé)任公司 2010 年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)指出，郵政儲(chǔ)蓄銀行存在的主要問題是治理結(jié)構(gòu)不完善、行政化管理現(xiàn)象突出、相關(guān)決策程序缺乏控制、關(guān)聯(lián)交易管理不健全。 三、 案例分析 通過對(duì)郵儲(chǔ)行具體情況進(jìn)行分析，筆者認(rèn)為郵儲(chǔ)行內(nèi)控缺陷主要表現(xiàn)在 以下五個(gè)方面： 1 法人治理結(jié)構(gòu)不完善 郵儲(chǔ)行的根本缺陷在于只有唯一一家股東，即郵政集團(tuán)公司，郵儲(chǔ)行董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)中大多數(shù)人都屬于郵政集團(tuán)公司。另外監(jiān)事會(huì)的權(quán)力和職責(zé)界限不夠明確，其作用難以發(fā)揮，再加上監(jiān)事會(huì)權(quán)力偏小，沒有罷免董事的權(quán)力，對(duì)董事會(huì)不能形成有效制衡。 2 內(nèi)部控制文化欠缺 縱觀郵儲(chǔ)行發(fā)展的歷史沿革，其定位是服務(wù)基層，即堅(jiān)持服務(wù) “ 三農(nóng) ” 、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)城鄉(xiāng)居民，網(wǎng)點(diǎn)多分布在基層郵局。雖然郵儲(chǔ)行的網(wǎng)點(diǎn)高達(dá) 38 萬個(gè)，但大部分在農(nóng)村，網(wǎng)點(diǎn)規(guī)模小，設(shè)備陳舊，而且農(nóng) 村的從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位。同時(shí)郵儲(chǔ)行高層管理者對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制文化的重要性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，沒有正確引導(dǎo)員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有深刻領(lǐng)悟到內(nèi)部控制文化的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，以致沒有形成自己獨(dú)特的內(nèi)控文化。 3 內(nèi)控執(zhí)行不到位 郵儲(chǔ)行前身郵政儲(chǔ)匯局，主要職能就是為人民銀行吸收存款，因此其只存不貸，坐擁巨額無風(fēng)險(xiǎn)利差收入，這給郵儲(chǔ)行帶來了一定的優(yōu)勢(shì)，讓其沒有不良貸款的包袱，但同時(shí)郵儲(chǔ)行將不可避免地缺少資金管理和運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn)。長(zhǎng)期以來缺乏內(nèi)控文化建設(shè)和氛圍，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行力較 弱，內(nèi)控制度在實(shí)施中不能落到實(shí)處，為風(fēng)險(xiǎn)和事故的發(fā)生埋下隱患。主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)隨意性較大、業(yè)務(wù)處理上不嚴(yán)格遵守規(guī)程，甚至出現(xiàn)逆向操作狀況，經(jīng)辦人員不按要求履行職責(zé)等。沒有建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，沒有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和專職的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，沒有建立符合商業(yè)銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量模型。由于內(nèi)控執(zhí)行不足，從而導(dǎo)致舞弊與風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 4 內(nèi)部審計(jì)效力低 郵儲(chǔ)行近年來暴露出的一系列問題，與其內(nèi)部審計(jì)效力低有著極大的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)雖然不能杜絕問題的發(fā)生，但應(yīng)該能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，或在一定程度上 防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。郵儲(chǔ)行在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效力方面存在嚴(yán)重的缺陷。主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員的切身利益與所在銀行相關(guān)導(dǎo)致獨(dú)立性難以保證、審計(jì)理念和審計(jì)方法較為落后、內(nèi)部審計(jì)對(duì)違規(guī)問題的處理和整改落實(shí)不到位等等。 5 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度不完善 郵儲(chǔ)行的內(nèi)控評(píng)價(jià)制度不完善使得內(nèi)控制度不健全。具體表現(xiàn)在郵儲(chǔ)行對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等量化程度不高，評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性有待提高。沒有形成全員參與評(píng)價(jià)的機(jī)制，員工參與評(píng)價(jià)的積極性不高，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的改進(jìn)和優(yōu)化。進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，沒有結(jié)合信息管理和風(fēng)險(xiǎn) 管理進(jìn)行系統(tǒng)的分析評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果不夠全面。 四、原因分析 筆者認(rèn)為造成郵儲(chǔ)行內(nèi)控缺陷的原因主要是：一方面是宏觀環(huán)境的影響。目前，我國(guó)對(duì)于商業(yè)銀行的監(jiān)管體制還不完善，監(jiān)管體制仍未完全脫離舊經(jīng)濟(jì)體制和金融體制，這對(duì)我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管工作的開展與完善產(chǎn)生不利影響，具體包括：監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管目標(biāo)不明確、金融法律法規(guī)不健全、監(jiān)管內(nèi)容存在很多盲點(diǎn)、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管手段單一且落后、監(jiān)管人員的素質(zhì)參差不齊、內(nèi)部控制制度缺乏金融法律法規(guī)的保障等。這樣的監(jiān)管體制不能實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行的有效監(jiān)管、監(jiān)督和指導(dǎo)銀行的經(jīng)營(yíng)管理 活動(dòng)以促進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制不斷完善。因此，我國(guó)商業(yè)銀行的持續(xù)健康、穩(wěn)定的發(fā)展必定受到影響。 另一方面是郵儲(chǔ)行運(yùn)營(yíng)過程中自身存在諸多問題。郵儲(chǔ)行像其他商業(yè)銀行一樣，其最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是追求利潤(rùn)最大化。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須在追逐貨幣資金的最大化產(chǎn)出的同時(shí)將其經(jīng)營(yíng)成本降至最小。內(nèi)部控制作為銀行經(jīng)營(yíng)過程中必不可少的一部分，其制度的實(shí)施也要符合成本效益原則。成本收益原則很大程度上影響著相關(guān)內(nèi)部控制制度的可行性。內(nèi)部控制制度的完善程度只是相對(duì)的，由于其設(shè)計(jì)和執(zhí)行都需要成本，所以商業(yè)銀行必須考慮其適宜度，要求其 在設(shè)計(jì)與執(zhí)行過程中要兼顧工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)考慮設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性與執(zhí)行時(shí)的有效性。另外，管理層在考慮內(nèi)部控制問題時(shí)往往受趨利思想的影響，對(duì)付出的內(nèi)控成本更加在意。因此，趨利思想在一定程度上導(dǎo)致了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差并限制了內(nèi)部控制的發(fā)展。 五、結(jié)論與建議 從郵儲(chǔ)行內(nèi)控存在的缺陷以及對(duì)造成內(nèi)控缺陷的原因進(jìn)行分析，不難得出，改善商業(yè)銀行的內(nèi)控現(xiàn)狀要從五點(diǎn)出發(fā)。 1 營(yíng)造良好的內(nèi)控控制環(huán)境 （ 1）堅(jiān)持進(jìn)行股份制改革和完善公司治理結(jié)構(gòu)。股改作為國(guó)有商業(yè)銀行治理改革的必由之路 ，通過改制，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會(huì)化，從而促使國(guó)有商業(yè)銀行以其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)有限責(zé)任，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則去經(jīng)營(yíng)，去承擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，適當(dāng)引進(jìn)外部獨(dú)立董事和監(jiān)事形成制衡機(jī)制；建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，適當(dāng)拉開員工收入差距形成激勵(lì)約束機(jī)制。 （ 2）培育良好的內(nèi)控文化。文化是內(nèi)部控制環(huán)境的核心，內(nèi)部控制文化旨在筑起心理上的真正防線。一方面強(qiáng)化銀行高層管理人員的內(nèi)控意識(shí)，另一方面形成以人為本的內(nèi)部控制文化，糾正內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)偏差，建立良好的內(nèi)部控制。 2 加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng) （ 1）嚴(yán)格要求企業(yè)員工執(zhí)行規(guī)章制度。制度要落實(shí)，對(duì)各部門、各分支機(jī)構(gòu)而言，就要通過授權(quán)、授信明確的職責(zé)權(quán)限，對(duì)員工而言，要健全崗位責(zé)任制，將崗位責(zé)任制落實(shí)到人，同時(shí)，加大對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)情況的檢查，對(duì)其落實(shí)情況要獎(jiǎng)懲分明，不遷就姑息，大力營(yíng)造執(zhí)行規(guī)章制度光榮，違反規(guī)章制度可恥的氛圍。 （ 2）完善授權(quán)審批程序。首先，實(shí)行商業(yè)銀行總行統(tǒng)一授權(quán)，并堅(jiān)持 “ 授權(quán)有限 ” 的原則，嚴(yán)格和完善法人授權(quán)制度以及轉(zhuǎn)授權(quán)制度，明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)的責(zé)任和權(quán)限；其次，明確授權(quán)范圍和責(zé) 任，根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)職能部門經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力區(qū)別授權(quán)，同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)金額大小、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要程度確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層級(jí)；再次，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)職能部門經(jīng)營(yíng)管理狀況、風(fēng)險(xiǎn)變化情況以及授權(quán)制度執(zhí)行和反饋情況及時(shí)調(diào)整授權(quán)；還有，應(yīng)嚴(yán)格制定各類業(yè)務(wù)的審批程序，對(duì)越權(quán)行為予以嚴(yán)厲處罰，對(duì)越權(quán)造成的損失應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 3 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 （ 1）豐富風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估手段。商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也相對(duì)復(fù)雜。我國(guó)商 業(yè)銀行可以借鑒國(guó)外一流商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)量化和評(píng)級(jí)技術(shù)的研究，強(qiáng)化數(shù)據(jù)積累，統(tǒng)一協(xié)調(diào)和管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)和模型構(gòu)建等技術(shù)性工作，引入先進(jìn)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理方法、模型和技術(shù)，搭建穩(wěn)健的信息科技平臺(tái)，建立透明高效的風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)告體系等。 （ 2）建立以客戶風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的信用風(fēng)險(xiǎn)模型，完善信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)。在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，科學(xué)、 準(zhǔn)確地評(píng)估內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，并有效地防范控制風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。而控制風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效手段就是通過建立信用系統(tǒng)，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，根據(jù)客戶信用的不同開展信貸業(yè)務(wù)并分別控制風(fēng)險(xiǎn)。這樣能夠通過追蹤每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)而有針對(duì)性地監(jiān)控其風(fēng)險(xiǎn)，并將信貸業(yè)務(wù)等與信用聯(lián)系起來，從而最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)。 4 疏通信息溝通渠道 （ 1）完善信息傳導(dǎo)。建立健全學(xué)習(xí)、培訓(xùn)制度，通過組織學(xué)習(xí)、傳閱文件、專題培訓(xùn)等形式，將風(fēng)險(xiǎn)防范、業(yè)務(wù)制度、有關(guān)法律規(guī)章以及規(guī)范操作等信息準(zhǔn)確、快捷地傳遞到所轄專業(yè)和員工，使員工能 及時(shí)了解、準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)規(guī)章制度和合規(guī)的操作流程。強(qiáng)化檢查監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制，要通過現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)檢查、定期與不定期檢查等形式，進(jìn)一步加大對(duì)規(guī)章制度落實(shí)情況的監(jiān)督檢查力度。 （ 2）構(gòu)建健全的信息管理系統(tǒng)。銀行信息系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)和信息傳遞系統(tǒng)三個(gè)子系統(tǒng)。就我國(guó)商業(yè)銀行來說，必須盡快建立銀行內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，保障銀行實(shí)施內(nèi)部控制工作的信息需求。將決策系統(tǒng)、業(yè)務(wù)操作、顧客關(guān)系管理、信用評(píng)級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控分析以及自動(dòng)化辦公等涵蓋在內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)信息共享，方便銀行管理層進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析和決策活動(dòng)，從 而較大程度上規(guī)避人為因素的威脅，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 5 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的功能 （ 1）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效力。建立分層次的內(nèi)部控制周期循環(huán)審計(jì)評(píng)價(jià)制度，對(duì)控制效果較好的分支機(jī)構(gòu)或部門，可以適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)審計(jì)周期。對(duì)控制不夠有效的分支機(jī)構(gòu)或部門，根據(jù)情況增加審計(jì)頻率。充分利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，可以不斷完善內(nèi)部控制體系。同時(shí)也要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)不是形同虛設(shè)。 （ 2）完善稽核監(jiān)督機(jī)制。借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的審計(jì)委員會(huì)模式，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。首先，應(yīng)在 董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作中政策的制定和組織領(lǐng)導(dǎo)。其次，應(yīng)在銀行內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，直接對(duì)董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)具有較高的地位，其部門負(fù)責(zé)人由董事會(huì)直接任命。最后，總行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門對(duì)各分支行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)實(shí)行派駐制，從組織上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫地位。這樣從總行到分行，逐級(jí)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，上下相連、縱橫貫通，從而形成一套比較獨(dú)立完整的內(nèi)部審計(jì)體系。 參考文獻(xiàn)： 1CHRIS DEVONSHIRE-ELLIS， RAYMOND REED BAKER Legal-Ease： The Foreign Corrupt Practices Act-Implications for US Businesses in ChinaJ Beijing Review 2006（ 07） 2馬俊 淺談強(qiáng)化內(nèi)部控制來提高銀行經(jīng)營(yíng)效益 J 企業(yè)導(dǎo)報(bào) 2012（ 03） 3韓曉杰，段洪波，張雙才 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究 J 商業(yè)會(huì)計(jì) 2011（ 02） 4孫鵬云 我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀 行內(nèi)部控制存在的問題及其完善 J 經(jīng)濟(jì)論壇 2011（ 04） 閱讀相關(guān)文檔 :小微企業(yè)融資租賃服務(wù)探索與創(chuàng)新 我國(guó)產(chǎn)出、通貨膨脹關(guān)系的實(shí)證研究 商業(yè)銀行信貸對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格的影響分析 構(gòu)建縣域中小企業(yè)金融支撐體系的思考 H 股回歸對(duì) A 股市場(chǎng)波動(dòng)性的影響 理論模型 中國(guó)股票市場(chǎng)的監(jiān)管分析 我國(guó)小額貸款的信用評(píng)級(jí)機(jī)制探析 城