管理會計的學生資料.doc

第一章 概論管理會計就是運用一系列專門的方式方法，通過確認、計量、歸集、分析、編報與解釋、傳遞等一系列工作，為管理和決策提供信息，并參與企業(yè)經(jīng)營管理。它是以提高經(jīng)濟效益為最終目的的會計信息處理系統(tǒng)。第三節(jié) 管理會計與財務會計的區(qū)別和聯(lián)系區(qū)別： 職能不同 服務對象不同 約束條件不同 報告期間不同 會計主體不同 計算方法不同 信息精確程度不同 計量尺度不同聯(lián)系： 起源相同 目標相同 基本信息同源 服務對象交叉 某些概念相同ItemsFinancial accountingManagement accountingAudience External: stockholders, creditors, tax authoritiesInternal: workers, managersPurpose Report on past performance to external parties; contracts with owners and lendersInform internal decisions made by employees and managers; feedback and control on operating performanceTimelinessDelayed; historicalCurrent, future orientedRestrictionsRegulated; rules driven by generally accepted accounting principles and government authoritiesNo regulations; systems and information determined by management to meet strategic and operational needsType of informationFinancial measures onlyFinancial plus operational and physical measurements on processes, technologies, suppliers, customers, and competitorsNature of informationObjective, auditable, reliable, consistent, preciseMore subjective and judgmental; valid, relevant, accurateScopeHighly aggregate; report on entire originationDisaggregate; inform local decisions and actions第二章 變動成本計算第三節(jié) 變動成本計算 完全成本法和變動成本法的比較（一）產(chǎn)品成本的構成內容不同（二）存貨成本的構成內容不同 （三）各期損益確定不同完全成本法計算利潤的公式：利潤=收入-銷售成本-期間成本變動成本法計算利潤的公式:利潤=收入-變動成本-固定成本在先進先出法之下：銷售成本=期初存貨成本+本期生產(chǎn)產(chǎn)品成本-期末存貨成本假設以a代表存貨中所包含的固定性制造費用，不考慮其他成本項目，則：以公式為例（使用統(tǒng)一公式進行計算才能得出結論），在完全成本法下扣除的是銷售成本中的固定性制造費用，即銷售成本=a1+a-a2；在變動成本法下，扣除的是期間成本中所包含的固定性制造費用，即a；結論： 若令a1=0，即無期初存貨，有期末存貨，生產(chǎn)量銷售量，在完全成本法下銷售成本中扣除a-a2；在變動成本法下計算利潤從期間成本中扣除a，得出結論，在生產(chǎn)量銷售量時，完全成本法下的利潤大于變動成本法的利潤。即p完p變。 若令a2=0，即無期末存貨，有期初存貨，生產(chǎn)量銷售量，在完全成本法下銷售成本中扣除a+a1；在變動成本法下計算利潤從期間成本中扣除a，得出結論，在生產(chǎn)量銷售量時，完全成本法下的利潤小于變動成本法的利潤。即p完p變。 若a1=a2=0 或a1=a2，則完全成本法下的利潤等于變動成本法的利潤。即p完=p變。 p完-p變=a2-a1，說明完全成本法下利潤與變動成本法下的利潤的差異在于期末存貨所包含固定性制造費用與期初存貨所包含固定性制造費用之差。假設以b1代表單位變動生產(chǎn)成本，x1、x2、x3、x分別代表期初存貨量、本期生產(chǎn)量、期末存貨量和本期銷售量。銷售成本=b1x1+b1x2-b1x3= b1（x1+x2-x3）= b1x利潤=收入-銷售成本-期間成本=spx-b1x-(a+b2x)=spx-(b1+b2)x-a 令(b1+b2)=b, 則=spx-bx-a=收入-變動成本-期間成本第四章 預測 預測的含義 預測是根據(jù)過去有關的資料，采用特定的計量和分析方法，對目前尚未發(fā)生的事件進行推斷。第二節(jié) 銷售預測銷售預測是指根據(jù)歷史資料以及市場供需情況，對企業(yè)有關產(chǎn)品在未來一定時期的銷售數(shù)量、 銷售狀態(tài)及其變化趨勢作出的預計和推測。 銷售預測一般包括銷售量預測、銷售狀態(tài)預測和市場占有率預測。 銷售量預測是指產(chǎn)品銷售數(shù)量預測； 銷售狀態(tài)預測是指產(chǎn)品暢銷、 滯銷概率預測；市場占有率預測是指企業(yè)有關產(chǎn)品銷售量占市場同類產(chǎn)品銷售量的比率預測。銷售預測的重要作用: 是其它生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點 一、定性銷售預測 定性分析法又稱非數(shù)量分析法，它主要是依靠預測人員豐富的實踐經(jīng)驗和知識以及主觀的分析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟形勢、市場變化、經(jīng)濟政策、消費傾向等對經(jīng)營影響的前提下，對事物的性質和發(fā)展趨勢進行預測和推斷的分析方法。主要分為兩種方法： （一）判斷分析法 判斷分析法 定義: 是指銷售人員根據(jù)直覺判斷進行預估， 然后由銷售經(jīng)理加以綜合， 從而得出企業(yè)總體的銷售預測的一種方法. 評價： 優(yōu)點：用這種方法的出的預測數(shù)據(jù)比較接近實際，并且采用這種方法使分配給各銷售人員的銷售任務能發(fā)揮積極性， 激勵完成各自的銷售任務。 缺點：受各種因素的影響， 銷售人員的預測會產(chǎn)生偏差， 對銷售人員的預測往往需要修正。 適用條件：一般適用于不便直接向顧客調查的公司。 （二）調查分析法 定義: 是指通過對有代表性顧客的消費意向的調查， 了解市場需求的變化趨勢進行銷售預測的一種方法。 評價：由于顧客的消費意向是最具有價值的信息，因此此類信息對銷售預測更具有幫助。 注意問題：首先，選擇調查對象要有普遍性和代表性；其次，調查方法要簡便易行。最后，要進行科學的分析， 要注意去偽存真、去粗取精， 只有這樣的數(shù)據(jù)， 才能做為預測的依據(jù)。 適用條件：凡是顧客數(shù)量有限， 調查費用不高， 每戶顧客意向明確由不會輕易改變的，均可以采用此方法進行預測。 二、定量銷售預測 也稱數(shù)量分析法。它主要是應用數(shù)學方法，對于銷售有關的各種經(jīng)濟信息進行科學的加工處理，并建立相應的數(shù)學模型，充分揭示各有關變量之間規(guī)律性聯(lián)系并做出相應的結論。 定量銷售預測方法：（一）趨勢預測分析法1、 算術平均法2、 加權平均法3、指數(shù)平滑法4、趨勢平均法（二）因果預測分析法1、價格彈性法2、回歸直線法3、購買力指數(shù)法算術平均法：就是把若干期銷售量或銷售額作為觀察值， 求出其簡單平均數(shù)， 并將平均數(shù)作為下期銷售的預測值。月份123456銷售量650660680700710730根據(jù)資料預測7 月份銷售量：Y7=（650+660+680+700+710+730）/6=688優(yōu)點: 簡便易行。缺點：不能體現(xiàn)近期數(shù)據(jù)對預測值的影響。注意：對選定歷史時期的銷售量或銷售額呈現(xiàn)某種上升或下降的趨勢， 不能簡單使用這種方法 加權平均法：就是把若干期銷售量或銷售額作為觀察值， 將各個觀察值與各自的權數(shù)相乘之積加總， 然后除以權數(shù)之和求出加權平均數(shù)， 并將加權平均數(shù)作為下期銷售的預測值。趨勢預測分析法 根據(jù)資料預測7 月份銷售量：Y7=650*0.1+660*0.1+680*0.1+700*0.2+710*0.2+730*0.3）=700 上述所用的加權權數(shù)屬于小數(shù)， 且合計的分母為1，簡化了計算， 所以稱之為飽和權數(shù)法。注意：加權平均數(shù)的權數(shù)選擇應貫徹的原則。根據(jù)資料預測7 月份銷售量：Y7=（650*1+660*2+680*3+700*4+710*5+730*6）/21=702上述所用的加權的權數(shù)是自然數(shù)， 所以稱之為自然權數(shù)法。根據(jù)資料預測7 月份銷售量：Y7=650*0.1+660*0.1+680*0.1+700*0.2+710*0.2+730*0.3）=700 上述所用的加權權數(shù)屬于小數(shù)， 且合計的分母為1，簡化了計算， 所以稱之為飽和權數(shù)法。注意：加權平均數(shù)的權數(shù)選擇應貫徹的原則。 趨勢預測分析法 指數(shù)平滑法：是加權平均法的一種， 其計算公式如下：某公司1-6月份銷售電冰箱的銷售情況如下左表， 假定平滑系數(shù)為0.3， 1月份預測值為1250臺， 則2-7 月份的銷售量預測見右下表：月份實際銷售量112002100031300412005117061350月份At-1(1-)Ft-1Ft1125020.3*1200（1-0.3）*1250123530.3*1000（1-0.3）*1235116540.3*1300（1-0.3）*1165120650.3*1200（1-0.3）*1206120460.3*1170（1-0.3）*1204119470.3*1350（1-0.3）*11941241趨勢平均法：是指根據(jù)某種商品過去若干期間的銷售量（或銷售額）分段、連續(xù)地計算其平均值及相鄰兩期平均值的變動趨勢， 然后計算趨勢平均值，并據(jù)此預測該種商品在未來一定期間的銷售量（銷售額）的一種銷售預測分析方法。某企業(yè)2001年全年12月份的實際銷售額資料，用趨勢平均法預測該商店下年1月份的銷售額。2001年X 月實際銷售額相連五期銷售平均值變動趨勢相連三期趨勢平均值1372.92384.23418.1404.764385.3429.6224.865463.3465.7836.1627.126497.2486.1220.3428.557565515.2829.1624.798519.8540.1424.8625.439531.1542.5022.2619.4410587.6553.7011.311508.512621.5表中最后一次的相連三期變動趨勢平均值19.44萬元， 其對應的月份為9月份， 與下年1月份相距4個月， 而9月份的相連五期銷售平均值為542.50萬元。因此，有：下年1月份的銷售額預測值：=542.40+19.44*4=618.16萬元 因果預測分析法 影響銷售的幾個因素 （1）國民生產(chǎn)總值 （2）個人所支配收入 （3）人口 （4）相關工業(yè)的銷售量 （5）需求的價格彈性 （6）需求的交叉彈性 （7）需求的收入彈性 因果預測分析法購買力指數(shù)法 購買力指數(shù)法是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個市場購買力的百分比。購買力指數(shù)法就是企業(yè)按照地區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場的 一種方法。Bi=aiyi+biri+cipiBi為i地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比Yi為i地區(qū)可支配的個人收入占全國的百分比ri為i地區(qū)零售額占全國零售額的百分比pi為i地區(qū)人口占全國人口的百分比ai，bi，ci為上述三個因素相應的權數(shù)第三節(jié) 利潤預測利潤預測是通過對影響利潤變動因素的分析， 預計和推測企業(yè)在未來一定期間的利潤水平和變動趨勢。 利潤預測包括利潤變動趨勢預測和期望利潤預測。利潤變動趨勢預測是指按目前企業(yè)的經(jīng)營水平， 預測其在未來利潤水平的變動趨勢； 期望利潤預測是指在考慮產(chǎn)品暢銷、滯銷的概率的條件下， 對預期利潤變動趨勢的預測。一、 直接預測法概念 ：是根據(jù)本期的有關數(shù)據(jù)， 直接推算出預測期的利潤數(shù)額。預測方法：預測時可根據(jù)利潤的構成方式 ,先分別預測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預測數(shù)相加， 即為利潤預測數(shù)額。具體預測 例某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，銷售單價為100元，銷售成本為50元，銷售稅金為20元，預計下期產(chǎn)品銷售量為5000件， 預測甲產(chǎn)品下一會計期間的利潤。預測甲產(chǎn)品銷售利潤額=5000*（100-50-20）=150000元 二、銷售額比例增長法 概念： 以上年度實際銷售收入總額與利潤總額，以及下年度預計銷售收入總額為依據(jù)，按照利潤額與銷售額同步增長的比例來確定下年度目標利潤總額的一種方法。計算公式： 目標利潤=下年度預計銷售收入總額/上年度實際銷售收入總額上年實際利潤總額舉例 某企業(yè)上年度實際銷售收入為640000元，實現(xiàn)利潤50000元，預計下年度銷售收入總額為720000元。試預測該企業(yè)下年度的目標利潤。解：目標利潤=720000/640000*50000=56250元 三、資金利潤率法概念： 是指企業(yè)在一定期間內實現(xiàn)的利潤總額對其全部資金的比率。資金利潤率法就是根據(jù)企業(yè)上年度的實際資金占用狀況，結合下年度的預定投資和資金利潤率，確定下年度目標利潤總額的一種方法。計算公式：目標利潤=（上年度實際占用資金總額+下年度預計投資總額）預計資金利潤率舉例：某企業(yè)上年度固定資金和流動資金占用總額為1500000元，預計下年度資金占用額將比上年增加2%，資金利潤率為12%，試求該企業(yè)下年度的目標利潤。解：目標利潤=（150+150*2%） 12%=18.36萬元 四、利潤增長比率法概念：是根據(jù)上年度已到達的利潤水平及近期若干年（通常為三年）利潤增長率的變動趨勢、幅度及影響利潤的有關情況在下一年度可能發(fā)生的變動等情況，首先確定一個相應的預計利潤增長率，然后確定下年度利潤總額的一種方法。計算公式： 利潤增長比率法目標利潤=上年度實際利潤總額（1+預計利潤增長率）舉例： 某企業(yè)上年度實現(xiàn)利潤500000元，根據(jù)過去連續(xù)3 年盈利情況的分析和測算，確定下年度的利潤增長率為8%。試確定該企業(yè)下年度的目標利潤。 解：目標利潤=500000 （1+8%）=540000元第四節(jié) 利潤的敏感性分析分析各有關因素的變動對企業(yè)目標利潤影響程度的方法，叫做“利潤的敏感性分析”。它對于目標利潤預測有十分重要的指導意義。利潤敏感性分析的假