吉林省中級會計師《中級會計實務》測試試卷（II卷） 附解析.doc

吉林省中級會計師中級會計實務測試試卷（II卷） 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2009年10月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2009年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產轉換為自用房地產，當日的公允價值為6800萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為6720萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為增值220萬元。轉換時公允價值變動損益為（ ）萬元。A220B300C6720D802、2015年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2016年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財務報告批準報出日為2016年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2015年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（ ）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.903、某增值稅一般納稅企業(yè)購進農產品一批，支付買價12000元，裝卸費1000元，入庫前挑選整理費400元。該批農產品的采購成本為（ ）元。 A12000 B12200 C13000 D13400 4、下列關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是（ ）。A、資產負債表中的資產、負債和所有者權益項目，均應采用資產負債表日的即期匯率折算B、利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C、產生的外幣財務報表折算差額，一般應在資產負債表所有者權益項目下單獨列示D、企業(yè)境外經營為其控股子公司時，外幣報表折算差額中屬于少數股東的部分，應并入“少數股東權益”項目列示5、甲公司2009年11月發(fā)現2007年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2007年應攤銷的金額為150萬元，2008年應攤銷的金額為600萬元。2007年、2008年實際攤銷的金額均為600萬元。2007年、2008年的所得稅申報表中已按照每年600萬元扣除該項費用。該項無形資產稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預計凈殘值等與會計上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。假定稅法允許調整應交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項處理正確的是（ ）。A、甲公司應調增遞延所得稅負債112.5萬元B、甲公司應調減未分配利潤396萬元C、甲公司應調減盈余公積33.75萬元D、甲公司應調增應交所得稅112.5萬元6、2010年1月1日,甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權,可行權日為2013年12月31日。該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元,截至2011年底累計確認負債3000萬元,2010年和2011年均沒有人員離職,2012年有10人離職,預計2013年沒有人離職,2012年年末股票增值權公允價值為12元,則下列關于該項股份支付說法不正確的是（ ）。A.該項股份支付屬于以現金結算的股份支付B.對2012年當期管理費用的影響金額為1050萬元C.2012年年末確認資本公積累計數為4050萬元D.2012年年末確認負債累計數為4050萬元7、按我國現行會計制度規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額，在期末確認時，應（ ）。 A增加財務費用 B沖減財務費用 C增加主營業(yè)務收入 D沖減主營業(yè)務收入 8、下列有關商譽減值的說法中，不正確的是（ ）。A、因商譽難以獨立產生現金流量，所以商譽要結合其他相關的資產組進行減值測試B、企業(yè)合并財務報表中，母公司和少數股東對應的商譽減值損失都是要予以反映C、包含商譽的資產組發(fā)生減值的，企業(yè)應當首先抵減商譽的賬面價值D、商譽不管是否出現了減值跡象，每年都應進行減值測試9、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2016年12月31日，A庫存商品的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備金額為30萬元，2017年2月1日，甲公司將上述存貨全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到的款項存入銀行，2017年2月份出售該商品影響利潤總額的金額為（ ）萬元。A.-70B.-100C.-40D.7010、下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（ ）。 A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼 B.政府部門無償撥付給企業(yè)進項技術改造的專項資金 C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本 D.政府部門先征后返的增值稅 11、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運輸費用為350萬元，運輸費發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸（ ）萬元。A.36B.36.21C.35.28D.32.412、2017年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元,利息調整的攤銷金額10萬元,不考慮相關稅費及其他因素,2017年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為( )元。A.600 B.580 C.10 D.59013、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。2016年6月，甲公司將其賬面價值為1200萬元的商品以1800萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產核算，并于當月投入使用，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且以前期間未發(fā)生過內部交易。乙公司2016年實現凈利潤2000萬元。不考慮所得稅及其他因素影響。甲公司2016年應確認的投資收益為（ ）萬元。A.400B.280C.286D.27014、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元的價格向乙公司銷售100件A產品，違約金為合同總價款的30%。2015年12月31日，甲公司庫存A產品100件，每件成本2.4萬元，當時每件市場價格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產品不發(fā)生銷售稅費。不考慮其他因素，甲公司應確認預計負債（ ）萬元。A.30B.37C.63D.10015、甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品結轉成本500萬元，期末結余存貨的預計售價為520萬元，預計銷售稅費為70萬元，則當年末存貨應提跌價準備為（ ）萬元。 A. 75 B. 71 C. 80 D. 70 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項。根據以往經驗估計退貨率為 12%。下列關于甲公司 2016 年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.確認預計負債 0.6 萬元B.確認營業(yè)收入 70.4 萬元C.確認應收賬款 93.6 萬元D.確認營業(yè)成本 66 萬元2、下列各項中，關于固定資產后續(xù)支出的說法中正確的有（ ）。A.大修理支出應資本化計入固定資產成本中B.固定資產發(fā)生后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法C.固定資產更新改造中有被替換設備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設備是否有經濟利益的流入，均不會影響最終固定資產的入賬價值D.生產車間和行政管理部門固定資產的日常維修費用均計入管理費用3、下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（ ）。A存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本B存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提C債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備D發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應于資產負債表日調整為實際成本4、2016 年 12 月 1 日，甲公司因財務困難與乙公司簽訂債務重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項無形資產抵償所欠乙公司 163.8 萬元貨款，該項無形資產的公允價值為 90 萬元，取得成本為 120 萬元，已累計攤銷 10 萬元，相關手續(xù)已于當日辦妥。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.確認債務重組利得 53.8 萬元 B.減少應付賬款 163.8 萬元 C.確認無形資產處置損失 20 萬元 D.減少無形資產賬面余額 120 萬元 5、下列各項關于投資性房地產計提折舊或攤銷的表述中正確的有（ ）。A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊,下月開始計提折舊B.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月進行攤銷C.公允價值模式下計昰的投資性房地產均不計提折舊和攤銷D.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月不進行攤銷,下月開始計提攤銷6、企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，對產生的外幣財務報表折算差額的會計處理，不正確的有（ ）。A、在資產負債表所有者權益項目下單獨列示B、作為遞延收益列示C、在資產負債表相關資產類項目下列示D、在利潤表財務費用項目下列示7、企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（ ）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位實現凈利潤8、上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（ ）。 A以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨 B向社會公眾發(fā)行債券 C發(fā)生水災導致公司存貨嚴重受損 D董事會提出現金股利分配方案 9、2017年1月1日，甲公司長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯(lián)方，剩余對乙公司的股權投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權投資至處置投資日，乙公司實現凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有（ ）。A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元10、在確定境外經營(子公司)的記賬本位幣時，應當考慮的因素有（ ）。 A. 相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性 B. 境外經營活動中與母公司交易占其交易總量的比重 C. 境外經營活動所產生的現金流量是否直接影響母公司的現金流量 D. 境外經營活動所產生的現金流量是否足以償付現有及可預期的債務 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )用于出售的材料等，通常以其所生產的商品的售價作為其可變現凈值的計算基礎。2、( )符合資本化條件的資產在構建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。3、( )資產負債表日，有確鑿證據表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數的，企業(yè)應對其賬面價值進行調整。 4、( )在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化。5、( )在借款費用允許資本化的期間內發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應當計入符合資本化條件的資產的成本。6、( )已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。7、( )對于共同控制資產，作為合營方的企業(yè)應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產中本企業(yè)享有的份額，同時確認發(fā)生的負債、費用，或與有關合營方共同承擔的負債、費用中應由本企業(yè)負擔的份額。8、( )民間非營利組織對其受托代理的非現金資產，如果資產憑據上標明的金額與其公允價值相差較大，應以該資產的公允價值作為入賬價值。9、( )企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應計入當期損益。10、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權的，所支付的與股權投資直接相關的費用應計入當期損益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。2、甲公司2015年至2016年與F專利技術有關的資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術轉讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利技術的轉讓價款為2000萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400萬元，其余款項自當年末起分4次每年末支付400萬元。當日，甲、乙公司辦妥相關手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬元，立即將該專利技術用于產品生產，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計算確定的該長期應付款項的實際年利率為6%，年金現值系數（P/A,6%,4）為3.47。資料二：2016年1月1日，甲公司因經營方向轉變，將F專利技術轉讓給丙公司，轉讓價款1500萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關手續(xù)。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司取得F專利技術的入賬價值，并編制甲公司2015年1月1日取得F專利技術的相關會計分錄。（2）計算2015年專利技術的攤銷額，并編制相關會計分錄。（3）分別計算甲公司2015年未確認融資費用的攤銷金額及2015年12月31日長期應付款的攤余成本。（4）編制甲公司2016年1月1日轉讓F專利技術的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數，確認相關的所得稅影響； 、編制2010年相關的賬務處理。2、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經協(xié)商，A公司同意與甲公司進行債務重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務，余額以甲公司所持有的對B公司的股權投資抵償，當日，該項股權投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項應收債權計提了500萬元的壞賬準備。相關手續(xù)已于當日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，A公司準備長期持有該項股權投資。此前，A公司與B公司不具有任何關聯(lián)方關系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：2015年5月，A公司將本公司生產的M產品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關款項已結清。B公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年6月，B公司將其生產的N產品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關款項已結清。至2015年12月31日，A公司已將該批產品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現凈值為90萬元。（4）2015年B公司實現凈利潤870萬元，除實現凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B公司實現凈利潤2000萬元，對外分配現金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（6）其他有關資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權投資的相關會計分錄，并計算合并商譽。 、編制A公司2015年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、D2、參考答案：B3、B4、A5、D6、參考答案:C7、B8、B9、正確答案:A10、【答案】C 11、參考答案：A12、C13、正確答案:C14、參考答案：C15、【正確答案】 D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABCD2、正確答案:B,C,D3、參考答案：ABD4、【答案】BCD5、參考答案：ABC6、【正確答案】 BCD7、【答案】AD8、B、C9、【答案】ABD10、【正確答案】 ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯 2、錯3、對4、對5、對6、對7、對8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產甲產品領用收回的加工物資借：生產成本55 920貸：原材料 55 920生產甲產品發(fā)生其他費用借：生產成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產成本 98 620銷售甲產品借：應收賬款 234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業(yè)務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應交稅費-應交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 8002、答案如下:（1）F專利技術的入賬價值=400+4003.47=1788（萬元）。借：無形資產 1788未確認融資費用 212貸：銀行存款 400長期應付款 1600（2）2015年專利技術的攤銷額=1788/10=178.8（萬元）。借：制造費用（生產成本） 178.8貸：累計攤銷 178.8（3）2015年未確認融資費用的攤銷金額=（1600-212）6%=83.28（萬元）；2015年12月31日長期應付款的攤余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（萬元）。（4）借：銀行存款 1500累計攤銷 178.8營業(yè)外支出 109.2五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調整，影響金額調整留存收益。（1）存貨項目產生的可抵扣暫時性差異46042040（萬元）應確認的遞延所得稅資產余額4025%10（萬元）固定資產項目產生的應納稅暫時性差異1 2501 030220（萬元）應確認的遞延所得稅負債余額22025%55（萬元）預計負債項目產生的可抵扣暫時性差異1250125（萬元）應確認遞延所得稅資產余額12525%31.25（萬元）遞延所得稅資產合計1031.2541.25（萬元）該項會計政策變更的累積影響數41.255513.75（萬元）2.相關賬務處理借：遞延所得稅資產 41.25盈余公積 1.375利潤分配-未分配利潤 12.375貸：遞延所得稅負債 552、答案如下:1. 借：長期股權投資-B公司6000壞賬準備 500貸：應收賬款 6300資產減值損失 200合并商譽6000（675010075%）80%540（萬元）2.對購買日評估增值的存貨調整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：營業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負債 25貸：所得稅費用 25A公司確認的B公司實現的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權投資636貸：投資收益 636內部固定資產交易的抵銷借：營業(yè)收入 400貸：營業(yè)成本 280固定資產-原價 120借：固定資產-累計折舊7（120/107/12）貸：管理費用 7借：遞延所得稅資產28.25（1207）25%貸：所得稅費用 28.25內部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入250貸：營業(yè)成本205存貨