（系統(tǒng)工程專業(yè)論文）基于J2EE的全面預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì).pdf

武漢理丁大學(xué)碩士學(xué)位論文 摘要 全面預(yù)算管理是目前企監(jiān)極其關(guān)注 且具有廣泛應(yīng)用價(jià)值的一種控制方法 但是傳統(tǒng)的全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)方式由于涉及的內(nèi)容廣 部門多 預(yù)算指標(biāo)之間的勾稽 關(guān)系復(fù)雜 致使預(yù)算編制工作往往被簡化為一種在過去基礎(chǔ)上的外推和追加的過 程 此外 傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理由于不能得到實(shí)時(shí)動態(tài)的實(shí)際數(shù)據(jù) 無法按照各 部門 各個(gè)崗位 乃至個(gè)人的具體預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制 因此 我國許多企業(yè) 只是把預(yù)算當(dāng)成 擺設(shè) 隨意調(diào)整預(yù)算 預(yù)算控制并沒有真正發(fā)揮作用 隨著 基于j 2 e e 平臺的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在我國現(xiàn)代企業(yè)得到越來越廣泛的應(yīng)用 這為全面預(yù) 算管理的完善 發(fā)展和應(yīng)用創(chuàng)造了條件 本文先探討了全面預(yù)算管理的意義及要解決的問題 然后介紹全面預(yù)算管理 體系框架 最佳模式要點(diǎn)和基于j 2 e e 的企業(yè)平臺的多層分布式體系結(jié)構(gòu) 并詳 細(xì)介紹了基于j 2 e e 的全面預(yù)算管理系統(tǒng)的功能架構(gòu)及各個(gè)功能模塊的作用及實(shí) 現(xiàn) 將全面預(yù)算管理應(yīng)用與基于j 2 e e 的網(wǎng)絡(luò)平臺中帶來四個(gè)方面的益處 一是 實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 預(yù)算 會計(jì)控制與計(jì)算機(jī)的有機(jī)融合 二是使預(yù)算管理作 為企業(yè)基本管理制度得到真正實(shí)現(xiàn) i 是內(nèi)部控制功能 自動 實(shí)現(xiàn) 四是實(shí)現(xiàn) 了財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的統(tǒng)一 本文運(yùn)用軟件工程的思想來分析和設(shè)計(jì)基于j 2 e e 的全面預(yù)算管理信息系 統(tǒng) 主要采用軟件系統(tǒng)開發(fā)方法中最常采用的結(jié)構(gòu)化方法來分析和設(shè)計(jì)全面預(yù)算 管理信息系統(tǒng) 本文的研究成果包括三個(gè)方面 一是通過分析全面預(yù)算管理理論 與實(shí)現(xiàn)全 面預(yù)算管理所要面對的問題 提出了全面預(yù)算管理的最佳模式 并針對全面預(yù)算 管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)明確列示出最佳模式要點(diǎn) 二是提出了將全面預(yù)算管理思想與 基于j 2 e e 的信息技術(shù)融為一體的 支持預(yù)算全過程的系統(tǒng)解決方案 三是采用 開放 拓展的設(shè)計(jì)思路 在系統(tǒng)的整體框架下應(yīng)用了大量的自定義方式 例如預(yù) 算指標(biāo)的自定義 指標(biāo)關(guān)系的自定義 預(yù)算模式的自定義 報(bào)表種類和格式的自 定義等 具有很強(qiáng)的適應(yīng)能力 能滿足企業(yè)動態(tài)發(fā)展的需要 關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 j 2 e e m v c 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 a b s t r a c t t h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n ti st h ep r e s e n te n t e r p r i s ep a y sa t t e n t i o ne x t r e m e l y a l s oh a st h eb r o a da p p l i c a t i o nv a l u eo n ec o n t r o lm e t h o d b u ti nm a n ye n t e r p r i s e s t o t a lb u d g e tm a n a g e m e n td i d n tp l a ya l li m p o r t a n tr o l ei np l a n n i n ga n dc o n t r o l l i n g e n t e r p r i s e sd u et ot h et r a d i t i o n a lm e t h o dw h i c hi sc o m p l e xa n di n f l e x i b l e a n o t h e r r e a s o ni st h a tt r a d i t i o n a lm e t h o do ft o t a lb u d g e tm a n a g e m e n tc a n tp r o v i d er e a lt i m e i n f o r m a t i o nn e e d e db ye n t e r p r i s e sm a n a g e m e n t s ot o t a lb u d g e tm a n a g e m e n td i d n t b r i n gr e a le f f e c tt oe n t e r p r i s e s t o d a yb a s e do nj 2 e ep l a t f o r mn e t w o r kt e c h n o l o g yi s p o p u l a rt h r o u g h o u t t h ew o r l d i ta l s oc r e a t ea no p p o r t u n i t yf u rt o t a lb u d g e t m a n a g e m e n t t h i sa r t i c l eh a sd i s c u s s e dt h eq u e s t i o nf i r s tw h i c ht h et o t a l b u d g e t m a n a g e m e n ts i g n i f i c a n c ea n dm u s ts o l v e t h e n i n t r o d u c e st h et o t a l b u d g e t m a n a g e m e n ts y s t e mf r a m e t h eb e s tm o d e lm a i np o i n ta n ds t r u c t u r eo fm u l t i l a y e r d i s t r i b u t e ds y s t e mb a s e do ne n t e r p r i s ep l a t f o r mo fj 2 e e a n dh a si n t r o d u c e d t h e f u n c t i o nf r a m e w o r ko ft o t a lb u d g e tm a n a g e m e n ts y s t e ma n df u n c t i o no fe a c hf u n c t i o n m o d u l ea n dr e a l i z e di nd e t a i l p u t t i n gt h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n ti n t on e t w o r k b a s e do nj 2 e eb r i n g sf o u ra d v a n t a g e s o n e r e a l i z e di n t e g r a t i o no ft h ee n t e r p r i s e e c o n o m i cw o r k t h eb u d g e t a c c o u n t a n tc o n t r o l l i n ga n dt h ec o m p u t e rt e c h n o l o g y t w o e n a b l et h eb u d g e tm a n a g e m e n tt oo b t a i nt h et r u er e a l i z a t i o na st h ee n t e r p r i s eb a s i c c o n t r o ls y s t e m t h r e e r e a l i z e dt h ei n t e r n a la u t o m a t i cc o n t r o lf u n c t i o n f o u r r e a l i z e d f i n a n c i a li n v e n t o r ya c c o u n t i n ga n dm a n a g e m e n ta c c o u n t i n g su n i f i c a t i o n t h i sa r t i c l e u t i l i z e st h es o f t w a r ee n g i n e e r i n gt h o u g h tt oa n a l y z ea n dt h e d e s i g nt h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n ts y s t e mb a s e do nj 2 e e m a i n l yu s e st h es t r u c t u r e m e t h o dw h i c hi nt h es o f t w a r es y s t e md e v e l o p m e n tm o s to f t e nu s e st oa n a l y z ea n d d e s i g nt h es y s t e m t h i sa r t i c l er e s e a r c hr e s u l t si n c l u d i n gt h r e ea s p e c t s o n e t h r o u g ha n a l y z e s t h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n tt h e o r y a n dt h eq u e s t i o n sw h i c ht h et o t a lb u d g e t m a n a g e m e n tm u s tf a c ei nr e a l i z a t i o n p r o p o s e dt h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n tb e s t p a t t e r n e x p l i c i t l yp o i n t so u tt h eb e s tp a t t e mp o i n tt oe a c hp a n t w o p r o p o s e dt h e s y s t e ms o l u t i o n o fi n t e g r a t i o no ft h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n tt h o u g h ta n dt h e i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yw i t hs u p p o r t i n gt h eb u d g e t se n t i r ep r o c e s s t h r e e u s e st h e o p e n i n g t h ed e v e l o p m e n td e s i g nm e n t a l i t y u n d e rt h es y s t e mo v e r a l lf l a m eh a sb e e n a p p l i e dm a s s i v ed e f i n i t i o nw a y f u re x a m p l ed e f i n i t i o no fb u d g e ti n d e x d e f i n i t i o no f 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 i n d e xr e l a t i o n s d e f i n i t i o no fb u d g e tp a t t e r n d e f i n i t i o no fr e p o r tt y p ea n df o r ma n d s oo n s ot h i ss y s t e mh a sv e r ys t r o n ga d a p t i v ea b i l i t y c a l ls a t i s f ye n t e r p r i s ed y n a m i ct h e n e e dt od e v e l o p k e y w o r d s j 2 e e t o t a lb u d g e tm a n a g e m e n t m v c 1 1 i 此頁若屬實(shí) 請申請人及導(dǎo)師簽名 獨(dú)創(chuàng)性聲明 本人聲明 所里交的論文是我個(gè)人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工 作及取得的研究成果 據(jù)我所知 除了文中特別加以標(biāo)注和致謝 的地方外 論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果 也不包含為獲得武漢理工大學(xué)或其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使 用過的材料 與我一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已 在論文中作了明確的說明并表示了謝意 研究生簽名 件日期2 刪 關(guān)于論文使用授權(quán)的說明 本人完全了解武漢理工大學(xué)有關(guān)保留 使用學(xué)位論文的規(guī)定 即 學(xué)校有權(quán)保留送交論文的復(fù)印件 允許論文被查閱和借閱 學(xué)?？梢怨颊撐牡娜績?nèi)容 可以采用影印 縮印或其他復(fù)制 手段保存論文 保密的論文在解密后應(yīng)遵守此規(guī)定 研究生簽名 摒導(dǎo)師簽名 二嶝立邋日期2 蚓 注 請將此聲明裝訂在論文的目錄前 武漢理工大學(xué)硬上學(xué)位論文 1 1 全面預(yù)算管理概論 第1 章緒論 預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法 用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù) 實(shí)物及人力等資源 以 實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo) 企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度 有助 于控制開支 并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤 安達(dá)信 全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫 g l o b a lb e s tp r a c t i c e 中給出的定義 全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面 各個(gè)階段的總 預(yù)算 是結(jié)合目標(biāo)管理 定額管理和責(zé)任管理為一體的綜合管理的龍頭 作為企 業(yè)內(nèi)部一種資源的配置方式 它最大的優(yōu)勢在于可以在信息萬變的情況下實(shí)現(xiàn)效 率最大化 通過計(jì)劃 組織 控制 協(xié)調(diào)與職能一體化來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的準(zhǔn) 確性 以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率 為企業(yè)的經(jīng)營決策和籌資決策提供科學(xué) 的依據(jù) 1 2 全面預(yù)算管理在國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的問題 1 2 1 國外發(fā)展現(xiàn)狀 2 0 世紀(jì)初 費(fèi)雷德里克 泰勒 f w t a y l o t 創(chuàng)立了科學(xué)管理理論 泰 勒的這一思想為以后許多學(xué)科的發(fā)展奠定了基礎(chǔ) 特別是標(biāo)準(zhǔn)成本會計(jì)的出現(xiàn)為 在企業(yè)內(nèi)推行預(yù)算管理打下了扎實(shí)的基礎(chǔ) 自2 0 世紀(jì)2 0 年代全面預(yù)算管理在 美國的通用電器公司 杜邦公司 通用汽車公司產(chǎn)生之后 這一方法很快就成了 大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序 從最初的計(jì)劃 協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展成為現(xiàn)在的兼 具控制 激勵(lì) 評價(jià)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機(jī)制 從而處于 企業(yè)內(nèi)部控制的核心位置 著名管理學(xué)者戴維 奧利認(rèn)為 全面預(yù)算管理是為數(shù) 不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一 近年來 國外研究預(yù)算管理方面的文章很多 主要集中于以下幾個(gè)方面的研 究 1 從案例分析方面進(jìn)行的研究 馬格列特 圖恩 m a r g a r e tp o o n 理 查德 皮克 r i c h a r dp i k e 和笛恩 杰士維爾德 d e a nt j o s v o l d 2 0 0 1 通 過對香港的一家大型公共設(shè)旌組織中的6 4 位經(jīng)理級的人員的采訪 經(jīng)過研究發(fā) 現(xiàn)有著合作目標(biāo)的預(yù)算團(tuán)隊(duì)在預(yù)算目標(biāo)遇到?jīng)_突的情況下 傾向于彼此開誠不公 地進(jìn)行討論 相互協(xié)調(diào)地解決問題 結(jié)果是更能提高團(tuán)隊(duì)的生產(chǎn)率同時(shí)也能增強(qiáng) 團(tuán)隊(duì)間的聯(lián)系 也導(dǎo)致了更高質(zhì)量的預(yù)算0 1 r 阿蘭 維伯 r a l a nw e b b 2 0 0 2 武攫理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 考慮了預(yù)算編制環(huán)境中對產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象的兩個(gè)因素 聲譽(yù)和預(yù)算差異調(diào)查 通過實(shí)證研究 結(jié)果表明不論是為了保持良好的聲譽(yù)或是因?yàn)槠髽I(yè)制度中規(guī)定了 要調(diào)查預(yù)算差異產(chǎn)生的原因 兩者都將導(dǎo)致較低水平的預(yù)算松弛現(xiàn)象的產(chǎn)生 3 2 從實(shí)證方面進(jìn)行的研究 通?；陬A(yù)算的績效評價(jià)會導(dǎo)致經(jīng)理人員高 水平的工作壓力 大衛(wèi) 恩斯雷 d a v i de m s l e y 2 0 0 1 采用采訪 調(diào)查表和 實(shí)證研究等方法 通過對下級經(jīng)理人員向上級經(jīng)理人員報(bào)告預(yù)算差異的過程和下 級經(jīng)理人員可獲得的用于解釋這種差異的信息的研究 發(fā)現(xiàn)下級經(jīng)理人員可獲得 的用于解釋差異的信息的完全程度影響下級經(jīng)理人員對預(yù)算差異的理解以及向 上級經(jīng)理人員解釋管種差異的能力 反過來 也影響下級經(jīng)理人員的工作壓力水 平 特別是在基于預(yù)算的績效評價(jià)情況下 詹森 弗什 j o s e p hf is h e r 詹 姆斯 r 弗雷德里克森 j a m e sr f r e d e r i c k s o n 和肖恩 a 貝弗 s e a n a p e f f e r 通過實(shí)證研究了信息不對稱對以協(xié)商方式編制預(yù)算的影響 他們發(fā)現(xiàn)在開始編制 預(yù)算時(shí) 雖然上下級可能只存在很小的分歧 但如果這種分歧是由于上下級獲得 的不同信息所導(dǎo)致的 最終有很大的可能性將不會達(dá)成一致的結(jié)果 此外 還發(fā) 現(xiàn)信息不對稱會影響協(xié)商結(jié)果和預(yù)算松弛的關(guān)系 1 1 2 2 國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀 預(yù)算管理是管理會計(jì)的重要組成部分 也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法和手 段 近年來 有笑企業(yè)預(yù)算編制與管理的理論方法與成功經(jīng)驗(yàn)口益被我國許多企 業(yè)所重視 通過檢索我國最近幾年學(xué)術(shù)界關(guān)于全面預(yù)算方面的文獻(xiàn)后 發(fā)現(xiàn)目前 的研究主要集中在以下幾個(gè)方面 1 從理論方面對全面預(yù)算管理進(jìn)行探泔 并提出改進(jìn)意見和建議 手斌 1 9 9 9 說明了預(yù)算管理是在市場經(jīng)濟(jì)下的計(jì)劃管理 并根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品生命周 期理論 提出了將預(yù)算管理分四大模式 以資本預(yù)算為起點(diǎn) 以銷售為起點(diǎn) 以 成本控制為起點(diǎn)和以現(xiàn)會流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 的觀點(diǎn) l 王斌 李蘋莉 2 0 0 1 認(rèn)為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的確定是一個(gè)討價(jià)還價(jià)的過程 并探討了在幣 法人 和多級法人制兩種情況下預(yù)算目標(biāo)的確定和分解情況 1 于增彪 梁文濤 2 0 0 2 提出了界定以生產(chǎn)為起點(diǎn)和以銷售為起點(diǎn)的兩種傳統(tǒng)預(yù)算編制方法所適用的條 件 并同時(shí)論證了以所有權(quán)與管理權(quán)相分離為特征的現(xiàn)代公司應(yīng)以每股收益或利 潤為起點(diǎn)編鋁 預(yù)算的觀點(diǎn) 王斌 竺素娥 2 0 0 2 通過研究西方資本預(yù)算理論 體系 認(rèn)為資本預(yù)算管理不能僅從財(cái)務(wù)技術(shù)層面來歸納 而是認(rèn)為它是一個(gè)管理 體系 至少包括資本預(yù)算管理目標(biāo) 資本預(yù)算戰(zhàn)略 資本預(yù)算核心和資本預(yù)算實(shí) 施條件與環(huán)境四大部分 1 2 全面預(yù)算管理應(yīng)用研究 南京大學(xué)會計(jì)學(xué)系課題組 2 0 0 1 在全國范 2 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 圍內(nèi)主要針對企業(yè)對全面預(yù)算管理科學(xué)性的評價(jià) 預(yù)算編制工作的組織情況 預(yù) 算編制的種類及方法 預(yù)算控制情況和預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行了較為全面的調(diào)查 結(jié) 果顯示 大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識到了實(shí)施預(yù)算管理的重要性 但企業(yè)預(yù)算管理尚存在 一些認(rèn)識與實(shí)務(wù)的盲區(qū) 在其科學(xué)性與合理性方面也有待改進(jìn) 管理會計(jì)應(yīng) 用與發(fā)展典型案例研究 課題組 2 0 0 1 以中原石油勘探局1 9 9 4 1 9 9 8 年預(yù)算 管理的案例為基礎(chǔ) 首先采用現(xiàn)場研究的方法 概括出集團(tuán)公司管理的資金預(yù)算 整合模式和全面預(yù)算整合模式 并認(rèn)為每一種模式都是一個(gè)由若干階段或要素組 成 可運(yùn)行 可操作的管理控制系統(tǒng) 為我國其他集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)整合提供了可資 效法的藍(lán)本 其次 該文從技術(shù) 組織 行為和環(huán)境四個(gè)維度描述了集團(tuán)公司預(yù) 算管理系統(tǒng)的特征 從歷史和現(xiàn)狀 理論和實(shí)務(wù)等方面闡述了我國集團(tuán)公司推行 預(yù)算管理的重大意義 最后 該文闡明預(yù)算管理蘊(yùn)含著 權(quán)力共享的分權(quán) 這一 哲學(xué)思想 通過預(yù)算管理才能達(dá)到 分散權(quán)責(zé) 集中控制 的思想境界 黃長 勝 張朝宓 2 0 0 1 通過對江蘇省諫壁發(fā)電廠的預(yù)算管理的實(shí)地研究 提出了細(xì) 化預(yù)算 硬化預(yù)算等有效進(jìn)行預(yù)算管理的辦法 董偉 張朝宓 2 0 0 1 通過對江 蘇省電力公司預(yù)算管理進(jìn)行了實(shí)地研究報(bào)告 對該公司預(yù)算管理模式轉(zhuǎn)變的過 程 當(dāng)前的模式做法和效果作了簡要報(bào)告 3 關(guān)于運(yùn)用管理軟件實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的研究 孫彥永 2 0 0 2 總結(jié)了預(yù)算 管理軟件開發(fā)的一些特點(diǎn) 1 4 3o 張瑞君 柯木蘭 殷建紅等 2 0 0 1 以蘇州新蘇綸 紡織有限公司為具體案例 分析了氽業(yè)預(yù)算模式的基本思想 并提出了如何將企 業(yè)預(yù)算管理模式與管理軟件相結(jié)合實(shí)現(xiàn)預(yù)算的解決方案 陳曉紅 徐兵 朱霞 2 0 0 0 以一個(gè)大型國有上市公司的全而預(yù)算管理為例 提出了全面預(yù)算管理信 息系統(tǒng)框架及功能說明 王成鵬 席寧 2 0 0 2 從系統(tǒng)維護(hù) 預(yù)算編制 成本 控制 預(yù)算分析和跨賬套管理五個(gè)功能模塊對預(yù)算管理信息系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì) 董 玉坤 于瑞華 王煒 2 0 0 1 研究了利用m se x c e l 的強(qiáng)大鏈接功能生成可自動 更新的全面預(yù)算控制系統(tǒng)n 4 關(guān)于預(yù)算管理其他方而的研究 成炎 1 9 9 8 闡明了編制現(xiàn)金預(yù)算的 一般步驟以及如何計(jì)劃企業(yè)未來的現(xiàn)金需要 包科剛 2 0 0 1 介紹了財(cái)務(wù)預(yù)算編 制的一般過程及編制過程中要考慮的問題洶3 盛煥英 劉振其 2 0 0 2 根據(jù)在合資 企業(yè)中的具體實(shí)踐 對中外合資企業(yè)編制存貨預(yù)算及揭示存貨差異作了探討 朱學(xué)義 2 0 0 2 闡述了零基預(yù)算的基本原理及特點(diǎn)并提出了采用零基預(yù)算預(yù)測企 業(yè)管理費(fèi)的過程 1 2 3 面臨的問題 我國的一些大型企業(yè)集團(tuán)在實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中 不斷探索 提出了 3 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 適合自己的全面預(yù)算管理模式 例如華潤 中化 寶鋼等一批大型國有企業(yè)在開 展全面預(yù)算管理方面取得一定的成績 創(chuàng)立了帶有企業(yè)自身特點(diǎn)和優(yōu)勢的全面預(yù) 算管理體系 但是 在全國范圍內(nèi)看 企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀卻不容樂觀 g a r t n e r 稱預(yù)算為 一個(gè)痛苦的年度儀式 根據(jù)p w c 調(diào)查顯示 對于大多數(shù)企業(yè) 每 1 0 0 萬收入中 僅財(cái)務(wù)部門用于預(yù)算的成本就是 6 3 0 0 0 一個(gè)完整預(yù)算流程通常需要1 1 0 天時(shí)間 而且預(yù)算利潤與實(shí)際利潤往往 相差1 0 很多大中型公司的預(yù)算是不完整或者不準(zhǔn)確的 一些具有復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)的公 司甚至放棄了預(yù)算這一重要的管理控制方法 為什么呢 因?yàn)樗麄冋J(rèn)為預(yù)算是困 難的 無效的 復(fù)雜的 根據(jù)一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果顯示 下面幾個(gè)問題在預(yù)算管理的流程中比較突出 1 預(yù)算編制周期長 一線的業(yè)務(wù)經(jīng)理要花數(shù)周的時(shí)間準(zhǔn)備預(yù)算數(shù)據(jù) 而 預(yù)算管理者萸i j 需要花費(fèi)更多的時(shí)間來匯總 調(diào)整 并且這個(gè)過程往往循環(huán)往復(fù) 2 預(yù)算編制過程不好控制 預(yù)算單位眾多 管理具有多層級性 導(dǎo)致各 個(gè)管理層級之間的信息傳遞不順暢 不透明 一定程度上也延長了編制周期 同 時(shí)在預(yù)算編制過程中 缺少合作與交流 各自編制自己的預(yù)算 沒有對預(yù)算的假 設(shè)前提進(jìn)行溝通和確認(rèn) 3 預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性 為了編制預(yù)算而預(yù)算 成為一個(gè)數(shù)字游戲 而 沒有考慮具體的業(yè)務(wù) 這樣編制出來的預(yù)算是沒有任何指導(dǎo)意義的 形同虛設(shè) 4 預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo) 在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下談?lì)A(yù)算管 理 會重視短期活動 忽視長期目標(biāo) 便短期的預(yù)算指標(biāo)與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 不相適應(yīng) 各期編制的預(yù)算銜接性差 5 缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系 沒有包括業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 資本 預(yù)算在內(nèi)的總預(yù)算 無法將組織經(jīng)營的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在 起 從而使得預(yù) 算缺乏對全局的預(yù)測 6 執(zhí)行預(yù)算管理過程中缺乏有效的控制與分析的機(jī)制和手段 無法對實(shí) 際的業(yè)務(wù)起指導(dǎo)和控制作用 無法保證預(yù)算分析的及時(shí)性 全面性 深入性 集 團(tuán)對各個(gè)公司預(yù)算執(zhí)行情況 各個(gè)公司對各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況 由于數(shù)據(jù)量 大 數(shù)據(jù)來源廣泛 無法及時(shí)有效獲取 導(dǎo)致預(yù)算流于形式 起不到真正的指導(dǎo) 和控制作用 4 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 1 3 論文研究目的 意義 企業(yè)全面預(yù)算管理以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向 對整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營活動實(shí)施全面 的預(yù)算管理 具有 全面 全額 全員 的特征 通過編制全面的銷售預(yù)算 生 產(chǎn)預(yù)算 采購預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 成本預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 損益預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債 預(yù)算 并提供全面預(yù)算的編制 預(yù)警控制 預(yù)算追蹤及預(yù)算分析 從而有效地建 立起管理控制體系 建立起對成本中心 利潤中心和投資中心的績效考核體系 使整個(gè)企業(yè)的組織經(jīng)營活動能沿著企業(yè)全面預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行 促進(jìn) 企業(yè)從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變 并使預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營結(jié)果延伸到經(jīng)營 過程和資本資產(chǎn)運(yùn)作過程 全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部一種資源的配置方式 它最大的優(yōu)勢還在于可以 在信息萬變的情況下實(shí)現(xiàn)效率最大化 通過計(jì)劃 組織 控制 協(xié)調(diào)與職能一體 化來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的準(zhǔn)確性 以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率 為企業(yè)的經(jīng) 營決策和籌資決策提供科學(xué)的依據(jù) 全面預(yù)算管理的預(yù)算編制 調(diào)整 執(zhí)彳亍和分析考核的技術(shù)性 復(fù)雜度都很強(qiáng) 特別是大中型企業(yè) 由于其所面臨的市場選擇廣泛性和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的層次梯級 復(fù)雜性 預(yù)算體系的建立 預(yù)算內(nèi)容的確定和預(yù)算運(yùn)作都十分繁雜 借助計(jì)算機(jī) 技術(shù) 依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng) 實(shí)行全面預(yù)算信息化 是推行全面預(yù)算的高效選擇 因而 全面預(yù)算管理導(dǎo)入還意味著企業(yè)管理控制的信息化 網(wǎng)絡(luò)化 它是企業(yè)管 理信息網(wǎng)絡(luò)化的切入點(diǎn) 本文將全面預(yù)算管理融入基于j 2 e e 的網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng) 完全克服了原來預(yù) 算管理的信息不暢及信息孤島效應(yīng) 解決了各單位或部門明細(xì)帳務(wù)查詢 核算的 復(fù)雜性 減少了財(cái)務(wù)部及各單位部門的勞動強(qiáng)度 使財(cái)務(wù)部能動態(tài)掌握財(cái)務(wù)預(yù)算 信息及詳細(xì)使用情況 強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理 為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益提供了有力保障 1 4 論文研究內(nèi)容 創(chuàng)新點(diǎn) 奉史首先闡述全而預(yù)算管理的意義及要解決的問題 然后介紹全面預(yù)算管理 體系框架 最佳模式要點(diǎn)和基于j 2 e e 的企業(yè)平臺的多層分布式體系結(jié)構(gòu) 并詳 細(xì)介紹了全面預(yù)算管理系統(tǒng)的功能架構(gòu)及各個(gè)功能模塊的作用及實(shí)現(xiàn) 本文的研 究內(nèi)容如下 第一章 緒論 全面預(yù)算管理概述 全面預(yù)算管理在國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀 面臨 的問題 本論文研究目的 意義和創(chuàng)新點(diǎn) 第二章 全面預(yù)算管理體系分析 全面預(yù)算管理理論 全面預(yù)算管理體系的 要點(diǎn)分析 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 第三章 系統(tǒng)平臺關(guān)鍵技術(shù)分析 系統(tǒng)平臺選擇 j 2 e e 平臺架構(gòu)分析 第四章 基于j 2 e e 的系統(tǒng)設(shè)計(jì) 系統(tǒng)總體設(shè)計(jì) 系統(tǒng)功能模塊設(shè)計(jì) 第五章 總結(jié) 本文在綜合國內(nèi)外研究的基礎(chǔ)上 對前人研究方法加以改造和綜合形成的 其創(chuàng)新之處在于 1 通過分析全面預(yù)算管理理論 與實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理所要面對的問題 提出了全面預(yù)算管理的最佳模式 并針對全面預(yù)算管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)明確列示出 最佳模式要點(diǎn) 2 提出了將全面預(yù)算管理思想與基于j 2 e e 的信息技術(shù)融為一體的 支 持預(yù)算全過程的系統(tǒng)解決方案 3 采用開放 拓展的設(shè)計(jì)思路 在系統(tǒng)的整體框架下應(yīng)用了大量的自定 義方式 例如預(yù)算指標(biāo)的自定義 指標(biāo)關(guān)系的自定義 報(bào)表種類和格式的自定義 等 具有很強(qiáng)的適應(yīng)能力 滿足企業(yè)動態(tài)發(fā)展的需要 6 武漢理工大學(xué)硬士學(xué)位論文 第2 章全面預(yù)算管理體系分析 2 1 全面預(yù)算管理基本概念 2 1 1 全面預(yù)算管理理念 凡事預(yù)則立 不預(yù)則廢 全面預(yù)算管理就是從企業(yè)整體出發(fā) 通過科學(xué) 預(yù)測 決策 用貨幣價(jià)值和實(shí)物等多種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的全部生產(chǎn) 經(jīng)營及財(cái)務(wù)成果等的綜合管理系統(tǒng) 它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面管理的重要工具 是企業(yè) 內(nèi)部管理控制的一種主要方法 這一方法自從上個(gè)世紀(jì)2 0 年代在美國的通用電 氣 杜邦 通用汽車公司產(chǎn)生之后 很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序 從最初的計(jì)劃 協(xié)調(diào) 發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制 激勵(lì) 評價(jià)等功能為一體的一種 綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制 根據(jù)安達(dá)信公司 全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫 g l o b a lb e s tp r a c t i c e 中的定 義 全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法 用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù) 實(shí)物及人力等資 源 以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo) 企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)箍進(jìn)度 有助于控制開支 并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤 從上面對全面預(yù)算管理的定義可以看到 全面預(yù)算本身并不是最終目的 更 多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具 預(yù)算貫徹戰(zhàn)略 全面預(yù) 算就成為戰(zhàn)略崽想在企業(yè)經(jīng)營各個(gè)部門和環(huán)節(jié)的具體體現(xiàn) 落實(shí) 同時(shí) 全面預(yù) 算體系在更有效合理地分配資源的基礎(chǔ)上 進(jìn)一步用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門 的經(jīng)營績效 以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo) 2 1 2 預(yù)算管理框架體系 全面預(yù)算管理框架體系包含的內(nèi)容涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié) 由企業(yè) 的經(jīng)營目標(biāo)出發(fā) 層層落實(shí)為各級責(zé)任單位的具體業(yè)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算 最終體 現(xiàn)為公司財(cái)務(wù)預(yù)算 指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 可以從圖2 1 看到全嚼預(yù)算管理 框架體系的概貌 7 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 圖2 1 企業(yè)全面預(yù)算管理體系的框架結(jié)構(gòu) 2 1 3 全面預(yù)算管理內(nèi)容模塊 全面預(yù)算系統(tǒng)是管理者將企業(yè)的決策目杯及買資源配置以壩算明刀式加以 量化 并通過影響企業(yè)組織中全體成員以使目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的一系列方式和過程 其內(nèi)容可以概況為九個(gè)相對完整的模塊 這些模塊中 組織體系設(shè)計(jì)和預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定是做好整個(gè)全面預(yù)算的根本性 基礎(chǔ)工作 需要直接和公司組織結(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合 而管理與技術(shù)支持為全 面預(yù)算推行的有利保障 體現(xiàn)為公司完善的內(nèi)部制度和信息化管理 共同確保預(yù) 算管理其他模塊的順利進(jìn)行 圓圈園圃 匡匝 各模塊功能描述如下表 圖2 2 預(yù)算管理內(nèi)容模塊 8 武漢理工夫?qū)W硬士學(xué)位論文 表2 1 預(yù)算模塊功能表 組織體系建立完楚預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu) 有詳細(xì)的授權(quán)責(zé)任 耳標(biāo)設(shè)定 殳定符合企業(yè)戰(zhàn)略的預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制依據(jù)預(yù)算編制的程序和方法 將各責(zé)任單元的預(yù)算指標(biāo)落實(shí) 設(shè)計(jì)為預(yù)算表格 并最終匯總為 公司預(yù)算 預(yù)算執(zhí)行針對預(yù)算指標(biāo)確定并實(shí)施業(yè)務(wù)活動方案 預(yù)算監(jiān)控設(shè)計(jì)預(yù)算核算制度和計(jì)置方式 反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果 監(jiān)督和控制預(yù)算執(zhí)行情況 預(yù)算分析確定預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況之間的差異 分析差異的原因和責(zé)任 預(yù)算反饋建立反饋渠道 為整改措施擬訂程序 設(shè)計(jì)預(yù)算調(diào)整的規(guī)則 方法 設(shè)計(jì)預(yù)算調(diào)整所必須滿足 與調(diào)整的條件和授權(quán)責(zé)任 保證在必要情況下 能對預(yù)算進(jìn)行有效調(diào)整 預(yù)算考核設(shè)計(jì)考核指標(biāo)體系 責(zé)任體系 獎勵(lì)資源 獎懲制度 評價(jià)方法和程序 保證對預(yù)算管理系統(tǒng) 評價(jià)實(shí)行客觀評價(jià) 與績效掛鉤 管理及技設(shè)計(jì)各種管理制度 培育良好的公司文化 配置計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和開發(fā)預(yù)算管理系統(tǒng) 為預(yù)算 術(shù)支持管理提供所需的管理?xiàng)l件支持 提供技術(shù)條件支持來保證預(yù)算信息處理的及時(shí)性 方便各級管 理者閱讀和利用信息 2 1 4 全面預(yù)算管理原則 在企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中 遵循以下原則 1 現(xiàn)金貢獻(xiàn)原則 預(yù)算指標(biāo)以反應(yīng)現(xiàn)金貢獻(xiàn)的e v a 經(jīng)濟(jì)增加值 n o c f 凈經(jīng)營現(xiàn)金流量 r o e 股東回報(bào)率 為目標(biāo) 編制上以現(xiàn)金流量預(yù) 算為起點(diǎn) 以現(xiàn)金流為控制核心 2 戰(zhàn)略導(dǎo)向原則 預(yù)算目標(biāo)的確定以戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn) 3 權(quán)責(zé)對等原則 明確各級責(zé)任中心和各層級員工的崗位 責(zé)任 權(quán)利 利益等 實(shí)現(xiàn)預(yù)算的約束與激勵(lì)機(jī)制 4 以人為本原則 使全面預(yù)算管理具備自我完善機(jī)制 2 1 5 全面預(yù)算管理的作用 1 可以幫助企業(yè)改善未來的經(jīng)營狀況 通過編制預(yù)算 許多潛在的困難 能盡可能地事先預(yù)見 從而防患于未然 幫助企業(yè)改善未來的經(jīng)營狀況 降低經(jīng) 營風(fēng)險(xiǎn) 2 是市場經(jīng)濟(jì)下衡量企業(yè)業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn) 使用歷史數(shù)據(jù)評價(jià)業(yè)績 存在著 兩個(gè)不足 一是在市場經(jīng)濟(jì)情況下企業(yè)競爭 經(jīng)濟(jì)形勢和其他因素日益變化 使 得現(xiàn)在與過去業(yè)績之間缺乏可比性 另一個(gè)不足是將來的一些機(jī)會因過去不存在 而可能被忽視 使用預(yù)算可提醒企業(yè)經(jīng)營者考慮在新的市場環(huán)境中可能產(chǎn)生的收 9 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 入 成本和利潤 因此依據(jù)新的情況所做的預(yù)算作為評價(jià)管理業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn) 更能 反映企業(yè)的經(jīng)營管理水平 3 能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互協(xié)調(diào)和溝通 通過預(yù)算可以促使各部 門不僅考慮本部門的工作目標(biāo) 還要考慮各個(gè)部門及公司總體問方方面面的關(guān) 系 通過預(yù)算可以使每個(gè)部門 每個(gè)員工知道自己在一系列配套計(jì)劃中的工作目 標(biāo) 可以促進(jìn)企業(yè)各部門間相互協(xié)調(diào)與溝通 從而提高公司的工作效率 2 1 6 預(yù)算管理過程 公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略 結(jié)合自身能力 編制預(yù)算 通過執(zhí)行預(yù)算 提供滿足市 場需要的產(chǎn)品及服務(wù) 最終利用分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價(jià)公司價(jià)值和績效表現(xiàn) 將 結(jié)果反饋給公司上層 用于調(diào)整戰(zhàn)略和規(guī)劃 指導(dǎo)下一期間的業(yè)務(wù)活動 這個(gè)預(yù) 算管理的過程可以用一個(gè)動態(tài)流程來描述 一一一一一一一一 一 一一一一一 一 1 一 一1 圖2 3 預(yù)算管理體系動態(tài)流程 注釋 圖中 一 表示預(yù)算管理的基本流程 各個(gè)流程的說明 預(yù)算目標(biāo)自上而下進(jìn)行分解 自下而上溝通協(xié)調(diào) 上下結(jié)合完成全面預(yù) 算的編制 預(yù)算管理委員會將編制好的預(yù)算下達(dá)給各級責(zé)任中心加以執(zhí)行 對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與結(jié)果如以計(jì)量 為了保證決策用的預(yù)算計(jì)量數(shù)據(jù)的真實(shí) 完整和正確 需要對預(yù)算執(zhí)行 與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控 獲得可靠的預(yù)算數(shù)據(jù)后 應(yīng)進(jìn)行差異分析 確定產(chǎn)生差異的原因 根據(jù)差異分析的結(jié)論 設(shè)計(jì)并提供反饋報(bào)告 1 0 武漢理t 大學(xué)碩j 二學(xué)位論文 各級預(yù)算執(zhí)行單位 管理人員及員工根據(jù)反饋報(bào)告 做出調(diào)整或維持的 決策 并在預(yù)算執(zhí)行中加以貫徹 在滿足預(yù)算調(diào)整條件下 由預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整 以適 應(yīng)內(nèi)外部的環(huán)境變化 公司和各級管理人員根據(jù)反饋報(bào)告 對各級單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考 核評價(jià) 納入整體績效考評體系中 作為獎懲的依據(jù) 從全面預(yù)算管理的內(nèi)容模塊和動態(tài)管理流程來看 全面預(yù)算管理是一 種管理機(jī)制而非僅僅是一種方法 它一方面與市場機(jī)制相銜接 通過預(yù)算 目標(biāo)的確定反映市場對企業(yè)的要求 另一方面與內(nèi)部管理 內(nèi)部組織及其 運(yùn)行機(jī)制相銜接 通過責(zé)任中心的確定 預(yù)算指標(biāo)的分解與落實(shí) 預(yù)算調(diào) 整與執(zhí)行考核 反映企業(yè)對市場要求的應(yīng)變和措施 反映企業(yè)在市場競爭 中的位置 以戰(zhàn)略目標(biāo)管理為導(dǎo)向 體現(xiàn)企業(yè)全方位要求的全面預(yù)算管理 模式打破了傳統(tǒng)管理模式的約束和局限 構(gòu)建了一整套全新的管理運(yùn)行機(jī) 制 2 2 全面預(yù)算管理體系的要點(diǎn)分析 通過對全面預(yù)算管理包含的內(nèi)容和過程的分析 可以將全面預(yù)算管理劃分為 組織體系 目標(biāo)設(shè)定 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算分析 預(yù)算反饋與 調(diào)整 預(yù)算考評和預(yù)算制度九個(gè)過程模塊 每一個(gè)模塊都存在一個(gè)相對先進(jìn)的模 式實(shí)踐方法 對于不同類型企業(yè) 在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中的側(cè)重點(diǎn)會有所差 別 但是我們?nèi)匀豢梢垣@得一套通用性和實(shí)用性很強(qiáng)的最佳模式 對企業(yè)實(shí)施全 面預(yù)算管理起到 標(biāo)桿 的作用 在接下來的各章中 分別對這九個(gè)過程模塊進(jìn)行描述 并且在每章的開始首 先明確列示出最佳模式要點(diǎn) 在實(shí)際操作中可以作為評價(jià)各項(xiàng)實(shí)務(wù)的參考標(biāo)準(zhǔn) 2 2 1 全面預(yù)算管理組織體系 要點(diǎn) 預(yù)算組織設(shè)置健全 職能劃分明確 內(nèi)部溝通順暢 企業(yè)的全面預(yù)算管理 首先需要明確總體預(yù)算管理模式 各級預(yù)算職責(zé) 進(jìn) 而構(gòu)建和梳理整體組織架構(gòu) 設(shè)計(jì)預(yù)算組織是實(shí)施全面預(yù)算管理的首要問題 這 一組織體系必須體現(xiàn)出所有層和經(jīng)營層的權(quán)力制衡 使決策機(jī)構(gòu) 執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān) 控機(jī)構(gòu)能夠發(fā)揮各自在預(yù)算管理組織中的作用 全面預(yù)算組織是預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境 預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在完善 的預(yù)算組織基礎(chǔ)上 預(yù)算組織設(shè)置要從領(lǐng)導(dǎo) 組織協(xié)調(diào) 計(jì)劃 控制 考核等一 系列管理需求出發(fā) 成立自上而下的管理層級機(jī)構(gòu) 預(yù)算組織由預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 1 1 武投理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)部分組成 如圖三所示 做到組織設(shè)置健全 職能分工清晰 責(zé)權(quán)要求明確 圖2 4 預(yù)算組織體系框架 1 預(yù)算決策層面是公司最高預(yù)算決策單位 負(fù)責(zé)從制定符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī) 劃的預(yù)算目標(biāo) 2 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)預(yù)算的編制 審定 協(xié)調(diào) 調(diào)整和反饋的組織機(jī) 構(gòu)和人員 包括隸屬于預(yù)算管理委員會的專門管理部門 3 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任單位網(wǎng)絡(luò) 即各層責(zé)任預(yù)算 的執(zhí)行主體 2 2 2 預(yù)算管理委員會 公司設(shè)立預(yù)算管理委員會 該委員會是董事會授權(quán)下 涉及公司內(nèi)部預(yù)算事 項(xiàng)的最高權(quán)利機(jī)構(gòu) 是全面預(yù)算管理組織體系中的核心領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理委員 會負(fù)責(zé)公司系統(tǒng)全面預(yù)算管理工作的組織 領(lǐng)導(dǎo) 協(xié)調(diào)并解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的 重大問題 公司的預(yù)算管理委員會成員包括總經(jīng)理 分管主要業(yè)務(wù)單位的主管副總經(jīng) 理 戰(zhàn)略經(jīng)營單位負(fù)責(zé)人及總會計(jì)師 或財(cái)務(wù)總監(jiān) 預(yù)算管理委員會是公司預(yù)算的決策和管理機(jī)構(gòu) 主要職責(zé)包括 1 確定公司預(yù)算管理體系和制定預(yù)算管理制度等相關(guān)文件 2 根據(jù)公司本部中長期戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算的總目標(biāo) 總方針 1 2 武漢理工大學(xué)硬上學(xué)位論文 和總體運(yùn)行要求 3 召開年度預(yù)算會議 綜合平衡 匯總公司系統(tǒng)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案 4 審議公司系統(tǒng)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案 5 研究 解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的重大問題 2 2 3 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 在預(yù)算管理委員會下成立預(yù)算管理辦公室 作為預(yù)算管理委員會的辦事機(jī) 構(gòu) 協(xié)助預(yù)算管理委員會行使其職責(zé) 預(yù)算管理辦公室配備專職預(yù)算管理人員 負(fù)責(zé)預(yù)算的編制 執(zhí)行和考核的全 過程 對各部門提供的預(yù)算草案進(jìn)行必要的初步審查 協(xié)調(diào)與綜合平衡 避免出 現(xiàn)部門滿意但對單位整體來說不是最優(yōu)的結(jié)果 同時(shí) 組織培訓(xùn) 指導(dǎo)各部門預(yù) 算工作的開展 配合公司整體考核工作的進(jìn)行 筆者認(rèn)為 作為最佳實(shí)踐 為配合戰(zhàn)略實(shí)施的有效性 創(chuàng)建完整的預(yù)算管理 循環(huán) 一般來說預(yù)算組織機(jī)構(gòu)還應(yīng)該包括 1 預(yù)算編審委員會 負(fù)責(zé)預(yù)算的具體編審工作 下達(dá)預(yù)算指標(biāo)和指標(biāo)分 解辦法 成員包括主管經(jīng)營的副總經(jīng)理 部門經(jīng)理 預(yù)算管理專業(yè)人員和其他專 業(yè)技術(shù)人員 2 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)檢查落實(shí)單位預(yù)算管理制度 對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn) 行管理和控制 有權(quán)監(jiān)督責(zé)令責(zé)任單位對出現(xiàn)的問題進(jìn)行整改 對預(yù)算活動進(jìn)行 全面 系統(tǒng)的監(jiān)督和控制 監(jiān)控的關(guān)鍵是通過建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制 3 預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu) 協(xié)調(diào)各單位預(yù)算指標(biāo)的完成 4 預(yù)算考核機(jī)構(gòu) 對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核評價(jià) 5 預(yù)算信息反饋機(jī)構(gòu) 對信息進(jìn)行正確處理 及時(shí)反饋 2 2 4 預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu) 各級責(zé)任中心是公司具體預(yù)算編制與執(zhí)行單元 以公司以及各級單位的組織 結(jié)構(gòu)和職能定位為基礎(chǔ) 根據(jù)所承擔(dān)的預(yù)算責(zé)任 劃分為四級責(zé)任中心 1 一級責(zé)任中心 戰(zhàn)略級別 決策中心 公司總部作為最高層級的責(zé) 任中心 明確公司戰(zhàn)略思想如何以預(yù)算的形式細(xì)化 指導(dǎo)公司預(yù)算目標(biāo)的制定 以達(dá)到公司整體效益提高的目的 最佳模式以e v a e c o n o m i cv a l u ea d d e d 經(jīng) 濟(jì)增加值 作為公司的預(yù)算目標(biāo) 2 二級責(zé)任中心 運(yùn)營層級 利潤中心 各營運(yùn)單位和基建單位屬于 二級責(zé)任中心 負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制 分解 落實(shí) 執(zhí)行 分析和反饋 3 三級責(zé)任中心 作業(yè)層級 成本費(fèi)用中心 作為第三級責(zé)任中心的 武漢理工大學(xué)礤士學(xué)位論文 各單位職能部門或項(xiàng)目部 負(fù)責(zé)編制涉及的收入成本費(fèi)用的基本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù) 算 建立預(yù)算編制的定額 4 四級責(zé)任中心 基本業(yè)務(wù)單元層級 這是最低層次的預(yù)算責(zé)任中 心 其中的各單位班組和個(gè)人負(fù)責(zé)具體的項(xiàng)目編制 為確定各種物料耗費(fèi)和技術(shù) 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料 最佳實(shí)踐企業(yè)在組織內(nèi)形成戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元 s b u s t r a t e g i cb u s i n e s su n i t 對每個(gè)單元的業(yè)務(wù)進(jìn)行作業(yè)成本法分析 這種分析 方法對于詳細(xì)了解利潤與成本來源 強(qiáng)化利潤與成本預(yù)算管理幫助很大 2 2 5 目標(biāo)設(shè)定 圖2 5 預(yù)算責(zé)任體系框架 要點(diǎn) 目標(biāo)確定 依據(jù)充分 原則清晰 目標(biāo)分解層次適當(dāng)可控 時(shí)間及時(shí) 在企業(yè)追求全面預(yù)算管理最佳模式狀態(tài)的過程中 其出發(fā)點(diǎn)首先要考慮企業(yè) 的戰(zhàn)略要求 使整個(gè)全面預(yù)算管理體系符合戰(zhàn)略需求 成為戰(zhàn)略實(shí)施的利器 因 此戰(zhàn)略在企業(yè)的全面預(yù)算管理中占據(jù)若不可或缺的指導(dǎo)地位 公司戰(zhàn)略是編制企業(yè)預(yù)算的起點(diǎn) 而全面預(yù)算則成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng) 營計(jì)劃的有機(jī)組成部分 將公司的戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化成為可執(zhí)行的年度計(jì)劃 并因此 指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù) 良好的開端是成功的 半 對預(yù)算目標(biāo)正確定位 才能為整個(gè)預(yù)算體系明 確方向 具體實(shí)施時(shí)應(yīng)當(dāng)做到各預(yù)算單元之間知己知彼 上下融合 預(yù)算指標(biāo)體 系的設(shè)定體現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn) 不同行業(yè) 不同發(fā)展階段的企業(yè)由于總體戰(zhàn)略方 向上的差異 在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)會有不同的側(cè)重點(diǎn) 進(jìn)而結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)選取 最能夠反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的指標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在本預(yù)算期的具體體現(xiàn) 其規(guī)劃必須考慮企業(yè) 1 4 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 戰(zhàn)略 并從其所處的市場地位 所期望的未來前景和市場環(huán)境 國家政策的可能 變動等出發(fā) 確定具體目標(biāo) 表2 2 不同戰(zhàn)略導(dǎo)向下的預(yù)算管理模式 戰(zhàn)略導(dǎo)向 預(yù)算管理模式 戰(zhàn)略要點(diǎn)和預(yù)算重點(diǎn) 資本預(yù)算為核心控制資本投資回報(bào)與現(xiàn)金流量 以資本支出管理為重點(diǎn) 規(guī)模導(dǎo)向戰(zhàn)略 銷售為核心提高市場占有率 擴(kuò)大市場規(guī)模 以營銷管理為核心 注重銷售預(yù)算 以銷定產(chǎn) 現(xiàn)金流量為核心重視 現(xiàn)金為王 的觀念 以現(xiàn)金作為收益實(shí)現(xiàn)的質(zhì)量 保障 以現(xiàn)金收支和合理使用為核心 成本預(yù)算為核心成熟期企業(yè)面臨激烈競爭市場環(huán)境 重點(diǎn)在于控制成 收益導(dǎo)向戰(zhàn)略 本 從成本預(yù)算著手 從成本要效益 目標(biāo)利潤為核心追求企業(yè)價(jià)值晟大化是大多數(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo) 因此表 現(xiàn)在預(yù)算管理上是以目標(biāo)利潤為重點(diǎn) 要想在不斷發(fā)展中占據(jù)競爭優(yōu)勢地位 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部外部兩重指標(biāo)作為具 體預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部指標(biāo) 以自己過去達(dá)到的目標(biāo)為參照 爭取提高一 個(gè)臺階 外部指標(biāo) 要以同行業(yè) 同規(guī)模的國內(nèi)外最佳實(shí)踐指標(biāo)為努力方向 預(yù)算目標(biāo)值的確定必須服從戰(zhàn)略目標(biāo)的要求 根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和階段性戰(zhàn) 略目標(biāo)的要求 預(yù)算目標(biāo)的標(biāo)桿選擇也有所不同 對于不同發(fā)展階段的企業(yè) 1 可能選擇在企業(yè)過去的業(yè)績的基礎(chǔ)上有所改善 2 或者尋求與標(biāo)桿企業(yè)之間的距離并努力縮小這種差距 3 更高層次的戰(zhàn)略目標(biāo)則需要將預(yù)算目標(biāo)的確定建立在最佳模式的基 礎(chǔ) 以全球最佳模式作為標(biāo)桿 實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略要求的行業(yè)領(lǐng)先地位 預(yù)算目標(biāo)的確定及分解是預(yù)算編制過程中的焦點(diǎn)和難點(diǎn) 是全面預(yù)算管理的 起點(diǎn) 也是全面預(yù)算管理的終點(diǎn) 預(yù)算目標(biāo)應(yīng)反映和體現(xiàn)總公司的經(jīng)營目標(biāo)和管 理思想 是全公司戰(zhàn)略在預(yù)算期間的財(cái)務(wù)具體體現(xiàn) 是在公司預(yù)算環(huán)境分析和預(yù) 算假定基礎(chǔ)上進(jìn)行的 因此 選擇恰當(dāng)?shù)仡A(yù)算目標(biāo)是整個(gè)全面預(yù)算管理成功與否 的決定性因素 作為戰(zhàn)略化的預(yù)算管理 企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)很大程度上取決于預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向 作用 作為價(jià)值化的預(yù)算管理 預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向作用必須體現(xiàn)價(jià)值提升的企業(yè)終 極目標(biāo) 通過對企業(yè)價(jià)值鏈分析 找到關(guān)鍵的價(jià)值驅(qū)動因素 并最終將價(jià)值的衡 量落實(shí)在對經(jīng)濟(jì)增加值e v a 的衡量上 在最佳實(shí)踐的做法中 企業(yè)價(jià)值鏈分析與預(yù)算指標(biāo)確定采用關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) k p i k e yp e r f o r m a n c ei n d i c a t i o n 的方法 通過k p i 對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解 最終體現(xiàn)為一系列明確的預(yù)算指標(biāo) 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 圖2 6 預(yù)算目標(biāo)確定流程圖 對股東的回報(bào)不得低于同行業(yè)平均資本報(bào)酬率 盡可能與股東的期望值保持 一致 公司預(yù)算目標(biāo) 竺 苧量竺 公司預(yù)期所可 公司預(yù)算目標(biāo) 鼉要矍苧 權(quán)重 實(shí)現(xiàn)的畫報(bào) 權(quán)重 投資回報(bào) 公司發(fā)展戰(zhàn)略所期望的投資回報(bào)是指根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)計(jì)投資擴(kuò)張的資 金需求 按照合理的資會結(jié)構(gòu)并參照行業(yè)先進(jìn)水平確定的投資回報(bào)水平 預(yù)期的 投資回報(bào)既要保證股東的滿意度和公司的發(fā)展后勁 還要注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 為 保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 公司戰(zhàn)略目標(biāo)權(quán)重可占6 0 8 0 具體權(quán)重根據(jù)各 預(yù)算期的具體情況確定 調(diào)整 公司預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的回報(bào)是指根據(jù)公司各板塊未來期間基本預(yù)算利市場情況 預(yù)測各單位預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的回