國際經(jīng)濟(jì)學(xué)論文-出口退稅政策與紡織品服裝對外貿(mào)易.doc

出口退稅政策與紡織品服裝對外貿(mào)易摘要： 近20 年來，我國紡織品服裝類產(chǎn)品的出口在全球的位次逐漸上升。國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，我國紡織服裝行業(yè)出口面臨巨大挑戰(zhàn)，出口增速開始放緩，甚至出現(xiàn)下降態(tài)勢。在此背景下，國家頻繁調(diào)整出口退稅率以調(diào)控紡織品服裝的對外貿(mào)易。本文引入實(shí)際退稅率的概念，從國家總的出口退稅率對總出口的影響層面，分析出口退稅對紡織品服裝的影響，旨在為政策的制定提供了一個(gè)分析思路和有一定參考價(jià)值的數(shù)據(jù)。關(guān)鍵詞：中國對外貿(mào)易 紡織品服裝行業(yè) 出口退稅政策中國紡織品一直以低廉的價(jià)格為主要優(yōu)勢，出口到世界各地，至今一直是中國經(jīng)濟(jì)的主干，是帶動中國經(jīng)濟(jì)力量增長的主要力量之一，中國也一直是世界上最大的紡織品生產(chǎn)和出口國。然而我國的紡織品貿(mào)易也存在著很多的問題，面臨著許多挑戰(zhàn)。本文就出口退稅的演進(jìn)過程以及我國對紡織品出口退稅的四次主要調(diào)整為起點(diǎn)，基于我國紡織品貿(mào)易的現(xiàn)狀，分析出口退稅政策調(diào)整對紡織品服裝出口影響，以及對我國紡織品貿(mào)易未來的發(fā)展提出建議。一、出口退稅政策的歷史演變 出口退稅，又稱“出口貨物退稅”，其內(nèi)涵是指對出口貨物退還國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的商品稅。出口退稅是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的稅收制度，對出口貨物實(shí)行出口退稅是由商品稅的本質(zhì)決定的，商品稅為間接稅，其稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁而由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于對進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定的通知，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。 自1994年以來，我國進(jìn)行了一系列的出口退稅政策的調(diào)整。1994年，國家稅務(wù)總局頒布了出口貨物退 (免) 稅管理辦法，規(guī)定對出口企業(yè)從生產(chǎn)到流通，收購的貨物出口都予以退稅，征稅率分別為17%、13%，退稅也照此稅率辦理。平均出口退稅率16. 13%。1995年7月，國務(wù)院規(guī)定按貨物的實(shí)際稅負(fù)分大類制定出口貨物的退稅率，出口退稅率降低了3. 7個(gè)百分點(diǎn)，平均退稅率約為12. 90%。1996年又將出口退稅率從11%、13%、17% 分別降為3%、6%、9%，平 均 稅 率 降 到8. 29%。從1998 年6月1日起，煤為9%，鋼材為11%，水泥為 11%，船舶為 14%，紡織原料及制品統(tǒng)一執(zhí)行 11% 的出口退稅率。從1998年7月1日起，7類機(jī)電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品退稅率由9%提高到11%。自1998年9月1日起，鋁、鋅、鉛出口退稅率調(diào)為 11%。 1999年7月1日起，機(jī)械設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率維持17%不變，服裝的出口退稅率提高到17%。服裝以外的紡織原料及制品，機(jī)電產(chǎn)品中除機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等，目前已執(zhí)行 17%，退稅率的四大類產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品，以及法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為 13%、11% 的貨物，出口退稅率統(tǒng)一提高到 15%，商品的平均退稅率由原來的 6%提高到15%。2003年10月國家頒布了關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知，決定對現(xiàn)行出口貨物增值稅退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。從2004年開始，根據(jù)出口商品的不同，將出口退稅率調(diào)整為17%、13%、11%、8%、5%五檔，對高新技術(shù)機(jī)電產(chǎn)品仍保持原來 17% 的出口退稅率;對其他一般性產(chǎn)品，退稅率下降至13%;農(nóng)產(chǎn)品5% 和 13% 的出口退稅率不變; 一些出口退稅率為 13% 的非農(nóng)產(chǎn)品降到 11%; 對資源性產(chǎn)品，部分出口退稅率降至15%或8%，部分取消出口退稅率。按當(dāng)時(shí)出口結(jié)構(gòu)，出口退稅率平均下降 2. 95 個(gè)百分點(diǎn)，平均出口退稅率從 15. 11%下降至 12. 16%。2007年6月18日，國家財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知，規(guī)定自2007年7月1日起取消 553 項(xiàng) “高耗能、高污染、資源性”商品的出口退稅，降低 2268 項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦商品的出口退稅率，將 10 項(xiàng)商品的出口退稅改為出口免稅。此次出口退稅政策調(diào)整后，出口退稅率結(jié)構(gòu)由原 17%、13%、11%、8%和 5%五檔，調(diào)整為 17%、13%、11%、9% 和5%五檔。 2008 年 8 月 1 日，我國做出了調(diào)整出口退稅政策的決定，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到 13%，部分竹制品的出口退稅率提高到 11%; 2008 年 11 月 1 日大范圍內(nèi)上調(diào)出口退稅率，調(diào)整涉及 3 486 項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的 25. 8%。此次主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容: 一是適當(dāng)提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率，提高到 14%; 二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率，提高到 9%或 13%不等。至此，中國的出口退稅率分為 5%、9%、11%、13%、14% 和 17%六檔。2008 年 12 月 1 日，輪胎等部分橡膠制品、箱包、鞋帽等勞動密集型商品，家用電器等部分機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率提高到 9%至14%不等。2009年1月 1 日，我國提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率，航空慣導(dǎo)航儀、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率將由 13%、14%提高到 17%，摩托車、縫紉機(jī)等產(chǎn)品的出口退稅率由 11%、13% 提高到 14%。同年 2 月 1 日，紡織品、服裝出口退稅率由 14% 提高到 15%。同年4 月1 日，將 CRT 彩電等商品的出口退稅率提高到17%; 紡織品、服裝的的出口退稅率提高到 16%;金屬家具等商品的出口退稅率提高到 13% 等。2009 年 6 月 1 日，我國進(jìn)一步提高部分商品的出口退稅率，涉及農(nóng)業(yè)深加工、機(jī)電、鞋帽、玻璃制品、鋼鐵制品等不同類型加工制造業(yè)產(chǎn)品，調(diào)整后的出口退稅率從 5%到 17%不等1。綜合分析稅制改革后的出口退稅政策，在數(shù)次的稅率調(diào)整中有 3 個(gè)重要的歷史轉(zhuǎn)折點(diǎn)，即1998 年、2004 年和2008 年。1997 年受亞洲金融危機(jī)的影響，我國出口貿(mào)易受到嚴(yán)重沖擊，為了減輕危機(jī)對出口貿(mào)易的不利影響，我國于 1998 年多次提高出口產(chǎn)品退稅率，進(jìn)而激發(fā)了外貿(mào)出口企業(yè)的生產(chǎn)積極性，有效遏制了經(jīng)濟(jì)衰退和通貨緊縮。出口稅率的上調(diào)引起了中央的財(cái)政負(fù)擔(dān)的再度加重，出口欠退稅現(xiàn)象頻出。為了減輕出口退稅對于中央財(cái)政的負(fù)擔(dān)，從 2004 年開始對出口貨物增值稅退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，而后至 2007 年 7 月陸續(xù)進(jìn)行了大小 11 次的調(diào)整，每次調(diào)整基本上都是2004 年政策的延續(xù)。2008 年，國家又陸續(xù)上調(diào)出口退稅率，是在國際金融危機(jī)蔓延、中國經(jīng)濟(jì)和出口增長出現(xiàn)下滑的背景下提出的，其核心目標(biāo)是通過上調(diào)出口退稅率，降低企業(yè)出口成本，促進(jìn)企業(yè)出口的穩(wěn)步增長2 。（二）紡織服裝業(yè)的整體狀況 1985年以前，中國紡織服裝業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下主要以國內(nèi)市場供給為主，生產(chǎn)力比較落后，產(chǎn)量也較低，沒有形成完善的產(chǎn)業(yè)體系。自1986年國務(wù)院決定將服裝行業(yè)由輕工部劃歸到紡織工業(yè)部統(tǒng)一管理，同時(shí)提出了“大紡織”的概念開始。我國紡織服裝業(yè)才開始了真正的發(fā)展和壯大。從1986年到1992年，憑借勞動力成本的優(yōu)勢和亞洲四小龍的衰落，大陸紡織服裝業(yè)經(jīng)歷了迅速的發(fā)展，并在國務(wù)院“以擴(kuò)大出口為突破口，帶動紡織工業(yè)全面振興”的戰(zhàn)略決策的帶動下，紡織業(yè)開始了向國際市場的擴(kuò)張，外貿(mào)出口逐年遞增。下圖是1992年至2008年這17年的紡織服裝出口變動：(單位：億美元)數(shù)據(jù)：來自統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站從該圖可以看出，1992年至2001年十年間，我國紡織服裝出口額保持了平穩(wěn)的增長，但漲幅不大。在1998年甚至出現(xiàn)了小幅的下跌，與東南亞的經(jīng)濟(jì)危機(jī)及國內(nèi)洪水災(zāi)害有關(guān)。在2001年中國人世利好的帶動下，紡織服裝業(yè)開拓國際市場的步伐大幅加快，出口額一度飆升，特別是在2003年。出IZl凈創(chuàng)匯645億美元，是全國凈創(chuàng)匯255億美元的253倍。（三）紡織品服裝出口退稅率的調(diào)整 分析 1994 2009 年期間紡織品服裝出口退稅率變化 (見表 1)，可以將其分為四個(gè)階段。 表1 1994 2009 年紡織品服裝出口退稅率調(diào)整表時(shí)間出口退稅率(%)出口退稅增長率(%)1994年1月1995年6月131995年7月1996年11月1023.11996年12月1997年12月640.01998年1月1998年12月1183.31999年1月1999年6月1318.21999年7月2003年12月1623.12004年1月2006年8月1318.82006年9月2007年6月127.72007年7月2008年7月118.32008年8月2008年10月1318.22008年11月2009年1月147.72009年2月2009年3月157.12009年4月至今166.7注:表中出口退稅率為紡織品和服裝出口退稅率的平均數(shù)。資料來源:中國國家稅務(wù)總局1 第一次調(diào)整階段: 大幅調(diào)低 (1994 1997年)。我國對紡織品服裝出口退稅率在 1995 年和1996 年進(jìn)行了第一次大幅度的政策調(diào)整，紡織品服裝出口退稅率逐年從1994 年的13%降至1996 年的 6%，并保持這一水平至 1997 年，這一階段降幅高達(dá) 40%。2 第二次調(diào)整階段: 快速提高 (1998 2003年)。1997 年爆發(fā)的亞洲金融危機(jī)給我國紡織品服裝出口造成相當(dāng)大的困難，1998 年 1 月國家將紡織品服裝出口退稅率重新上調(diào)至 11%，漲幅高達(dá)83%。1999 年 1 月國家將紡織品服裝出口退稅率由 11%上調(diào)至 13%，1999 年 7 月國家更是將紡織品出口退稅率由 13% 上調(diào)至 15%，將服裝退稅率上調(diào)至 17%。3 第三次調(diào)整階段: 穩(wěn)步下降 (2004 2007年)。這一階段紡織品服裝出口退稅率穩(wěn)步下降，雖然稅率的下調(diào)對紡織品服裝出口產(chǎn)生了一定的不利影響，但是對于抑制紡織品服裝在國際貿(mào)易中順差過大的問題起到了重要作用。2004 年 1 月，政府將紡織品服裝出口退稅率由 15%、17% 下調(diào)至 13%，2006 年 9 月 15 日，國家將紡織品出口退稅率由 13%下調(diào)至 11%，2007 年 7 月，國家將服裝出口退稅率由 13%下調(diào)至 11%。4 第四次調(diào)整階段: 迅速上調(diào) (2008 年至今)。隨著2008 年國際金融危機(jī)的蔓延，國家迅速上調(diào)紡織品服裝出口退稅率，以最直接的方式增加企業(yè)利潤，幫助紡織品服裝行業(yè)度過難關(guān)。2008年 8 月 1 日至今，我國對紡織品服裝出口退稅率進(jìn)行了四次上調(diào)，使出口退稅率從 11% 迅速提高到163 。二、出口退稅政策調(diào)整與紡織品服裝出口（模型分析）1 模型建立的思路框架。國家在制定出口退稅政策時(shí)，首先考慮的是怎樣確定出口退稅率，所規(guī)定的退稅率是名義上的，在退稅政策執(zhí)行中存在很多的人為因素，就會使名義退稅率與實(shí)際退稅率存在較大差距。為了從多個(gè)角度反映出口退稅與貿(mào)易出口之間的關(guān)系，本文從國家總的實(shí)際退稅率對總出口的影響層面以及實(shí)際退稅率方面，探討實(shí)際出口退稅率對紡織品服裝出口的影響。實(shí)證分析思路是通過建立實(shí)際出口退稅率與全國總出口額的模型，得出二者的關(guān)系，再建立計(jì)量模型，得到全國貨物出口與紡織品服裝出口的內(nèi)在聯(lián)系，通過間接分析的方法得到全國實(shí)際出口退稅率對紡織品服裝出口貿(mào)易的影響4。2 全國實(shí)際出口退稅對總出口的影響模型。實(shí)際退稅率為實(shí)際出口退稅額與總出口額的比值，它實(shí)際上是一個(gè)客觀的事后概念，能夠客觀反映退稅情況，排除了政策執(zhí)行過程中人為因素影響，利用實(shí)際出口退稅率可以真實(shí)的描繪出退稅和出口之間的內(nèi)在聯(lián)系。( 1) 建立模型。經(jīng)濟(jì)學(xué)基本理論認(rèn)為出口主要受出口退稅率、匯率、GDP 等因素的影響，出口退稅率越高，出口規(guī)模擴(kuò)大; 貨幣貶值則商品價(jià)格相對便宜，有利于出口; GDP 越大越能發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，出口也會隨之增加。現(xiàn)建立計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，模型變量如表2 所示。采用對數(shù)計(jì)量模型如下:ln( y) = c + ln( x1) + ln( x2) + ln( x3) + 式中y 表示我國的總出口額，為了包含匯率的因素，此處使用出口額的美元值; x1 表示實(shí)際出口退稅率; x2 表示人民幣對美元的年平均匯率; x3 為以1978 年為不變價(jià)格的GDP 指數(shù); ， 為各變量的影響系數(shù)， 為誤差項(xiàng)。( 2) 模型結(jié)果分析。依據(jù)表2 數(shù)據(jù)，利用EViews 軟件進(jìn)行多元回歸分析。鑒于出口退稅對出口的影響應(yīng)該有一個(gè)滯后的過程，即出口退稅作為出口企業(yè)的利潤并不會立即引起當(dāng)年的出口增長，出口企業(yè)在拿到出口退稅款后通過擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模到產(chǎn)品生產(chǎn)，再到產(chǎn)品的出口，需要一定的時(shí)間。因此，將考慮滯后期的實(shí)際退稅率因素引入模型。在模型模擬過程中，匯率變量沒有通過檢驗(yàn)，表明從1994 2008 年，匯率對于出口的影響作用并不顯著。經(jīng)過數(shù)次的模擬比較，最佳模型模擬結(jié)果如表3 所示表2 模型變量匯總表上述模型結(jié)果通過F 檢驗(yàn)，各變量通過T 檢驗(yàn)，分析模型結(jié)果可知: ( 1) 貨物總出口主要受國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP 和實(shí)際出口退稅率兩個(gè)因素的影響。其中實(shí)際退稅率的影響具有一階滯后性，即出口退稅政策調(diào)整后在當(dāng)年對出口的影響并不是十分明顯，政策的調(diào)整對下一年的出口影響更大一些。因此，出口退稅政策在進(jìn)行制定和調(diào)整時(shí)，要考慮政策滯后性，以保證政策的持續(xù)及有效性。( 2) GDP 變量的系數(shù)為1. 95，表示GDP 的增長與總出口存在顯著的正向關(guān)系，GDP 每增加1%將使總出口增加1. 95%。( 3) 由滯后一年的實(shí)際出口退稅率變量的系數(shù)0. 299 可以看出，實(shí)際出口退稅率與出口總額存在正向關(guān)系，即實(shí)際退稅率增長l%時(shí)，將引起來年出口增加0. 299%。( 4) 模型顯示在其他條件不變的情況下，實(shí)際出口退稅政策變量的系數(shù)為0. 299，即彈性小于1，表明出口貿(mào)易對于實(shí)際出口退稅變動的反應(yīng)是缺乏彈性的。3 全國總出口與紡織品服裝出口的關(guān)系。利用全國總出口額與紡織品服裝出口額建立雙對數(shù)模型，全國總出口額為自變量( Y) ，因變量( X)設(shè)為紡織品服裝出口額，以2004 年1 月至2010 年8 月各月的月度數(shù)據(jù)作為樣本進(jìn)行分析，最終得到出總出口與紡織品服裝產(chǎn)品出口的實(shí)證關(guān)系。如表4 所示，模型的可信度較高，通過檢驗(yàn)。從全國總出口額變量的系數(shù)0. 84 可以看出，全國的總出口與紡織品服裝出口存在顯著的正向關(guān)系，即全國總出口額變化1%時(shí)，將引起紡織品服裝出口額變化0. 84%。4 實(shí)際出口退稅率對紡織品服裝出口的影響效果。利用間接的方法，探討全國實(shí)際出口退稅率的變化對紡織品服裝產(chǎn)品出口的影響。如圖2 所示，聯(lián)立表3 與表4 的計(jì)量方程，可得實(shí)際出口退稅率與紡織品服裝出口的關(guān)系為0. 843% *0. 299% = 0. 25%，即實(shí)際出口退稅率每變化為l%時(shí)，將引起來年紡織品服裝產(chǎn)品出口同向變化0. 25%。通過分析得出全國實(shí)際出口退稅率每變化1%將引起來年紡織品服裝產(chǎn)品出口變化0. 25%，是全國出口產(chǎn)品變化率0. 299% 的0. 84 倍，即低于全國出口變化的平均水平。這說明出口退稅政策的調(diào)整對于紡織品服裝出口表現(xiàn)出了應(yīng)有的效果，但是作為傳統(tǒng)勞動力密集型產(chǎn)品，紡織品服裝出口對出口退稅率變動的反應(yīng)相對其他產(chǎn)品比較遲鈍，而且政策的滯后性對于紡織品服裝出口也是顯而易見的。三、出口退稅政策調(diào)整對紡織品服裝出口影響1新出口退稅政策帶來的機(jī)遇 出口退稅稅率調(diào)整，有利于調(diào)動企業(yè)特別是外貿(mào)企業(yè)深化改革、增加出口的積極性；有利于調(diào)整出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，提高出口效益；有利于消除財(cái)政運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，緩解國家財(cái)政的壓力；有利于合理調(diào)整中央與地方、沿海與內(nèi)地之間的收入分配關(guān)系，調(diào)動中央和地方發(fā)展出口貿(mào)易、加強(qiáng)退稅管理的兩個(gè)積極性；有利于促進(jìn)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。除了這些財(cái)政原因，不難看出中國政府是在用非匯率的手段緩解人民幣升值的壓力。而新政策為中國紡織品出口帶來的機(jī)遇卻不僅限于此，它還包括以下三點(diǎn)：（1）改變中國紡織行業(yè)以量取勝的競爭模式盡管中國紡織品服裝出口均價(jià)比國際市場同類產(chǎn)品均價(jià)低 15%左右，假設(shè)中國的出口價(jià)格上升4.2%，依然有相當(dāng)強(qiáng)的競爭力，所以出口的前途依然光明。目前中國紡織服裝業(yè)的生產(chǎn)力已經(jīng)飽和，而2003 年紡織行業(yè)的固定資產(chǎn)投資增長超過了 100%，而紡織行業(yè)產(chǎn)能過剩、競相壓價(jià)的混亂局面也不利于行業(yè)的發(fā)展。在這種形勢下調(diào)整出口退稅率也對紡織企業(yè)提出了更高的要求。出口退稅率下降，將帶來紡織企業(yè)的又一次優(yōu)勝劣汰，整個(gè)行業(yè)會面臨一次新的結(jié)構(gòu)調(diào)整，提升行業(yè)整體競爭力，最終實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、強(qiáng)者為王的局面。價(jià)格優(yōu)勢減弱后,只有依靠自身產(chǎn)品技術(shù)含量的提高、附加值的增加才能保持原有的市場競爭力,這對改變我國紡織行業(yè)低水平生產(chǎn)力能過剩、競相降價(jià)的無序狀況是有積極意義的。 （2）用非匯率的手段緩解人民幣升值壓力近年來，一些西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家紛紛指責(zé)人民幣的幣值被嚴(yán)重低估，導(dǎo)致了對一些國家的貿(mào)易巨大順差。因此，要求中國調(diào)高匯率的呼聲很高。中國政府出于多方面的考慮，決心在近期內(nèi)維持人民幣匯率不變，于是，降低出口退稅率的辦法自然就成為首選的政策工具，并預(yù)期出口額將隨著退稅率的降低而有所下降，以達(dá)到減少與一些國家國際收支順差的效果。并且，新出口退稅政策的執(zhí)行也將有利于國內(nèi)紡織品企業(yè)處理與國外紡織品企業(yè)的糾紛問題。退稅率下調(diào)之前，由于價(jià)格低廉，中國紡織品出口大幅增長的勢頭一直不減，遭到美國、歐盟等國家或地區(qū)的強(qiáng)烈不滿，并頻頻發(fā)起對中國紡織品出口的限制。退稅率下調(diào)之后，中國紡織品企業(yè)在處理貿(mào)易摩擦?xí)r留有更大的回旋余地。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)還顯示，出口退稅政策的調(diào)整將只影響 23的中國出口型企業(yè)，其影響范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于人民幣升值對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)所造成的影響。所以，比起讓人民幣升值的做法來說，調(diào)整出口退稅政策是緩解人民幣升值壓力更好的辦法。 （3）緩解中央財(cái)政壓力 出口退稅政策本是國際慣例，但中國目前的出口退稅額卻是政府主管部門提前做出預(yù)算的，帶有極強(qiáng)的計(jì)劃性，很難及時(shí)兌現(xiàn)，與出口的市場化趨勢正好相矛盾。下面兩組數(shù)據(jù)說明這種矛盾積累已是“冰凍三尺，非一日之寒”：全國累計(jì)應(yīng)退未退稅額，2001 年底為 1440 億，2002 年底為 2000 億，2003年底 2770 億。而國家財(cái)政退稅預(yù)算指標(biāo)，2001 年為 1070 億，2002 年為 1200 億，2003 年為 1230億。這表明，中國政府欠中國企業(yè)的出口退稅款已經(jīng)相當(dāng)多。國務(wù)院發(fā)展研究中心曾列舉一組數(shù)據(jù)：從 1997 年到 2002 年，退稅指標(biāo)的年均增長率是 17. 8%，而應(yīng)退稅額的年均增長率卻是37.4%，兩者相差近 20 個(gè)百分點(diǎn)。欠退稅隨著出口擴(kuò)大而迅速攀升，如同雪球一樣越滾越大，這給中央財(cái)政帶來了極大的壓力。另一方面，長期忍受政府欠退稅煎熬的企業(yè)經(jīng)營者都為此感到非常地焦慮，“規(guī)模小的企業(yè)，每分鐘都面臨生存危機(jī)；規(guī)模大的企業(yè)，因?yàn)橘Y金實(shí)力相對較強(qiáng)，一時(shí)倒不了，但被拖欠退稅額度更高，所以也活得很困難。” 因此，有人這么評價(jià)新政策：“過去退稅率雖高，但資金不能足額到位；新機(jī)制如能保證不欠新賬，對企業(yè)而言未必是壞事?！倍?，下調(diào)出口退稅率，將出口退稅由原來的中央財(cái)政支付改為中央與地方共同支付，這將有利于緩解中央政府的財(cái)政壓力。由此可見，雖然出口貨物退稅率有所降低，但只要國家相應(yīng)配套政策到位，紡織品出口企業(yè)反而能從中受益。以前，紡織品出口企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的出口退稅不能完全兌現(xiàn)，有的一拖就是多年。為了維持正常的生產(chǎn)和經(jīng)營，紡織品出口企業(yè)不得不向銀行貸款，還要支付相當(dāng)?shù)睦?。由此可見，新的出口退稅政策使出口退稅有了?cái)政上的保證，這樣紡織品出口企業(yè)的資金運(yùn)行將會得到很大的改善。( 4)出口退稅率的變化對紡織服裝行業(yè)的影響取決于行業(yè)的利潤空間和行業(yè)競爭力的大小。行業(yè)的利潤空間越大、在國際市場的競爭力越大，出口退稅率的變化對行業(yè)的影響越小。近幾年來，由于原材料成本的上升導(dǎo)致利潤空間縮小和來自印度等國紡織業(yè)競爭壓力的增大，中國紡織服裝行業(yè)對出口退稅的依賴變大。2新出口退稅政策帶來的挑戰(zhàn) 據(jù)中國紡織工業(yè)協(xié)會和國家有關(guān)部門的測算，出口退稅率如果每降低一個(gè)百分點(diǎn)，紡織業(yè)利潤就會下降 40 億元；降低 4 個(gè)百分點(diǎn)，利潤就下降 160 億元左右。除此之外，紡織品服裝的貿(mào)易結(jié)構(gòu)也可能出現(xiàn)變化，紡織品的一般貿(mào)易比重的下降將導(dǎo)致生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營困難，加劇國內(nèi)紡織品市場的競爭。 （1） 增加紡織品的出口成本，壓縮紡織品企業(yè)的利潤空間 1995 年國家稅務(wù)總局頒發(fā)的出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定，對生產(chǎn)型企業(yè)降低退稅率后的核算程序?yàn)椋喊闯隹谪浳镞m用的增值稅率與所適用的退稅率之差，乘以出口貨物銷售額（折算成人民幣），計(jì)算出口貨物不予退稅的稅額，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，計(jì)入產(chǎn)品成本；用剔除后的進(jìn)項(xiàng)稅余額，抵扣內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，即按以上所說的“抵、退”進(jìn)行。綜合以上規(guī)定，因目前出口型紡織企業(yè)出口退稅率將由 17%降為 13%,出口退稅率下調(diào)了 4 個(gè)百分點(diǎn),則企業(yè)出口貨物銷售額（折算成人民幣）乘以退稅率之差(4%)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額,沖減的進(jìn)項(xiàng)額直接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,然后再按照調(diào)減后的稅率乘以銷售收入,銷項(xiàng)稅額與沖減后的進(jìn)項(xiàng)稅額孰低原則進(jìn)行退稅。因此,出口退稅率下調(diào) 4 個(gè)百分點(diǎn)將增加企業(yè)成本 4%,壓縮了紡織品企業(yè)的利潤空間。 （2）導(dǎo)致紡織品出口增幅下降 雖然紡織品出口不僅受到出口退稅率的影響，它同時(shí)還受到棉花價(jià)格、國外市場需求等多種因素影響。但出口退稅率的變化對紡織品出口的影響是顯而易見的，1994 年實(shí)行增值稅后，實(shí)行 17%的全額退稅。即 19901995 期間，退稅率處于較高時(shí)期，同期紡織品服裝出口年均遞增 17.74%；19961998 年，國家基于財(cái)政壓力，將退稅率平均降為8%，加之 1997 年、1998 年的東南亞金融危機(jī)，該期間紡織品服裝出口年均遞增 3.2%；1999-2002年，為鼓勵(lì)出口，98 年又陸續(xù)將綜合退稅率上調(diào)為 15%。期間紡織品服裝出口均遞增 12.75%。如果 2004 年綜合出口退稅率降為 11%，估計(jì)紡織品服裝出口增幅將急速回落。由此可見中國紡織品的出口數(shù)量受出口退稅政策的影響很大。 （3） 引起地方政府對本地出口企業(yè)出口外地紡織品的限制 中央和地方分擔(dān)出口退稅的機(jī)制，在一段時(shí)間內(nèi)有可能引起地方保護(hù)和地方市場分割。因?yàn)樵鲋刀愗灤┊a(chǎn)品生產(chǎn)流通的各環(huán)節(jié)，幾乎沒有一個(gè)產(chǎn)品是在一個(gè)地方完成的。那么，很可能出現(xiàn)紡織品在出口前諸多環(huán)節(jié)的增值稅交給了其他地方，而四分之一的出口退稅則要由出口紡織品企業(yè)所在地政府承擔(dān)的問題，這一問題可能導(dǎo)致地方政府對本地出口企業(yè)出口外地紡織品的限制，這對紡織品出口企業(yè)對外進(jìn)行貿(mào)易具有很大的影響。3. 我國出口退稅政策在針對紡織服裝進(jìn)行調(diào)整時(shí)為何并未達(dá)到其預(yù)期的政策目標(biāo)呢 （1）貿(mào)易環(huán)境變動。 貿(mào)易環(huán)境是影響政策效果的因素之一，2005年，經(jīng)過全球紡織品配額取消，美歐重新設(shè)限，中歐、中美協(xié)議相繼簽署等大起大落的變動之后， 紡織品服裝出口擁有了相對穩(wěn)定的大環(huán)境， 回到正常發(fā)展的軌道， 促使出口大量增加。 一直到 2007年，在中歐、中美紡織品協(xié)議背景下，美歐對我國紡織品的出口并未進(jìn)一步設(shè)置貿(mào)易壁壘， 我國紡織品出口企業(yè)面臨的美歐貿(mào)易壁壘形勢相對有所緩和，出口一直保持穩(wěn)定增長。 隨著 2008 年中歐、中美紡織品協(xié)議相繼到期，在貿(mào)易保護(hù)主義抬頭的國際形勢下，由于國家一次次調(diào)高出口退稅率， 有退稅支撐的出口企業(yè)低價(jià)競銷，一些國家對中國紡織出口產(chǎn)品發(fā)起了貿(mào)易救濟(jì)措施，使得我國紡織出口面臨更多的貿(mào)易壁壘，此外，由于海外進(jìn)口商不斷地壓價(jià)，國家給予出口企業(yè)的資金支持被國外進(jìn)口商剝奪。據(jù)田豐（2009） 推算，在假定中國出口退稅全部用于降低商品價(jià)格以增加出口的情況下，出口退稅帶來的 5.9的出口價(jià)格降低將使中國收入增長 2.714，而蒸發(fā)的 3186則被外國消費(fèi)者和進(jìn)口商享有。出口退稅政策刺激出口的初衷受到這些因素的影響，并未達(dá)到扭轉(zhuǎn)貿(mào)易順差下降的目的。（2） 外部需求變化。 隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，國際產(chǎn)業(yè)加速向我國轉(zhuǎn)移，帶來了國內(nèi)制造業(yè)產(chǎn)能快速擴(kuò)張。20042007 年是我國產(chǎn)能集中釋放時(shí)期，產(chǎn)能供過于求，此時(shí)出口退稅率下調(diào)帶來的生產(chǎn)成本上升，并不能阻擋我國紡織服裝出口企業(yè)的出口熱情。同時(shí)，紡織品目前已經(jīng)成為我國較為成熟的出口產(chǎn)品， 在國際市場上占有相當(dāng)大的份額。由于國際市場的需求較大，對價(jià)格并不敏感，因此降低出口退稅率所增加的成本很容易通過漲價(jià)方式轉(zhuǎn)嫁給國外進(jìn)口商，出口量未必會有明顯減少。此時(shí)，下調(diào)出口退稅率沒有起到減少出口的作用。 2008 年， 全球金融危機(jī)爆發(fā)， 國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)入低迷時(shí)期，紡織服裝業(yè)也遇到了前所未有的瓶頸，國內(nèi)很多中小型企業(yè)紛紛倒閉、破產(chǎn)。歐盟、美國和日本三地的失業(yè)率增加、消費(fèi)能力下降，使得我國主要的進(jìn)口商市場需求普遍疲軟。在需求陳明藝， 陳飛：我國紡織服裝業(yè)出口退稅政策實(shí)證檢驗(yàn)21不振的情形下，出口退稅率的提高使得企業(yè)成本降低， 進(jìn)而產(chǎn)品的相對價(jià)格降低，但國外需求并不會因中國產(chǎn)品價(jià)格的微調(diào)而改變， 出口退稅的效果有可能為巨大的需求缺口所吞沒。因此，上調(diào)出口退稅率也沒有起到增加出口的效果。（3） 受自身因素影響。 我國的出口貿(mào)易方式分為一般貿(mào)易和加工貿(mào)易，按照現(xiàn)行出口退稅政策， 出口退稅率的調(diào)整只能影響到一般貿(mào)易和加工貿(mào)易中的小部分。2009 年紡織服裝出口中，一般貿(mào)易和加工貿(mào)易所占比重分別為 725和 275， 這樣的貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)說明出口退稅政策本應(yīng)發(fā)揮較好的調(diào)節(jié)作用， 但現(xiàn)實(shí)與之相違。 通過本文以上檢驗(yàn)，首次證實(shí)出口退稅政策的實(shí)際效果與現(xiàn)實(shí)相符， 這也是此前研究未曾觀察之處。 對于出口退稅政策失效，從紡織服裝自身因素出發(fā)，可從兩個(gè)方面進(jìn)行解釋：一是我國紡織服裝進(jìn)口對其出口的依存度較大。由于紡織產(chǎn)品的進(jìn)口很大程度取決于對紡織原料的需求，而絕大部分進(jìn)口原料用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品，因而進(jìn)口原料需求取決于紡織品出口。我國紡織服裝進(jìn)口在2007 年首次出現(xiàn)負(fù)增長，就解釋了為何貿(mào)易順差得不到有效緩解。 二是我國紡織服裝產(chǎn)品附加值低。由于退稅主要面向增值稅，而增值稅的稅基是產(chǎn)品附加值，所以由加工程度造成的產(chǎn)品附加值差異會引致退稅鼓勵(lì)效應(yīng)的程度差異，產(chǎn)品的投入品價(jià)格越高，出口退稅對出口的鼓勵(lì)效應(yīng)越明顯。我國紡織服裝行業(yè)屬于傳統(tǒng)的勞動密集型行業(yè)，產(chǎn)品附加值低，出口退稅因?yàn)橥度肫穬r(jià)值不高而退稅額不多，所以導(dǎo)致提高退稅率并不能帶動出口的增長。 以上分析表明，我國出口退稅政策對紡織服裝業(yè)的頻繁調(diào)整并沒有達(dá)到控制外貿(mào)情形的預(yù)期政策目標(biāo)。影響外貿(mào)順差的因素有很多，包括經(jīng)濟(jì)增長、國際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、匯率、勞動力成本優(yōu)勢等，僅依靠出口退稅一項(xiàng)政策來實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)貿(mào)易順差的目標(biāo)并不現(xiàn)實(shí)?，F(xiàn)階段，我國正處于推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期， 總結(jié) 20042009 年調(diào)整出口退稅政策的實(shí)踐顯得尤為重要。從 20042007 年我國紡織服裝大額貿(mào)易順差的持續(xù)出現(xiàn)和 20082009 年貿(mào)易順差的持續(xù)下滑，我們有理由認(rèn)為出口退稅政策的導(dǎo)向不應(yīng)以總量控制為目標(biāo)，而應(yīng)轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)調(diào)整。實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果也更加確定了這一點(diǎn)。而自 2010 年以來，我國對美貿(mào)易順差收窄、對日貿(mào)易逆差持續(xù)擴(kuò)大，此時(shí)國內(nèi)需求增加、 大宗商品價(jià)格上漲和人民幣匯率升值等因素占主導(dǎo)地位； 就紡織服裝業(yè)而言， 除國際市場需求回暖等因素以外， 出口產(chǎn)品價(jià)格提升成為出口增長的重要貢獻(xiàn)因素，上調(diào)出口退稅率的預(yù)期效果也并未在后期體現(xiàn)出來。4、 政策建議1. 適當(dāng)提高紡織品出口退稅率 紡織工業(yè)生產(chǎn)的高成本時(shí)代已到來， 通過技術(shù)進(jìn)步不斷降低生產(chǎn)成本，通過優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來順應(yīng)市場需求和追求高附加值，是企業(yè)長期的生存戰(zhàn)略。在這個(gè)過程中， 政府的作用至關(guān)重要。一方面政府應(yīng)創(chuàng)造良好的市場環(huán)境，讓企業(yè)發(fā)現(xiàn)和采用新技術(shù)、新產(chǎn)品； 另一方面， 政府應(yīng)制定前瞻性的產(chǎn)業(yè)政策， 鼓勵(lì)和扶持企業(yè)對新產(chǎn)品、新技術(shù)的投資，鼓勵(lì)和支持高新技術(shù)的擴(kuò)散和應(yīng)用。 我國的紡織業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向是加快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變。然而從當(dāng)前的情況來看， 這種轉(zhuǎn)變并不容易實(shí)現(xiàn)，還要突破許多發(fā)展“瓶頸”。此次國家調(diào)高出口退稅率，從短時(shí)期看，有利于紡織企業(yè)減緩生產(chǎn)成本快速上升帶來的壓力；從長期看，為有一定創(chuàng)新能力的企業(yè)贏得了時(shí)間和空間。2.適時(shí)適當(dāng)降低地方財(cái)政負(fù)擔(dān)比例 從出口退稅政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率最大化的根本要求看，出口退稅應(yīng)盡可能由中央財(cái)政全部負(fù)擔(dān)，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)不宜太多；從出口地方財(cái)政負(fù)擔(dān)退稅與其增值稅分享相對等原則看，地方財(cái)政應(yīng)負(fù)擔(dān)已分享出口貨物已納的增值稅。目前出口退稅增量部分地方財(cái)政負(fù)