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實習案例分析范文 案例分析 學院：商學院學號：1100580232姓名：張竹英 案例一： 羅氏照明公司xx年3月從某空調(diào)設(shè)備制造廠購置能效等級I級的屋頂式空調(diào)機組一套（該套設(shè)備為節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，屬于財稅xx115號文件規(guī)定的優(yōu)惠目錄范圍），取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，其中企業(yè)財政撥款購置專用設(shè)備的投資額為11.7萬元，支付運費02萬元，安裝調(diào)試費01萬元。該套設(shè)備于xx年6月投入使用。該公司xx年應納稅所得額為100萬元，則該公司應納企業(yè)所得稅為多少？ 案例分析根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。所謂的稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 其中專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。當年應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。享受投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。因此，據(jù)上述所發(fā)生業(yè)務，羅氏照明公司xx年應納企業(yè)所得稅計算如下： 1、專用設(shè)備投資額=5011.7=38.3(萬元) 2、專用設(shè)備投資額抵免限額=38.310=3.83(萬元) 3、xx年應納所得稅=100x25=25(萬元) 4、準予抵免的投資額=3.83(萬元) 5、xx年實際應納企業(yè)所得稅=253.83=21.17(萬元)。 案例二：預收賬款審計案例 羅氏照明電器有限公司于xx年11月預收江門文行公司貨款85萬元，當時根據(jù)江門文行公司的委托支付給中山正大公司20萬元，剩余65萬元。截至xx年度資產(chǎn)負債表日這一業(yè)務對應的賬面余額仍為65萬元。然而，在近兩年的會計師事務所對公司的審計報告中并未對該業(yè)務發(fā)表意見。 案例分析一般情況下，預收賬款供貨單位應按照雙方簽訂的合同或所做約定及時向購貨方提供貨物，結(jié)算貨款。然而羅氏照明有限公司的上述經(jīng)濟業(yè)務預收江門文行公司賬款65萬元，時間較長，數(shù)額較大，羅氏公司在長時間內(nèi)并無供貨行為，這應該引起注冊會計師的充分關(guān)注。對此，注冊會計師在對公司報表的審計過程中應該采取以下的審計程序： （1）取得并審閱業(yè)務發(fā)生時會計處理的原始憑證，獲取確認經(jīng)濟性質(zhì)的審計證據(jù)，據(jù)以判定負債的存在性； （2）通過函證取得江門文行公司的數(shù)額確認情況說明； （3）如果經(jīng)過以上程序，審計人員證實此事屬非正常的事項，審計人員應根據(jù)其性質(zhì)及其對財務狀況的影響程度，按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求，發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖姟?只有進行了以上審計程序，才能更明確地發(fā)表對于照明電器有限公司報表的審計意見，從而讓才能讓公司的利益相關(guān)者更加了解公司的真實財務狀況。 案例三：其他應收款會計處理案例 羅氏照明電器有限公司xx年度的會計報表顯示，“其他應收款”明細中，其中一筆200萬元的款項債務人是證券公司，通過詢問有關(guān)人員，了解到羅氏照明公司xx年把暫時閑置的資金交給證券公司代理理財，由于證券公司一直沒有為羅氏照明公司進行交易，xx年末羅氏照明公司對此款提取了20萬元的壞賬準備，然而其實其中100萬元已于xx年12月投資股票A。 案例分析：財政部實施企業(yè)會計準則及其相關(guān)準則規(guī)定：公司執(zhí)行企業(yè)會計制度前存出投資款已作“其他應收款”核算，并且已經(jīng)計提了壞賬準備的，執(zhí)行企業(yè)會計制度時應該將尚未進行投資的其他應收款余額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金”這一科目；公司在執(zhí)行企業(yè)會計制度前存出的投資款已作“其他應收款”核算的，原來作為“其他應收款”核算的存出投資款，在尚未投資前一般不應當計提壞賬準備，如果已經(jīng)作為投資并且已作投資部分的其他應收款已計提壞賬準備的，應當將已作投資部分的其他應收款的賬面余額，轉(zhuǎn)入“短期投資”等科目核算，已計提的壞賬準備轉(zhuǎn)入“短期投資跌價準備”等科目。為此，羅氏照明電器有限公司應對其報表中的這一筆款項作如