流動(dòng)資產(chǎn)核算【非常好的一份資料】

流動(dòng)資產(chǎn)的核算 資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、各項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)和存貨等。提供企業(yè)準(zhǔn)確的流動(dòng)資產(chǎn)信息有助于會(huì)計(jì)信息的使用者了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，分析企業(yè)的短期支付能力，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理。本講主要介紹各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)核算有關(guān)的概念、方法及會(huì)計(jì)規(guī)范。 本講教學(xué)要點(diǎn)： 貨幣資金的核算 應(yīng)收賬款的核算（現(xiàn)金折扣、壞賬的核算 ) 應(yīng)收票據(jù)的核算（票據(jù)貼現(xiàn)、票據(jù)到期拒付的核算） 存貨的核算（存貨計(jì)價(jià)方法、按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算） 短期投資的核算 (股票 債券 ) 存貨 短期投資期末計(jì)價(jià) 第一節(jié) 貨幣資金的核算 貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以 貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)。 一、現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的性質(zhì)與范圍 現(xiàn)金的性質(zhì) 1. 貨幣資產(chǎn)的一部分 2. 一般等價(jià)物 3. 具有貨幣性（度量、儲(chǔ)藏手段）、通用性 4. 可直接轉(zhuǎn)化為其他任何類型的資產(chǎn) 5. 隨時(shí)用于支付費(fèi)用、購(gòu)買物品、償付債務(wù) 6. 不受任何契約（例如：背書(shū)、時(shí)間等）限制 會(huì)計(jì)意義上的現(xiàn)金概念（范圍） 狹義：庫(kù)存現(xiàn)金（紙幣、硬幣） 廣義 ： 1。庫(kù)存現(xiàn)金（紙幣、硬幣） 2。存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)（各種支票、匯票等） （二）現(xiàn)金內(nèi)部控制制度 1。建立現(xiàn)金事項(xiàng)的日常會(huì)計(jì)處理規(guī)定 2。指定專人負(fù)責(zé)收支現(xiàn)金 3。填制現(xiàn)金收付款憑證與收付款職責(zé)分開(kāi) 4?，F(xiàn)金收支后，要核對(duì)記錄；核對(duì)人員要與記錄人員分開(kāi) 5?，F(xiàn)金收支要及時(shí)入帳 6。超限額支出應(yīng)使用支票 7。收支兩條線 （三）庫(kù)存現(xiàn)金的核算 1?？偡诸惡怂?銀行存款 現(xiàn)金 管理費(fèi)用 期初余額 提款 提取現(xiàn)金 支付 購(gòu)買辦公用品 期末余額 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)核算舉例 1月 1日，現(xiàn)金余額 2330元； 1月 4日，從銀行提取現(xiàn)金 5000元備用； 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 報(bào)銷張新市內(nèi)交通費(fèi) 89元； 借：管理費(fèi)用 89 貸：現(xiàn)金 89 1月 15日，門(mén)市部交來(lái)零星銷售收入 273元； 借：現(xiàn)金 273 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 273 1月 15日，支付職工劉淇生活困難補(bǔ)助 800元； 借：應(yīng)付福利費(fèi) 800 貸：現(xiàn)金 800 1月 26日，將超限額部分 4497元存入銀行。 借：銀行存款 4497 貸：現(xiàn)金 4497 1月 26日，收回采購(gòu)員張杰多余差旅費(fèi) 629元； 借：現(xiàn)金 629 貸：其他應(yīng)收款 張杰 629 現(xiàn)金日記賬 月 日 字 號(hào) 摘要 對(duì)方科目 借方 貸方 余額 1 1 期初余額 2330 4 現(xiàn)收 01 提現(xiàn) 銀行存款 5000 7330 4 現(xiàn)付 01 報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi) 管理費(fèi)用 89 7241 4 本日合計(jì) 5000 89 7241 15 現(xiàn)收 02 零星收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 273 7514 15 現(xiàn)付 02 支付職工困難補(bǔ)助 應(yīng)付福利費(fèi) 800 6714 15 本日合計(jì) 273 800 6714 26 現(xiàn)收 03 收回多余差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 629 7343 26 現(xiàn)付 03 存現(xiàn)金 銀行存款 4497 2846 . 1 31 本月合計(jì) 現(xiàn)金總分類賬（總賬） 日期 摘要 借方 貸方 余額 1月 1日 期初余額 借 2330 1日 15日 發(fā)生額和余額小計(jì) 5273 889 借 6714 16日 31日 發(fā)生額和余額小計(jì) 1月 31日 本月發(fā)生額合計(jì) （四）庫(kù)存現(xiàn)金的清查 庫(kù)存現(xiàn)金清查：為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理，和對(duì)出納工作的監(jiān)督檢查，需要定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查。 庫(kù)存現(xiàn)金清查方法 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法： 由 會(huì)計(jì)人員 和 出納 將庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和現(xiàn)金日記賬賬面余額清點(diǎn)核對(duì)。 庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果 1. 實(shí)有數(shù)與賬面相符 2. 實(shí)有數(shù)比賬面值大， 盤(pán)盈 3. 實(shí)有數(shù)比賬面值小， 盤(pán)虧 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 賬戶是用來(lái)核算財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的 暫記帳戶 。 資產(chǎn)類 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 資產(chǎn)類 盤(pán)虧數(shù) 盤(pán)虧數(shù) 盤(pán)盈數(shù) 盤(pán)盈數(shù) 批準(zhǔn)處理 批準(zhǔn)處理 盤(pán)盈數(shù) 盤(pán)虧數(shù) 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 期末余額 期末余額 其他應(yīng)收款 （資產(chǎn)類 （資產(chǎn)抵減項(xiàng)） 管理費(fèi)用 假設(shè)月末盤(pán)盈庫(kù)存現(xiàn)金 2元； 1。盤(pán)點(diǎn)后，批準(zhǔn)處理前 借：現(xiàn)金 2 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 2。經(jīng)批準(zhǔn)，作為正常損溢處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 假設(shè)月末盤(pán)虧 11.23元； 1。盤(pán)點(diǎn)后，批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11.23 貸：現(xiàn)金 11.23 2。經(jīng)批準(zhǔn)，屬于出納李立工作失誤， 應(yīng)由其賠償 借：其他應(yīng)收款 李立 11.23 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11.23 二、銀行存款的核算 銀行存款：是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 除符合使用現(xiàn)金的零星收支業(yè)務(wù)可以使用現(xiàn)金結(jié)算以外，其他業(yè)務(wù)企業(yè) 必須要通過(guò)銀行 ，使用 轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 結(jié)算與其他單位的款項(xiàng)往來(lái)和收支核算。 （一）銀行存款的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 托收承付結(jié)算方式 委托收款結(jié)算方式 銀行本票結(jié)算方式 銀行匯票結(jié)算方式 支票結(jié)算方式 商業(yè)匯票結(jié)算方式 （二）銀行存款收付的核算 1. 總分類核算 銀行存款 期初余額 增加（收入）數(shù) 減少（支出）數(shù) 期末余額 2。 序時(shí)（明細(xì)分類）核算 設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員序時(shí)記錄銀行存款的增減數(shù)額和每日余額。 記錄日記賬的人員要與記錄總分類賬的人員分開(kāi)。 9月 15日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張，付清前欠光華公司貨款 5000元。 作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付帳款 光華公司 5000 貸：銀行存款 5000 9月 20 日，收到工商銀行的通知，向該行申請(qǐng)的個(gè)月短期貸款 100,000元已入賬。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 （三）銀行存款的清查 未達(dá)帳項(xiàng) ： 對(duì)同一筆業(yè)務(wù)，由于企業(yè)與銀行在 記賬時(shí)間 上的不一致，導(dǎo)致的一方已入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 注意： 未達(dá)帳項(xiàng)的出現(xiàn) 并不意味著 企業(yè)的賬務(wù)處理或者銀行的記賬 有差錯(cuò) 。 出現(xiàn) 未達(dá)帳項(xiàng) 的四種情況 情況 企業(yè) 銀行存款日記帳 銀行 企業(yè) 銀行存款戶頭 記收款（增加） 未入帳（未記增加） 記付款（減少） 未入帳（未記減少） 未入賬（未記增加） 記收款（增加） 未入帳（未記減少） 記付款（減少） 對(duì) 未達(dá)帳項(xiàng) 的處理 通過(guò)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 來(lái)調(diào)節(jié)雙方的余額，使之在賬面上保持一致。 對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)的處理（ 不做帳務(wù)處理 ） 華源公司 3月 31日 銀行存款日記賬余額 ： 500000元 銀行送來(lái)的 對(duì)賬單余額 ： 624600元 經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)帳項(xiàng)： 1. 3月 30日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì) 200元，持票人未到銀行取款； 2. 3月 31日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì) 58400元，銀行尚未入賬； 3. 3月 31日，企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì) 4000元，銀行尚未入賬； 4. 3月 31日，銀行收到企業(yè)托收的貨款 66000元，企業(yè)尚未收到入賬通知； 5. 3月 31日，銀行直接劃賬給電業(yè)局，支付企業(yè)電費(fèi) 1000元，企業(yè)未入帳； 6. 3月 31日，銀行結(jié)算企業(yè)賬戶內(nèi)的存款利息 5000元，并自動(dòng)入賬，企業(yè)尚未入賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬 500000 銀行對(duì)賬單 624600 加（減）：企業(yè)未入帳 加（減）：銀行未入帳 4。托收金額 +66000 3。存入轉(zhuǎn)賬支票 +4000 6。 存款利息 +5000 1?，F(xiàn)金支票 -200 5。支付電費(fèi) -1000 2。轉(zhuǎn)賬支票 -58400 調(diào)整后余額 570000 調(diào)整后余額 570000 三、其他貨幣資金的核算 除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 包括： 1. 外埠存款 2. 銀行匯票存款 3. 銀行本票存款 4. 信用卡存款 5. 信用證保證金存款 6. 存出投資款（證券投資專用款） 例一 1.企業(yè)將款項(xiàng)委托其開(kāi)戶行建設(shè)銀行海淀支行將 50000元采購(gòu)專用款匯往采購(gòu)地江蘇南通建行，開(kāi)立采購(gòu)專戶。 根據(jù)銀行匯款單作如下分錄： 借：其他貨幣資金 外埠存款 50 000 貸：銀行存款 50 000 2.采購(gòu)結(jié)束，企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，貨款 38 000元，增值稅 6460元。 作如下分錄： 借：物資采購(gòu) 38 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 460 貸：其他貨幣資金 外埠存款 44 460 3.采購(gòu)結(jié)束后，采購(gòu)地銀行將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回海淀建行支行結(jié)算戶。 根據(jù)銀行收賬回單的通知作如下分錄： 借：銀行存款 5 540 貸：其他貨幣資金 外埠存款 5 540 例二 1. 2001年 3月企業(yè)將款項(xiàng) 100 000元存入銀河證券公司，準(zhǔn)備購(gòu)買股票做短期投資。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金 存出投資款 100 000 貸：銀行存款 100 000 2.企業(yè)用上述資金中的 90 000元購(gòu)入海爾股票。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：短期投資 股票投資 90 000 貸：其他貨幣資金 存出投資款 90 000 3. 2004年 9月，公司決定撤回股票投資所占用的資金。將所持各種股票賣出后，在銀河證券公司的賬戶中擁有貨幣資金 112000元。 編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 112000 貸：其他貨幣資金 存出投資款 112000 第二節(jié) 短期投資的核算 短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間 不準(zhǔn)備超過(guò)年 （含年）的投資，包括股票、債券、基金等。 一、短期投資 購(gòu)入 的核算 幾個(gè)重要概念 1。 投資入賬時(shí)間 ：付款或資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的時(shí)間 2。 初始投資成本 （投資時(shí)的實(shí)際成本）： 初始投資成本 =入賬價(jià)值 =買價(jià) +手續(xù)費(fèi)（傭金） +稅金 3。 買價(jià)中包含已宣告，但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、 債券利息 4。 （未包含在買價(jià)中的）在持有期間所獲現(xiàn)金股利、債券利息收益 5。 持有期間投資成本（賬面價(jià)值） ： 持有期間 初始投 持有期間所獲現(xiàn)金 投資成本 = 資成本 股利、利息收益 華源公司 2000年 1月 6日將銀行存款 500000元存入證券公司，準(zhǔn)備購(gòu)買股票或債券。 業(yè)務(wù)分析： 銀行存款數(shù)額減少，證券公司存款戶頭數(shù)額增加 借：其他貨幣資金 XX證券公司 500000 貸：銀行存款 500000 華源公司于 2000年 1月 10日以每股 50元的價(jià)格購(gòu)入新興公司普通股股票 2000股，經(jīng)紀(jì)人傭金 500元。新興公司于1999年 12月 15日宣告每股分派 1元現(xiàn)金股利，于 2000年 1月 20 日按照 1月 15日股東名冊(cè)支付。 股利宣告日 1999/12/15 除權(quán)日 2000/01/15 派息日 2000/01/20 華源公司是否有權(quán)得到將分派的現(xiàn)金股利？為什么？如果能得到，是多少？ 業(yè)務(wù)分析 ： 1。購(gòu)買價(jià)格 50 元 /每股，其中含有未發(fā)放的每股 1元現(xiàn)金股利。 所以： “ 應(yīng)收股利 ” =1 2000股 =2000元 股票實(shí)際買價(jià) =501=49元 /每股 2。股票初始投資入賬價(jià)值 =49 2000 +500=98500 付