內(nèi)部審計(jì)制度--董事會(huì)審議通過.doc

XX股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范XX股份有限公司(以下簡稱“公司”)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例、深圳證券交易所股票上市規(guī)則、深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。 第二條 本制度適用于對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)。 第三條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動(dòng)。 第四條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程: (一)遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定； (二)提高公司經(jīng)營的效率和效果； (三)保障公司資產(chǎn)的安全； (四)確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。 第五條 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，對公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門對董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)(以下簡稱“審計(jì)委員會(huì)”)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。 第二章 內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置 第六條 公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。 第七條 公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)及有關(guān)管理規(guī)定，配置適量的審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。專職審計(jì)人員應(yīng)不少于三人。 第八條 內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人必須專職，由審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。公司應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與實(shí)際控制人的關(guān)系等情況，并報(bào)深圳證券交易所備案。 第九條 審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，并保持一定的穩(wěn)定性。 第十條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。 第十一條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)回避制度，與被審計(jì)部門、單位或人員(以下統(tǒng)稱“被審計(jì)單位”)或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，不得參與審計(jì)工作。第十二條 公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。 第三章 職責(zé)及要求 第十三條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé): (一)對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估； (二)對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等； (三)協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； (四)至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。第十四條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交下一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價(jià)。 第十六條 內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。 內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)向相關(guān)部門提供調(diào)整建議。 第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。 第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。 第四章 工作程序 第十九條 內(nèi)部審計(jì)部門工作的主要程序如下: (一)根據(jù)公司的具體情況及審計(jì)委員會(huì)的安排，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)； (二)確定項(xiàng)目審計(jì)組人員，收集研究被審計(jì)單位資料，初步確定審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施； (三)實(shí)施審計(jì)前，需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書，被審計(jì)單位應(yīng)積極配合、協(xié)助，提供必要的工作條件； (四)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)文件資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查及取證(如函證、外調(diào))等； (五)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向被審計(jì)單位和有關(guān)人員提出改進(jìn)意見。審計(jì)終結(jié)后10日內(nèi)，提出審計(jì)報(bào)告(初稿)并送被審計(jì)單位核實(shí)簽字確認(rèn)。被審計(jì)單位在接到審計(jì)報(bào)告(初稿)后5日內(nèi)將意見反饋到內(nèi)部審計(jì)部門，若有異議，應(yīng)以書面形式表達(dá);若超過時(shí)間而無反饋意見，將視同無異議處理； (六)審計(jì)報(bào)告由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署意見后報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批； (七)內(nèi)部審計(jì)部門作出審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，連同審計(jì)報(bào)告下達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位對審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定若有異議，可在意見書和決定下達(dá)后5日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人提出書面申訴。在未作出修改決定前，原審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定有效； (八)內(nèi)部審計(jì)部門同相關(guān)部門商定審計(jì)結(jié)果落實(shí)事項(xiàng)，制定落實(shí)審計(jì)結(jié)果責(zé)任表，連同審計(jì)報(bào)告抄送財(cái)務(wù)總監(jiān)、單位主要負(fù)責(zé)人(或總經(jīng)理)，發(fā)送至被審計(jì)單位及有關(guān)落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任人、督辦單位； (九)被審計(jì)單位及有關(guān)落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任人、督辦單位應(yīng)按落實(shí)審計(jì)結(jié)果事項(xiàng)逐項(xiàng)落實(shí)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將落實(shí)情況書面報(bào)告公司相關(guān)部門及其他部門； (十)內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)同有關(guān)部門跟蹤檢查落實(shí)審計(jì)結(jié)果情況，必要時(shí)可安排進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。 第五章 具體實(shí)施 第二十條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。 評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。 第二十一條 內(nèi)部控制審查和評價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評估的重點(diǎn)。 第二十二條 內(nèi)部審計(jì)部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。 內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。 第二十三條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容: (一)對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； (二)是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行； (三)是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項(xiàng)目的可行性、 投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況； (四)涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況； (五)涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人(包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同)是否發(fā)表意見(如適用)。第二十四條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容: (一)購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； (二)是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行； (三)購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致； (四)購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)。 第二十五條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容: (一)對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； (二)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好； (三)被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性； (四)獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(如適用)； (五)是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。 第二十六條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容: (一)是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新； (二)關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決； (三)獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見(如適用)； (四)關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確； (五)交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng); (六)交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好； (七)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占公司利益。 第二十七條 公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計(jì)募集資金使用情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容: (一)募集資金是否存放于董事會(huì)決定的專項(xiàng)賬戶集中管理，公司是否與存 放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議； (二)是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符； (三)是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象； (四)發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(如適用)。 第二十八條 公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報(bào)對外披露前，對業(yè)績快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)業(yè)績快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容: (一)是否遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定； (二)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更； (三)是否存在重大異常事項(xiàng)； (四)是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)； (五)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。 第二十九條 公司內(nèi)部審計(jì)部門在審查和評價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容: (一)公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度； (二)是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程； (三)是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任； (四)是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)； (五)公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行及披露情況； (六)信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。第六章 責(zé) 任 第三十條 內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需要，定期或不定期開展對內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 第三十一條 審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的，由內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)徲?jì)委員會(huì)責(zé)令限期糾正，并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門及審計(jì)人員因提供虛假審計(jì)報(bào)告，造成經(jīng)濟(jì)損失的，按公司有關(guān)規(guī)定予以處罰。 第三十二條 依據(jù)審計(jì)結(jié)論，被審計(jì)單位有下列行為之一的，由內(nèi)部審計(jì)部門責(zé)令改正。造成嚴(yán)重后果的，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人員和直接責(zé)任人要承擔(dān)由此給公司造成的損失，并按照相應(yīng)的程序免除(解聘)其職務(wù)，或給予降職、撤職處分: (一)被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕或阻礙檢查的； (二)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與經(jīng)