商品流通業(yè)會計 第16章 稅金.ppt

第十六章稅金 第一節(jié)稅金概述 一 稅金的意義定義 稅金是指企業(yè)和個人按照國家稅法規(guī)定的稅章向稅務部門繳納的稅款 是國家財政收入的一個重要組成部分 一 稅收的特征1 具有強制性2 具有無償性3 具有固定性 第一節(jié)稅金概述 二 稅金的分類按其性質不同 可以分為流轉稅收益稅其他稅 一 流轉稅1 定義 指以流轉額和服務收入額為納稅對象的稅款 第一節(jié)稅金概述 2 種類 1 關稅 2 消費稅 3 增值稅 4 營業(yè)稅 5 城市維護建設稅 第一節(jié)稅金概述 二 收益稅1 定義 是指以收益額為納稅對象征收的稅款 2 種類 1 企業(yè)所得稅 2 個人所得稅 第一節(jié)稅金概述 三 其他稅1 定義 其他稅是指除流轉稅 收益稅外 已其他方面為納稅對象征收的稅款 2 種類 1 印花稅 2 車船稅 3 城鎮(zhèn)土地使用稅 4 房產稅 第二節(jié)稅金的核算 一 關稅 一 關稅計算的依據1 分類進口關稅出口關稅2 進口關稅計算的依據 1 進口商品完稅價格 2 進口關稅稅率 第二節(jié)稅金的核算 3 出口關稅計算的依據 1 出口商品完稅價格 2 出口關稅稅率 二 關稅的計算和核算1 進口關稅的計算和核算計算公式 應交進口關稅額 進口商品完稅價格 進口關稅稅率 第二節(jié)稅金的核算 進口商品完稅價格 進口商品CIF價格 原幣 市場匯率 中間匯率 2 出口關稅的計算和核算計算公式 應交出口關稅額 出口商品完稅價格 出口關稅稅率 出口商品完稅價格 出口商品FOB價格 原幣 1 出口關稅稅率 市場匯率 中間價 第二節(jié)稅金的核算 二 消費稅 一 消費稅計算的依據1 消費稅從價定率計算依據 1 組成計稅價格 2 消費稅稅率 2 消費稅從量定額計算的依據 第二節(jié)稅金的核算 二 消費稅的計算和核算從價定率計算公式 應交消費稅額 組成計稅價格 消費稅稅率 組成計算價格 關稅完稅價格 關稅額1 消費稅稅額 第二節(jié)稅金的核算 2 從量定額計算公式應交消費稅額 應交消費稅數量 消費稅單位稅額三 增值稅 一 增值稅計算的依據1 進項稅額的確認和計算的依據 1 國內購進商品進項稅額的確認 購進農業(yè)產品進項稅額 買入價 10 第二節(jié)稅金的核算 2 進口商品進項稅額計算的依據 組成計稅價格 增值稅稅率 2 銷項稅額計算的依據銷項稅額 銷售額 增值稅稅額 1 銷售額的確定 2 增值稅稅率基本稅率低稅率零稅率 第二節(jié)稅金的核算 二 增值稅的計算和核算1 增值稅明細賬戶的設置2 增值稅的計算公式應交增值稅額 組成計稅價格 增值稅稅率應交增值稅額 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出 轉出多交增值稅 進項稅額 已交稅金 減負稅款 出口遞減內銷商品應交稅額 轉出未交增值稅 第二節(jié)稅金的核算 三 小規(guī)模納稅人增值稅的計算和核算 銷售額 含稅收入1 征收率 應交增值稅額 銷售額 征收率 第二節(jié)稅金的核算 四 營業(yè)稅 一 營業(yè)稅計算的依據1 營業(yè)額2 營業(yè)稅稅率 二 營業(yè)稅的計算和核算應交營業(yè)稅額 計稅營業(yè)額 營業(yè)稅稅率 第二節(jié)稅金的核算 五 城市維護建設稅 一 城市維護建設稅計算依據 二 城市維護建設稅的計算和核算應交城市維護建設稅額 已交增值稅 已交消費稅 已交營業(yè)稅 適用稅率六 印花稅 第二節(jié)稅金的核算 七 房產稅 車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅1 應交房產稅額 房產余額 1 2 房產余額 房產原值 1 10 30 2 出租房產稅 應交房產稅額 房產租金收入 12 3 城鎮(zhèn)土地使用稅計算公式 應交城鎮(zhèn)土地使用稅額 應稅土地的實際占用面積 適用單位稅額八 教育費附加P372 第三節(jié)出口退稅的核算 一 出口退 免 稅的意義二 出口退 免 稅適用范圍 一 出口貨物給予免稅不予退稅的貨物 二 出口免稅但不予退稅的貨物 三 出口不免稅也不退稅的貨物三 出口退免稅的稅種和退稅率免稅包括增值稅消費稅 第三節(jié)出口退稅的核算 一 增值稅額退稅率 二 消費稅的退稅率四 企業(yè)辦理出口退稅必須提供的憑證1 相關的進貨納稅憑證2 出口貨物銷售明細賬3 蓋有海關驗訖率的 出口貨物報關單 4 出口收匯核銷單 第三節(jié)出口退稅的核算 五 出口退稅的計算和核算 一 出口商品應退增值稅的計算1 出口商品單獨設立庫存商品和銷售收入明細賬企業(yè)應退稅額的計算 應退稅額 出口商品進貨金額 適用退稅率2 出口商品不單獨設立庫存商品和銷售收入明細賬企業(yè)應退稅額的計算 第三節(jié)出口退稅的核算 1 出口商品FOB價格 外匯人民幣中間價 適用稅率 未抵扣完的進項稅額應退稅額 未抵扣完的進項稅額 2 出口商品FOB價格 外匯人民幣中間價 適用稅率 未抵扣完的進項稅額應退稅額 出口商品FOB價格 外匯人民幣中間價 適用稅率結轉下期抵扣的進項稅額 當期未抵扣完的進項稅額 應退稅額 第三節(jié)出口退稅的核算 3 進料加工復出商品退稅額的計算 出口退稅額 出口商品應退稅額 銷售進口料件應交稅額銷售進口料件應交稅額 銷售進口料件金額 稅率 海關對進口料件實征增值稅額 第三節(jié)出口退稅的核算 二 出口商品應退消費稅的計算1 采用從