課堂講解及練習題.doc

增值稅課堂講解題1、某企業(yè)（一般納稅人，以后各題均同）銷售A產(chǎn)品100件，開出專用發(fā)票注明單價1萬元，發(fā)票注明折扣1%，支票代墊運費8萬元，款項尚未收到；銷售B產(chǎn)品400件，開出普通發(fā)票注明單價0.6萬元，送貨上門收取運費開具專用發(fā)票注明運費5萬元、增值稅0.55萬元，另外收取集資費2萬元，代行政部門收取公用事業(yè)附加費開出行政事業(yè)專用收據(jù)金額10萬元（已上繳財政）；銷售C產(chǎn)品200件，開出專用發(fā)票注明單價0.4萬元，款項尚未收到，為盡快收到款項，規(guī)定折扣1/10、n/20；銷售D產(chǎn)品200件，10天內(nèi)收到貨款40萬元（含稅），給與購貨方折扣2萬元，另外收取包裝費0.3萬元、返還利潤1萬元；贈送北京奧組委A產(chǎn)品20件；采用分期收款銷售方式售出E產(chǎn)品不含稅價200萬元，合同規(guī)定分四個月平均收取，本月收到了59萬元款項（其中延期付款利息0.5萬元）。計算銷項稅額。2、某企業(yè)采用以舊換新銷售冰箱200件，新冰箱不含稅單價1000元，扣除收到舊冰箱的估價后收到款項210000元（含增值稅）。計算銷項稅額。某企業(yè)采用以舊換新銷售冰箱200件，收到款項210000元，同時收到舊冰箱估價24000元。計算銷項稅額。某企業(yè)采用以舊換新銷售金手鐲200件，收到款項210000元，同時收到舊金手鐲估價24000元。計算銷項稅額。消費稅率5%3、某企業(yè)本月采用以子產(chǎn)品換取甲公司材料取得專用發(fā)票注明金額100萬元，專用發(fā)票已認證。計算銷項稅額、進項稅額。如果換入材料用于修建廠大門呢？計算銷項稅額、進項稅額。4、某工廠銷售產(chǎn)品皮鞋100件，開出專用發(fā)票注明單價1萬元，出租包裝物收取租金開出普票列示金額2萬元、押金7萬元；沒收上月售出產(chǎn)品收取的押金5萬元。計算銷項稅額。某酒廠銷售葡萄酒100件，開出專用發(fā)票注明單價1萬元，出租一個月包裝物收取租金開出普票列示金額2萬元、押金7萬元。計算銷項稅額。5（1）、某企業(yè)銷售已經(jīng)適用1年多的包裝物（增值稅已抵扣）原值10萬元，已攤銷6萬元，銷售價5萬元開出普通發(fā)票。計算稅額。某企業(yè)銷售2009年初購進的設備（增值稅已抵扣）原值100萬元，已折舊3萬元，銷售價90萬元開出普通發(fā)票。計算稅額。某企業(yè)銷售2007年購進的設備（增值稅未抵扣）原值100萬元，已折舊30萬元，銷售價80萬元開出普通發(fā)票。計算稅額。某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售已經(jīng)適用1年的包裝物（增值稅已抵扣）原值10萬元，已攤銷6萬元，銷售價5萬元開出普通發(fā)票；銷售邊角廢料普票金額2萬元；銷售自用設備原值10萬元，已折舊4萬元，銷售價7萬元開出普通發(fā)票。計算稅額。（2）、某企業(yè)銷售產(chǎn)品襪子100件，開出專用發(fā)票注明單價1萬元，出租包裝物收取租金開出普票列示金額2萬元、押金7萬元；沒收上月售出產(chǎn)品收取的押金5萬元。某酒廠銷售葡萄酒100件，開出專用發(fā)票注明單價1萬元，出租一個月包裝物收取租金開出普票列示金額2萬元、押金7萬元。消費稅率10%。計算增值稅和消費稅。6、某企業(yè)將材料捐災區(qū)，其成本100萬元；將自產(chǎn)丑產(chǎn)品捐災區(qū)，其成本100萬元；將自產(chǎn)小轎車捐災區(qū)，其成本95萬元，消費稅率5%，成本利潤率8%；將自產(chǎn)啤酒捐災區(qū)10噸，其成本2萬元，單位消費稅220元/噸，成本利潤率5%；將自產(chǎn)糧食白酒200噸捐災區(qū)，其成本100萬元，消費稅率：0.5元/斤，20%，成本利潤率10%。以上貨物均無市價。計算稅額。7、某彩色電視機生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）20*2年2月購銷情況如下：外購情況：(1)外購彩色顯像管一批，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明稅款680萬元，另支付運輸費用取得專用發(fā)票注明運費金額20萬元、增值稅2.2萬元。貨物已驗收入庫。專用發(fā)票和運輸發(fā)票已通過認證。(2)外購電子元器件一批，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明稅款340萬元。貨物已入庫。當月未去稅務機關認證。(3)進口檢測設備一臺，取得的海關完稅憑證上注明增值稅稅額15萬元。發(fā)票已通過認證。(4)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進1.5萬元的修理用配件，取得普通發(fā)票。(5)外購用于彩電二期辦公樓基建工程的鋼材取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元，貨物已驗收入庫。當月通過認證。銷售情況：(1)向本市電子產(chǎn)品銷售公司銷售21英寸彩電50000臺，出廠單價0.2萬元（含稅價），同一發(fā)票注明折扣1%，款未收到。(2)采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售21英寸彩電1000臺，因該企業(yè)提前付清貨款，本企業(yè)給予了5%的銷售折扣，并開具紅字發(fā)票入賬。提貨單已交對方，但貨未發(fā)出。(3)向本市一新落成的賓館銷售客房用的21英寸彩電800臺。由本企業(yè)車隊運送該批彩電取得運輸費收入開具專用發(fā)票注明運費1萬元、增值稅0.11萬元。(4)無償提供給本企業(yè)招待所21英寸彩電100臺。(5)采取以物易物方式向某顯像管廠提供21英寸彩電2000臺，顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管4000只。雙方均已收到貨物，并商定不再進行貨幣結算并互開防偽稅控增值稅專用發(fā)票。取得專用發(fā)票當月已認證。(6)彩電修理部對外提供彩電修理服務，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬元.(7)將本企業(yè)售后服務部使用一年的2輛小轎車，每輛定價14.56萬元銷售給了某企業(yè)（賬面原值23.5萬元）。要求：計算當月應納增值稅。8、某電器專賣店（一般納稅人）20*2年2月發(fā)生下列購銷業(yè)務：（1）銷售空調機300臺，每臺3000元（含增值稅），商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元。（2）采取折扣銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺2800元（含增值稅），另開發(fā)票注明折扣1%。（3）收取客戶購買20臺空調機的預付款40000元，商品未發(fā)貨。（4）將本商場自用2年的空調（會計作為固定資產(chǎn)核算）一臺出售，賬面原價120000元，已提折舊30000元，以不含稅售價80000元的售出，原購進時進項稅額已經(jīng)抵扣。（5）以舊換新方式售出空調1000臺，實際收取款項2800000元（含稅），收到舊空調的估價200000元（含稅）。（6）購進空調機200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元，貨款已支付；另支付運輸費取得專用發(fā)票注明增值稅2200元，票據(jù)均已認證。（7）購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票（未認證）注明價款300000元，因資金周轉困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付。 （8）外購電力取得專用發(fā)票注明的價款150萬元、增值稅22.5萬元，其中20%用于房屋基建工程。發(fā)票通過了認證。計算應納增值稅。9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20*2年1月發(fā)生以下業(yè)務：關稅稅率：進口原料50%、化妝品10%、進口設備20%；化妝品消費稅率30%。（1）進口機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元（其中支付購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費2萬元）、另外支付購貨傭金4萬元，支付作為附加條件的軟件費和資料費10萬元，支付運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。設備交付使用，取得海關完稅憑證。（2）從國外進口一批原料，支付給國外的貨價120萬元（其中購貨傭金3萬元）、另外支付購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費9萬元，支付境外包裝費4萬元；支付貨物運抵我國海關前的運費取得專用發(fā)票注明運費30萬元、增值稅3.3萬元。進口均取得海關完稅憑證。進口原料入庫后，有10%用于發(fā)給員工；有80%企業(yè)生產(chǎn)領用，制成產(chǎn)品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額為290萬元；向消費者零售800件，開具普通發(fā)票上的銷售額51.48萬元。銷售貨物支付給運輸企業(yè)運輸費取得專用發(fā)票注明運費5萬元、增值稅0.55萬元。（3）當月從國外進口一批化妝品，支付給國外的貨價120萬元（其中購貨傭金5萬元、另外支付購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費3萬元），支付境外包裝容器費1萬元；支付貨物運抵我國海關前的運費24萬元。進口均取得海關完稅憑證。本月直接售出進口化妝品開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額為290萬元，支付運費取得取得專用發(fā)票注明運費10萬元、增值稅1.1萬元。假設有關票據(jù)符合抵扣，要求根據(jù)上述（1）-（3）計算進口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售應交的有關的稅金。（4）某外貿(mào)公司于20*2年8月進口應稅消費品的白酒物一批10噸，該批貨物在國外的買價為110萬元，運抵我國口岸前發(fā)生的包裝費、運輸費、保險費等共計10萬元。貨物已報關納稅并取得了海關開具的完稅憑證（符合抵扣要求）。假定該批進口白酒當月直接在國內(nèi)銷售8噸，取得不含稅銷售額150萬元。要求：計算該批貨物進口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應繳納的增值稅稅額、消費稅額(貨物進口關稅稅率15%；消費稅率20%，0.5元/斤；增值稅稅率17%)。10、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價格每輛100000元（不含增值稅），20*2年2月該廠購銷情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；（2）抵債給某供貨商小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務支付運費12000元，運輸單位發(fā)票抬頭為供貨商，發(fā)票已由該廠轉給供貨商；（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，該廠當即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款；（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取600000元的專用配件，雙方均已收到貨物，開出專用發(fā)票但未收到對方開具增值稅專用發(fā)票。（5）銷售使用過兩年的一臺舊機床（原購進時進項稅額未抵扣），帳面原價400000元，已提取折舊100000元，銷售價格410000元（開具普票）；（6）國內(nèi)購進小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫；另支付運費金額30000元，取得運輸單位開具的專用發(fā)票注明運費金額20000元，增值稅2200元；（7）從國內(nèi)小規(guī)模納稅人處購進自產(chǎn)小汽車零配件一批，并取得當?shù)囟悇諜C關開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，貨已驗收入庫；（8）從國外進口原材料一批，支付買價400000元、相關費用30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元，取得海關專用繳款書；（9）經(jīng)主管稅務機關核準首次購進稅控收款機一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000元，稅額850元；（10）本廠基本建設工程領取上月購進的生產(chǎn)用鋼材價值100000元；（11）購進辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明價款20000元；購置復印機一臺，取得專用發(fā)票上注明價款50000元；為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10000元。要求：假設上述發(fā)票均符合抵扣要求，小汽車適用消費稅稅率5%，關稅稅率20%，依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑，請計算該廠2月份：（1）進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅；（2）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅；（3）當月可以實際抵扣的稅額；（4）當月銷項稅額；（5）當月應納的增值稅額（不含進口）。11、北京某機動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2013年5月有關業(yè)務如下：（1）銷售A型小轎車80臺，不含稅單價8萬元/臺，同一發(fā)票注明折扣銷售2%；銷售貨車30臺，不含稅單價4萬元/臺，另開發(fā)票注明折扣銷售1%；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額70萬元，規(guī)定折舊2/10-1/20-n/30；（2）國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗收入庫；購進一臺機械設備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款15萬元；購料和設備過程中支付運費取得專用發(fā)票注明運輸費用30萬元；（3）進口特制材料，境外成交價格110萬元，運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費26萬元，保險費4萬元，委托某運輸公司將材料從海關運抵廠區(qū)入庫，支付運費取得專用發(fā)票注明運費10萬元；進口一輛小轎車公司自用，成交價格為到岸價格57萬元（消費稅稅率為5%）；（4）將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員；貨車3臺對外投資；捐贈給汽車拉力賽4臺特制越野車（消費稅稅率15%），生產(chǎn)成本85萬元/臺（成本利潤率6%）；（5）將110臺A型小轎車移送給外省的獨立核算銷售機構用于銷售；（6）銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價12萬元/輛，因購貨量大該公司給予5%的優(yōu)惠價銷售；同時負責運輸，取得運費收入開出專用發(fā)票注明運費100萬元；（7）將1輛A型號的小轎車無償贈送給希望工程；（8）本月購進汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費取得運輸企業(yè)開具的專用發(fā)票注明運費20萬元；（9）從自來水公司購進自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%；本年以前月份購進材料因被盜造成損失，成本30萬元，其中運費1萬元（取得了專用發(fā)票）（10）當月購進再生資源，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬元。經(jīng)主管稅務機關核準首次購進稅控收款機1臺，取得專用發(fā)票注明貨款10萬元、增值稅1.7萬元。（關稅稅率均為10%，本月購進貨物均取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證；A、B型小汽車消費稅稅率9），專用發(fā)票軍符合抵扣要求。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：計算進口環(huán)節(jié)應納的關稅和增值稅合計為（ ）萬元。計算國內(nèi)采購的可以抵扣進項稅（）萬元。計算A型小汽車的銷項稅（）萬元。計算B型小汽車的銷項稅（）萬元。計算本月應納增值稅為（）萬元。關于上述業(yè)務，下列陳述不正確的是（）。A.捐贈A型號的小轎車要依法計算銷項稅B.如果本年以前月份購進材料因自然災害造成損失，需要作進項稅轉出處理C.進口小轎車自用進口環(huán)節(jié)的增值稅不可以抵扣內(nèi)銷銷項稅D.同一發(fā)票注明的折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計稅依據(jù)計算增值稅銷項稅12、某化工生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），兼營出口業(yè)務與內(nèi)銷業(yè)務，出口產(chǎn)品使用免稅料件計劃分配率60%。20*9年8月發(fā)生業(yè)務：國內(nèi)購進原材料增值稅防偽稅控專用發(fā)票（已認證）上注明價款120萬元，當月驗收入庫。內(nèi)銷貨物不含稅收入50萬元，出口貨物離岸價格90萬元。要求：計算該企業(yè)8月份出口退稅額和免抵稅額。（出口貨物原征稅率為17%，退稅率為11%，）。消費稅課堂練習1、從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。卷煙廠生產(chǎn)領用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標準箱，當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（提示：煙絲消費稅率30%；卷煙消費稅比例稅率56%，定額稅率150元/箱） 要求： （1）計算卷煙廠應繳納的增值稅。 （2）計算卷煙廠應繳納的消費稅。 （每步保留兩位小數(shù)）2、（1）某木地板廠（南岸區(qū)）將木地板按出廠價100萬元（不含稅）撥給非獨立核算的分公司A（南岸區(qū)），A分公司當月售出80%，開出專用發(fā)票注明售價95萬元；按出廠價100萬元（不含稅）撥給非獨立核算的分公司B（萬州區(qū)），B分公司當月售出80%，開出專用發(fā)票注明售價95萬元。以上單位均為一般納稅人，廠給分公司開出專用發(fā)票，符合抵扣要求。要求：計算各單位增值稅、消費稅。消費稅率5%（2）甲公司（一般納稅人）當月用資產(chǎn)小轎車10輛用于投資，當月同類產(chǎn)品不含稅單位售價：最高售價60萬元、最低售價56萬元、平均售價57萬元。要求：計算應繳增值稅、消費稅。消費稅率9%。3、某縣城一白酒廠20*2年2月的生產(chǎn)銷售情況如下：(1)進口一批酒精，支付買價47000元、相關稅金6800元，支付到達我國海關前的運輸費用和保險費用共計3200元(取得國際貨運發(fā)票)；(2)外購甲企業(yè)酒精30噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1800元；(3)外購乙企業(yè)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價10000元、增值稅1700元；(4)當月用20噸酒精及輔料生產(chǎn)白酒40噸，銷售了35噸，每噸含稅售價為2340元；(5)當月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒20噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為7500元，這部分白酒用于抵償債務，已知該白酒的每噸銷售價格(不含增值稅)分別為8000元、9000元、10000元。已知酒精適用的消費稅稅率為5%，進口關稅稅率20%，白酒適用的消費稅稅率為20%的比例稅率和0.5元/斤的定額稅率。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題（專用發(fā)票軍符合抵扣要求）：(1)計算當月應納的關稅(2)計算當月應納的消費稅(3)計算當月應納的增值稅(4)計算當月應納的城建稅和教育費附加。4、某木地板廠為增值稅一般納稅人，20*3年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： (1)從某廠購進甲種木地板一批，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票（已認證）注明的價款為50萬元，稅款8.5萬元，入庫準備繼續(xù)生產(chǎn)乙種木地板。取得運費專用發(fā)票（符合抵扣條件）注明的運費1萬元。外購庫存木地板期初、期末買價分別為2萬元、3萬元。當月售出乙種木地板開出專用發(fā)票注明價款70萬元。計算應繳消費稅。(2)將90元（成本）木材發(fā)給B企業(yè)，委托B企業(yè)丙種木地板，支付加工費5萬元，增值稅0.85萬元。B企業(yè)沒有同類木地板銷售價格。當月加工完畢收回，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票（已認證）。將委托加工收回的木地板直接出售40%，取得價款18萬元，增值稅3.06萬元；余下入庫準備繼續(xù)生產(chǎn)丁種木地板。庫存委托加工木地板期初、期末已納消費稅分別為2萬元、1萬元。當月銷售丁種木地板開出專用發(fā)票注明價款150萬元。木地板消費稅率5%計算：（1）B企業(yè)代收代繳的消費稅；（2）丁種木地板實際繳納消費稅；（3）應繳增值稅。5、某地板生產(chǎn)廠6月發(fā)生下列業(yè)務：(1)向某林場購入原木3000立方米，規(guī)定的收購憑證注明的支付款項300000元，請運輸公司將上述原木運送回廠，支付運輸費取得專用發(fā)票注明運費10000元；(2)外購生產(chǎn)用油漆一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款25000元，增值稅4250元，將其中20%用于企業(yè)基建工程；(3)外購生產(chǎn)用粘膠一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元，將其中10%贈送給購買企業(yè)木質地板的老客戶；(4)從其他木地板廠購入未涂漆的木地板50箱，取得增值稅專用發(fā)票，價款180000元，增值稅30600元，將70%投入生產(chǎn)上漆；(5)數(shù)月前購入的一批原木因保管不善毀損，賬面成本31680元(含運費1000元，原已經(jīng)取得專用發(fā)票)；(6)銷售自產(chǎn)實木地板取得不含稅收入560000元。上述需要認證的發(fā)票均經(jīng)過認證，地板生產(chǎn)廠的成本利潤率是10%，實木地板消費稅稅率5%，要求計算：(1)該企業(yè)當期外購貨物可抵扣的增值稅進項稅額合計數(shù)；(2)該企業(yè)當期進項稅額轉出；(3)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅額合計數(shù)；(4)該企業(yè)當期應納的增值稅稅額；(5)該企業(yè)當期實際應納的消費稅稅額營業(yè)稅1、某建筑公司為甲公司建造房屋總承包額6000萬元（包工包料），將其中1000萬元分包給丙公司。工程完畢收到甲公司支付的獎金600萬元、材料差價款10萬元、勞動保護費4萬元、臨時設施費等16萬元，其中10%付給丙公司。某建筑公司為甲公司建造房屋總金額5700萬元，甲公司提供設備價值300萬元、甲公司購置了部分材料100萬元、甲公司提供動力6萬元。2、某安裝公司為乙公司安裝設備，收取安裝費20萬元，設備價值400萬元由乙公司提供。安裝公司為乙公司安裝設備，收取款項420萬元，其中安裝公司提供的設備價值400萬元，安裝公司不做安裝產(chǎn)值。安裝公司為乙公司安裝設備，收取款項420萬元，其中安裝公司提供的設備價值400萬元，安裝公司做安裝產(chǎn)值。投資9000萬元自建同規(guī)格同規(guī)模辦公樓三棟，一棟用于公司本部辦公使用；一棟出租，預收半年租金300萬元；另一棟作價5000萬元出售。根據(jù)上述業(yè)務，計算應納營業(yè)稅和代扣代繳營業(yè)稅。（成本利潤率10%）3、某旅行社20*2年9月組織團體旅游，收取旅游費共計30萬元，其中組團境內(nèi)旅游收入14萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計6萬元；組團境外旅游收入16萬元，付給境外接團企業(yè)費用10萬元。請計算該旅行社本月應納營業(yè)稅額。4、某商業(yè)銀行20*2年第四季度發(fā)生如下業(yè)務： 本季度共人民幣貸款利息收入180萬元，收到罰息收入2萬元，銷售支票收入2萬元。變賣房產(chǎn)取得收入1200萬元（原購入價格1000萬元），出租另一處房產(chǎn)取得租金收入12萬元，將一閑置土地投資，取得10%股份，年終分得固定紅利20萬元。代理買賣證券手續(xù)費收入30萬元。轉讓股票售價70萬元，支付手續(xù)費、稅金等3萬元，賬面成本62萬元（其中手續(xù)費、稅金等2萬元）。外匯貸款利息收入20萬美元(匯率按1美元8.30元人民幣折算)，支付給境外外匯貸入時利息15萬美元。以前貸出款項到本季度末已超過應收利息核算期的利息15萬元仍未收回。根據(jù)上述業(yè)務，計算應納營業(yè)稅。5、某飯店20*3年11月發(fā)生以下業(yè)務：（1）客房收入80萬元，保齡球收入5萬元，歌舞廳收入6萬元；（2）餐廳餐飲收入50萬元，另收服務費2萬；自娛自樂包間餐飲收入20萬元、開瓶費收入0.3萬元、服務費收入4.7萬元；（3）出租未使用門面本月取得租金2萬元；（4）飯店為前臺和餐廳，保齡球廳，共購置稅控收款機3臺，取得的普通發(fā)票上注明的價款為9.36萬元。要求：計算飯店本月應納營業(yè)稅。土地增值稅1、某稅務師事務所的稅務代理人員受托對某廠某年土地增值稅納稅情況進行審查，獲得如下資料：企業(yè)因發(fā)生財務困難，將剛建成的一幢辦公樓轉讓給其他單位，企業(yè)按照合同約定取得銷售收入2500萬元。該單位為建造此樓支付的地價款為100萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為700萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為220萬元（能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供工商銀行證明），但其中有40萬元加罰利息。當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。（城建稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%）要求：請根據(jù)上述資料，分析并計算該企業(yè)應納的土地增值稅。2、某房產(chǎn)開發(fā)公司是集體企業(yè)，專門從事普通住宅商品房開發(fā)，幾年來有關生產(chǎn)經(jīng)營情況在繳納土地增值稅上與稅務機關存在分歧。企業(yè)于20*3年6月9日委托某稅務師事務所代理審查其納稅情況。經(jīng)查閱有關賬證，獲得如下資料：20*2年10月3日，轉讓一棟房屋，轉讓收入為1000萬元，支付的土地使用權價款100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用100萬元，財務費用中的利息支出無法分項目分攤，且無金融機構的證明。20*2年3月2日，出售普通住宅用房一幢，總收入1800萬元。該房屋支付土地出讓金200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本900萬元，利息支出為100萬元，其中40萬元為罰息（能按收入項目準確分攤，能提供金融機構的證明。）。要求：請根據(jù)以上資料，逐項分析并計算該企業(yè)應納的土地增值稅（城建稅稅率為7%、印花稅稅率為0.5、教育費附加征收率為3%。當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10%、5%）。3、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)，20*3年利用廠區(qū)空地建造一幢寫字樓，其發(fā)生的相關業(yè)務如下：(1)按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關稅費160萬元;(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(1)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額;(2)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額;(3)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額;(4)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金;(5)企業(yè)應繳納的土地增值稅。答案：(1)應扣除的土地使用權扣除額=(4000+160) 1/2=2080(萬元)(2)應扣除的開發(fā)成本扣除額=30001/2=1500(萬元)(3)應扣除的開發(fā)費用扣除額=(4160+3000)10%1/2=358(萬元)(4)應扣除的相關稅金=65005%(1+7%+3%)+65000.5 =357.5+3.25=360.75 (萬元)(5)應扣除的費用總額=2080+1500+358+360.75=4298.75 (萬元);增值額=6500-4298.75=2201.25(萬元);增值率=2201.254298.75100%=2201.25/4298.75100%=51.21%;適用40%的稅率，5%的速算扣除系數(shù)。應納土地增值稅額=2201.2540%-4298.755%=665.56(萬元)。車船稅A、B兩公司去年在繳納車船使用稅時與稅務機關發(fā)生爭議，近日，這兩家企業(yè)的財務人員來到華地稅務師事務所咨詢車船使用稅的有關政策。經(jīng)過了解，A、B兩公司擁有的車船情況如下：（1）A公司：載貨汽車8輛，其中3輛自重5.2噸/輛，4輛自重5.6噸/輛，1輛自重0.4噸；2輛掛車，每輛自重4.3噸。4輛客車大、中、小、微車個1輛。人力車1輛、馬拉車2輛、電動自行車3輛。已知該地車船使用稅的年稅額載重汽車按自重每噸40元，載客汽車9座以下每輛400元，10座20座每輛500元，21座以上每輛600元，微型客車每輛300元。（2）B公司：機動貨船5艘，其中3艘每艘凈噸位50.4噸，2艘每艘凈噸位為80.6噸；捕撈船1艘、養(yǎng)殖漁船1艘，每艘凈噸位為800噸；非機動船1艘，凈噸位5噸；拖船2艘，每艘100馬力。已知該地規(guī)定的船舶車船稅4元/噸。要求：請根據(jù)上述資料，分別計算A公司和B公司應納的車船使用稅各是多少?車輛購置稅某企業(yè)20*2年3月從國外進口小汽車1輛自用，支付給國外的貨價40萬元人民幣（其中購貨傭金5萬元），另外支付購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費3萬元，支付境外包裝容器費1萬元，貨物運抵我國海關前的運雜費和保險費6.5萬元。進口均取得海關完稅憑證。關稅稅率10%，消費稅率9%，增值稅率17%。要求：計算應交關稅、消費稅、增值稅和車購稅。 房產(chǎn)稅A企業(yè)是一家位于某市市區(qū)的國有工業(yè)企業(yè)。20*3年1月， 俊平稅務師事務所的稅務代理人員受托對該企業(yè)20*2年房產(chǎn)稅納稅情況進行代理審查，獲得如下資料：該企業(yè)20*2年初固定資產(chǎn)賬面顯示，所有房屋及建筑物原價5000萬元；4月30日，將原值為800萬元的閑置用房向B企業(yè)出租，協(xié)議規(guī)定，從5月1日起A企業(yè)每月向B企業(yè)收取租金收入2萬元。要求：根據(jù)以上資料，分析并計算該企業(yè)20*2年度應納的房產(chǎn)稅（該省規(guī)定，按原值的30%作為扣除額）。企業(yè)所得稅1、某企業(yè)某年境內(nèi)所得200萬元，當年從A國分回所得40萬元（已在A國繳納所得稅率20%）、從B國分回凈利潤34萬元（已在A國繳納所得稅率30%）、。2、某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人，20*2年相關生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：（1）本年度實現(xiàn)貨物銷售收入8000萬元，固定資產(chǎn)出租收入100萬元，投資收益40萬元（均為從居民企業(yè)分回利潤），營業(yè)外收入60萬元。（2）繳納增值稅300萬元、消費稅等銷售稅金及附加100萬元。（3）產(chǎn)品銷售成本5000萬元、其他業(yè)務成本70萬元；發(fā)生銷售費用1500萬元。其中：含廣告及宣傳費1300萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中：1月1日向丙企業(yè)簽訂借款合同，記載借款金額1500萬元，借期1年，支付利息費用115萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%；發(fā)生管理費用900萬元，其中：含業(yè)務招待費50萬元、當年發(fā)生新技術研究費用30萬元（不形成無形資產(chǎn)的）、形成無形資產(chǎn)的開發(fā)費用600萬元（10年）當年攤銷40萬元；全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1200萬元，撥教職工工會經(jīng)費34萬元、發(fā)生職工福利費188萬元和職工教育經(jīng)費40萬元，并取得了相關票據(jù)。（4）營業(yè)外支出230萬元，其中通過有關部門向災區(qū)捐款44萬元；直接某老年服務機構捐款15萬元。（5）當年購買安全生產(chǎn)設備取得專用發(fā)票注明價款100萬元、增值稅17萬元投入使用（符合優(yōu)惠目錄）。要求：根據(jù)家電企業(yè)20*3年相關資料，分析并計算應繳納的企業(yè)所得稅。4、20*2年末，某國有工業(yè)企業(yè)（小型企業(yè)）實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬元（該產(chǎn)品是企業(yè)綜合利用資源優(yōu)惠目錄的資源生產(chǎn)的產(chǎn)品），產(chǎn)品銷售成本650萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加70萬元；其他業(yè)務收入200萬元，其他業(yè)務支出150萬元；管理費用80萬元，財務費用30萬元，銷售費用240萬元，投資收益50萬元（其中從居民企業(yè)分會利潤30萬元），營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出110萬元；當年實現(xiàn)利潤總額20萬元，并按所得稅稅率20%計算應納所得稅4萬元。經(jīng)聘請的會計師事務所對該企業(yè)進行審計，核實有關賬簿內(nèi)容如下：管理費用80萬元，其中：業(yè)務招待費10萬元；當年發(fā)生新產(chǎn)品研究費用20萬元。財務費用30萬元，其中：向A公司（非金融機構）借款100萬元支付一年的利息8萬元（銀行同類同期利率6%）；銷售費用240萬元中，廣告費180萬元、業(yè)務宣傳費20萬元。營業(yè)外支出110萬元，其中：通過有關部門捐給災區(qū)62.4萬元、違反政府規(guī)定被工商局罰款10萬元。成本費用中計入的工資100萬元（其中符合條件的殘疾人員的工薪10萬元）、當年發(fā)生福利費20萬元、撥繳工會經(jīng)費5萬元、實際支付職工教育經(jīng)費7.5萬元。當年購買安全生產(chǎn)設備取得專用發(fā)票注明價款30萬元、增值稅5.1萬元投入使用（符合優(yōu)惠目錄）。請依據(jù)企業(yè)所得稅法有關規(guī)定，指出企業(yè)計算所得稅時出現(xiàn)的錯誤，并重新計算該企業(yè)當年應納所得稅稅額。5、某城市一化工企業(yè)（被批準為國家重點扶持的高新技術企業(yè)）為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，20*2年度稅前會計利潤300萬元，有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入8000萬元；其他業(yè)務收入200萬元；從居民企業(yè)分回凈利潤60萬元；技術轉讓凈收益100萬元；接受捐贈收入（計入營業(yè)外收入）40萬元。(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售費用820萬元（其中廣告費和業(yè)務宣傳費600萬元）、財務費用270萬元（其中：向無關聯(lián)的甲公司借款100萬元支付的利息10萬元，銀行同類同期利息6%）、管理費用940萬元（其中含業(yè)務招待費用80萬元，新產(chǎn)品、新技術、新工藝研究費用40萬元；按規(guī)定繳納的員工社會保險費180萬元；特殊工種職工人身險20萬元；一般職工的人身險60萬元；勞保支出30萬元；企業(yè)之間的管理費用20萬元）。(3)通過組織捐給災區(qū)69.9萬元；支付稅收滯納金15萬元；(4)企業(yè)提取的未經(jīng)核準的壞賬準備金5萬元；(5)已計入當年成本費用發(fā)放的工資400萬元（其中殘疾人工資30萬元）、發(fā)生的福利費66萬元、撥繳的工會經(jīng)費18萬元、發(fā)生的職工教育經(jīng)費20萬元；要求：計算該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額。6、某外資企業(yè)，20*2年會計利潤600萬元（其中國債利息收入40萬元，從居民企業(yè)分回利潤20萬元、技術轉讓所得30萬元），產(chǎn)品收入4600萬元，其他業(yè)務收入400萬元。支付消防罰款、稅收滯納金分別為7萬元、2萬元；支付合同違約的違約金10萬元、訴訟費1萬元；贊助新開業(yè)甲公司15萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備8萬元；通過組織捐給某福利院30萬元；計入管理費的“三新費”180萬元（其中當年發(fā)生的研究費用60萬元；業(yè)務招待費95萬元）；廣告費783萬元，業(yè)務宣傳費17萬元。當年購買安全生產(chǎn)專用設備400萬元。計算實交所得稅。7、某制藥企業(yè)20*2年發(fā)生下列業(yè)務：(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元；(2)接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，運輸批材料支付運雜費0.3萬元；(3)轉讓一項商標所有權，取得營業(yè)外收入68.3萬元；(4)收取當年讓渡資產(chǎn)使用權的專利實施許可費，取得其他業(yè)務收入100萬元；(5)取得國債利息20萬元；(6)全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；(7)全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用200萬元，含招待費80萬元；全年財務費用50萬元；(8)全年營業(yè)外支出50萬元，含通過政府部門對災區(qū)捐款20萬元；直接對私立小學捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款10萬元。要求計算：(1)該企業(yè)的會計利潤總額；(2)該企業(yè)對收入的納稅調整額；(3)該企業(yè)對廣告費用的納稅調整額；(4)該企業(yè)對招待費的納稅調整額；(5)該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調整額；(6)該企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額。8、某機械制造企業(yè)20*2年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元(含廣告費100萬元)，管理費用500萬元(含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元)，投資收益50萬元(含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元)，營業(yè)外支出10萬元，系直接捐給災區(qū)款項。其他補充資料：(1)當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；(2)企業(yè)已預繳稅款190萬元。要求：計算該企業(yè)20*2年度應補(退)的所得稅稅額。9、某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)，執(zhí)行新會計準則。20*3年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品20000臺，每臺不含稅單價0.2萬元，每臺銷售成本0.15萬元；（2）出租設備收入400萬元，購買企業(yè)債券利息20萬元，買賣股票轉讓所得80萬元，接受捐贈10萬元，從居民企業(yè)分回利潤20萬元；（3）銷售稅金及附加20萬元；（4）銷售費用450萬元（其中廣告費用及業(yè)務宣傳費430萬元）；管理費用600萬元（其中業(yè)務招待費90萬元，支付給關聯(lián)企業(yè)的管理費用20萬元、新產(chǎn)品新技術研究費用40萬元、開發(fā)成功的符合優(yōu)惠政策的專利技術本年攤銷30萬元）；財務費用200萬元（其中：向無關聯(lián)的甲公司借款600萬元支付的利息60萬元，銀行同類同期利息6%）；（5）營業(yè)外支出120萬元，其中通過組織的公益性捐贈66.8萬元、稅收滯納金10萬元。（6）成本費用中計入的工資1000萬元、當年發(fā)生福利費160萬元、撥繳工會經(jīng)費30萬元、實際支付職工教育經(jīng)費45萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算全年銷售（營業(yè)）收入；（2）計算稅前會計利潤；（3）收入總額的納稅調整（4）計算全年廣告費扣除限額；增納稅所得額是多少；（5）計算全年業(yè)務招待費用稅法允許扣除金額；調增納稅所得額是多少；（6）關聯(lián)企業(yè)的管理費用納稅調整額；（7）新產(chǎn)品新技術研究費用和專利技術本年攤銷納稅調整（8）借款利息納稅調整（9）計算公益性捐贈扣除限額；調增納稅所得額是多少；（10）稅收滯納金納稅調整；（11）職工福利費扣除限額、撥繳工會經(jīng)費扣除限額、職工教育經(jīng)費扣除限額；納稅調整；（12）計算全年所得應納稅所得額；（13）計算全年應納企業(yè)所得稅。個人所得稅1、某外國人2007年2月12日來華工作，2008年2月15日回國， 2008年3月2日返回中國，2008年11月15日至2008年11月30日期間，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中國，后于2009年 11月20日離華回國，則該納稅人2008年度為我國居民納稅人，2009年度為我國非居民納稅人。2、中方企業(yè)派遣王某到一外商投資企業(yè)工作。2011年3月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為10800元，合同規(guī)定上交派遣單位2000元。同月，王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1000元。請問，這兩個單位當年扣繳的個人所得稅數(shù)額？王某還應申請補繳個人所得稅多少元？3、20*1年1月1日，談某與巨力設備廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬鴻賓大酒樓的合同。合同規(guī)定，承包期二年；談某每年上交承包費80000元。20*2年末，鴻賓大酒樓財會人員到地方稅務局辦理納稅申報，申報材料顯示，20*1年酒樓營業(yè)收入1000000元；成本、費用950000元（其中包括談某每月領取的工資2000元）；營業(yè)稅50000元；城建稅、教育費附加5000元；虧損5000元。但據(jù)地方稅務局了解，該酒樓自談某承包經(jīng)營后，生意一直很興隆。于是，地方稅務局決定對鴻賓大酒樓2008年的納稅情況進行檢查。經(jīng)認真檢查發(fā)現(xiàn)：（1）巨力設備廠在鴻賓大酒樓發(fā)生的招待費用150000元，采取由廠辦公室負責人簽字記賬，直接抵減談某上交承包費的辦法，不足抵減的部分答應從第二年的承包費中抵減，這150000元款項未計人酒樓營業(yè)收入中；（2）談某采取多報服務人員的辦法增加費用支出（共多報10人，每人每月工資1400元）。經(jīng)檢查結果確認，鴻賓大酒樓及談某有未繳和少繳營業(yè)稅、城建稅和教、育費附加、企業(yè)所得稅及個人所得稅的問題，須予以處理。請正確計算鴻賓大酒樓及談某應補繳的各項稅款。（附：城建稅稅率為營業(yè)稅稅額的7%，教育費附加征收率為營業(yè)稅稅額3%）4、李某本月將市內(nèi)1套4年前購進的商品房出售，取得轉讓收入500000元，該房屋原買價300000元（重置完全成本600000元，6層新），轉讓時支付的手續(xù)費、公證費等1000元，房屋裝修費60000元（有發(fā)票）。計算個人所得稅。5、王某為自由職業(yè)者，4月取得收入如下：為甲公司講學2次，每次1500元；為甲公司設計制圖報酬15000元，捐給災區(qū)3000元；為甲公司提供裝潢勞務取得報酬5000萬元，捐給農(nóng)村某小學14000元；為甲公司的分公司成立作賦一篇取得報酬100000元，捐給希望工程40000元。消費取得有獎發(fā)票2張，其中一張兌獎200元，另一張兌獎1000元。從上市公司分得股息紅利所得4000元。其應繳納多少個人所得稅？6、甲電影制片廠聘請乙電影制片廠導演張先生為其拍攝一部叫綠島的電影，張導演為此取得報酬80000元。綠島劇本是根據(jù)作家李先生（某高校教師，中科院資深院士）的小說綠島的故事改編的，綠島的故事先在小說月刊上連載，共連載18期，每期稿費1500元，合計取得稿費27000元。該小說于2009年4月獲得國家級文學獎，獲得獎金5000元。甲電影制片廠為了拍攝電影綠島，李作家將綠島的故事使用權轉讓給電影廠，李作家為此獲得報酬60000元。2009年李作家獲得院士津貼10000元，當年又被評為第二屆高等學校名師獲得獎金20000元。2010年3月，李作家將該小說在某出版社出書，取得稿費20000元，因該小說十分暢銷，2010年8月，出版社將該書加印5000冊，恰巧這時李作家在一次車禍中不幸去世，出版社將小說加印的稿酬3000元按規(guī)定支付給了李作家的兒子小李。2010年9月，通過拍賣行拍賣綠島的故事原著書稿，獲得所得60000元，捐給災區(qū)20000元。要求：根據(jù)上述資料，分別計算張導演和李作家2009年、20010年應納的個人所得稅額。7、李某于1月初與陳某簽訂