煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)及對策.doc

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)及對策隨著經(jīng)濟(jì)越來越朝著全球化方向的發(fā)展，形勢對中國煙草企業(yè)提出了更高的要求，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的要求，正面臨著一場新的挑戰(zhàn)。正確地認(rèn)識中國煙草企業(yè)整合、再造與創(chuàng)新的新形勢，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)，值得每一個(gè)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真地思考和不斷地去探索。一、當(dāng)前煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)由于中國煙草企業(yè)是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)過度而來，內(nèi)部審計(jì)的理論、組織，及自身建設(shè)等方面都存在不適應(yīng)當(dāng)前國企體制改革和世界煙草經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，存在著這樣或那樣的問題需要我們?nèi)ゼ右越鉀Q。1、從煙草企業(yè)實(shí)際操作上看，仍然存在內(nèi)部審計(jì)理論明顯滯后于實(shí)踐的問題。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)對于中國煙草企業(yè)來講，這是一個(gè)比較漫長的過程，企業(yè)在整合中成長，在創(chuàng)新中壯大，在改革中不斷前進(jìn)。尤其是近些年來，中國煙草企業(yè)管理不斷走向現(xiàn)代化，其內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐已經(jīng)有了長足的發(fā)展，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控制度的評審、管理審計(jì)、人力資源審計(jì)、事關(guān)企業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)景的規(guī)劃審計(jì)等領(lǐng)域拓展，煙草各個(gè)企業(yè)都在根據(jù)自身的特點(diǎn)不斷開拓審計(jì)范圍。但內(nèi)部理論滯后問題還相當(dāng)突出，面臨著十分嚴(yán)峻的考驗(yàn)與挑戰(zhàn)。（1）煙草企業(yè)審計(jì)的基礎(chǔ)理論方面，如內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、程序和方法等尚未形成一套符合實(shí)際的理論體系，存在著理論與實(shí)際脫節(jié)的問題。（2）實(shí)務(wù)理論方面，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，理論也落后于實(shí)踐，管理審計(jì)理論也尚未形成完整的體系，可操作性不強(qiáng)。（3）國家對內(nèi)部審計(jì)的立法也相對滯后，除審計(jì)署的暫行規(guī)定之外，還沒有一部針對內(nèi)部審計(jì)的立法，煙草企業(yè)審計(jì)也急需法律規(guī)范。（4）從實(shí)際工作看，現(xiàn)行一些理論的可操作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作者大都在根據(jù)本單位的特點(diǎn)和實(shí)際進(jìn)行探索，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)無論是工作環(huán)境還是工作方法都有很大的區(qū)別，因此內(nèi)部審計(jì)要走上法制化、規(guī)范化、制度化軌道還有相當(dāng)一段距離，內(nèi)部審計(jì)的理論研究應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)，形成科學(xué)的科學(xué)體系。2、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)存在著不合理現(xiàn)象。中國煙草企業(yè)要是向現(xiàn)代化管理，必須走跨國經(jīng)營之路，不斷完善企業(yè)管理，以先進(jìn)的理念解決企業(yè)管理中存在的問題。（1）煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。由于煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些設(shè)置了的又借精簡機(jī)構(gòu)之機(jī)搞拉郎配，把審計(jì)與財(cái)務(wù)或監(jiān)察等部門合并到一起，個(gè)別企業(yè)甚至借改制之名撒并了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在人員配備上也是濫竽充數(shù)，不但沒有把精兵強(qiáng)將放到內(nèi)部審計(jì)崗位上來，而且正常的審計(jì)人員數(shù)量也難以保證，只是應(yīng)付了事。（2）煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的權(quán)力制約。從實(shí)際工作看煙草企業(yè)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限不夠，有的甚至不予授權(quán)，以至內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)難以到位，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了應(yīng)有作用，出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)的現(xiàn)象。（3）煙草企業(yè)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理，現(xiàn)有的審計(jì)人員基本上都是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，缺乏經(jīng)濟(jì)、工程、法律等專業(yè)人員，且審計(jì)人員因長年得不到培訓(xùn)素質(zhì)提高不快，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。（4）煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制存在問題?，F(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)直接由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人管理的很少，大部分是由企業(yè)總會(huì)計(jì)師分管，有些甚至由財(cái)務(wù)老總管理，這種管理體制，嚴(yán)重影響了審計(jì)職能的發(fā)揮，忽視了內(nèi)部審計(jì)的作用。3、煙草企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)不完善。煙草企業(yè)審計(jì)是保障煙草企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保護(hù)神，起著十分重要的作用。但是，在實(shí)際操作過程中，內(nèi)部審計(jì)存在著諸多問題。（1）從目前煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍狀況看，存在著人員素質(zhì)參差不齊，有的知識結(jié)構(gòu)老化，不懂現(xiàn)代審計(jì)的工具和方法，跟不上現(xiàn)代化管理的發(fā)展要求。（2）煙草企業(yè)審計(jì)人員缺乏足夠的審計(jì)紀(jì)律規(guī)范。在實(shí)際工作中我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)紀(jì)律不嚴(yán)，有些審計(jì)人員作風(fēng)拖拉松懈，參與被審單位吃吃喝喝，形象很差，起不到內(nèi)部審計(jì)的作用。（3）煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，應(yīng)揭示的問題沒有揭示，審計(jì)建議敷衍了事，即使提了點(diǎn)浮皮潦草的建議也不中肯，沒有多大參考價(jià)值和指導(dǎo)意義，可操作性極差。(4)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)宣傳不到位，特別是與管理層溝通不夠，以至管理層不知道內(nèi)部審計(jì)是干什么的，缺乏對內(nèi)部審計(jì)的了解及其應(yīng)有的作用。二、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對挑戰(zhàn)的對策 從多年的實(shí)際運(yùn)作來看，尤其是近年來國家煙草專賣局大力開展的煙草企業(yè)內(nèi)部整頓和監(jiān)督工作的實(shí)效證明，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不是可有可無的擺設(shè)，在整個(gè)的煙草行業(yè)運(yùn)營中起到了應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，為煙草經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了很大貢獻(xiàn)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面對當(dāng)前的挑戰(zhàn)主要應(yīng)采取以下幾個(gè)方面的對策。1、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突出內(nèi)管性，擺正內(nèi)部審計(jì)的位置。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)科學(xué)管理的需要而產(chǎn)生的，是企業(yè)多層次經(jīng)營管理的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)基于其內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，從根本上決定內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有很大差別，內(nèi)部審計(jì)無法替代外部審計(jì)，對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督，屬外部審計(jì)的行為，應(yīng)由政府審計(jì)機(jī)關(guān)來實(shí)施，外部審計(jì)力度的加大、激烈的市場競爭，將促使企業(yè)從內(nèi)部管理中挖掘潛力，改進(jìn)管理，健全內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，在激勵(lì)機(jī)制中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，會(huì)越來越引起煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視和大力支持，所以，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將會(huì)有更加廣闊的發(fā)展空間，將會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的內(nèi)部煙草審計(jì)的作用。2、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把握獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。獨(dú)立性原則不僅是外部審計(jì)的顯著特征，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性，這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于其他職能部門的重要標(biāo)志。所以，煙草企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持相對獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，應(yīng)獨(dú)立于或者高于各職能部門。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正。同時(shí)，對要保證內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)，使其正常工作。目前，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突出監(jiān)督、評價(jià)、服務(wù)職能，發(fā)揮監(jiān)控、參謀、建設(shè)作用，也應(yīng)與管理層多溝通，多做宣傳報(bào)道。對影響大的審計(jì)結(jié)果該公示的經(jīng)請示后應(yīng)予以公示，以發(fā)揮審計(jì)的應(yīng)有作用，一是為煙草經(jīng)濟(jì)建設(shè)服好務(wù)，二是發(fā)揮煙草內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，三是當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀與助手。3、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重實(shí)效性，提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平。 對于煙草企業(yè)來講，內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作效率、查出問題的充分性和層次性，審計(jì)的廣度和深度，以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被采納和實(shí)施的程度和效果。那麼，如何提高審計(jì)實(shí)效性呢？（1）采取量力而行、突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針，對重點(diǎn)問題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)，當(dāng)好參謀與助手。（2）不斷改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，采用現(xiàn)代審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)新性地開展好煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。（3）與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、公開、公平的原則，嚴(yán)格處理煙草企業(yè)不規(guī)范經(jīng)營的行為，保證煙草經(jīng)濟(jì)秩序良好運(yùn)行。（4）實(shí)現(xiàn)人本管理，加強(qiáng)煙草企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)明內(nèi)部審計(jì)工作紀(jì)律，這是保證煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形象和工作質(zhì)量的關(guān)鍵。（5）打造學(xué)習(xí)型煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，采取走出去，請進(jìn)來等多種方法對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員加以培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的自身素質(zhì)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需要。 綜上所述，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的，是煙草企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的重要保障。因此，煙草企業(yè)要重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，納入管理日程，保證其良好運(yùn)行，使其在經(jīng)濟(jì)全球化的大潮中成為煙草經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的參謀與助手，不斷地發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督和管理作用，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，解決問題，迎接知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的各種挑戰(zhàn)。尤其是國有煙草企業(yè)的