(電大復習)財政與稅收

財政與稅收復習 資料 考試題型：名詞解釋 、 單項選擇題 、 多項選擇題 、 判斷題 、 簡答題 、 計算題 財政與稅收自測題（一） 一 、單項選擇題 （ 1）消費型增值稅的特點是（ D ）。 A、將當期購入固定資產(chǎn)價款一次全部扣除 B、不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款 C、只允許扣除當期應計入產(chǎn)品價值的折舊費部分 D、以上都不是 （ 2）按照規(guī)定可以免征增值稅的是（ C ）。 A、鋼材 B、銷售糧食 C、銷售古舊圖書 D、圖書 （ 3）一般納稅人銷售貨物，適用 13%稅率的是（ A ）。 A、銷售圖書 B、銷售煙葉 C、銷售化妝品 D、銷售醫(yī)療器材 （ 4）某零售企業(yè)為一般納稅人，月銷售收入為 234.00 元（價稅合計款），則該企業(yè)當月作為稅基的銷售額為 （ A） 。 A、 234.00 B、 200 000 C、 268 000 D、 180 000 （ 5）消費稅主要采取在（ C ）環(huán)節(jié)計征。 A、批發(fā) B、消費 C、生產(chǎn)或進口 D、出口 （ 6）現(xiàn)行營業(yè) 稅是按（ A ）設計稅目稅率的。 A、行業(yè) B、產(chǎn)品 C、地區(qū) D、納稅人的性質(zhì) （ 7）營業(yè)稅的納稅義務人，是在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的（ B ）。 A、企業(yè) B、單位和個人 C、事業(yè)單位 D、機關(guān)團體 （ 8）我國營業(yè)稅采用（ D ）稅率。 A、定額稅率 B、累計稅率 C、超額累計稅率 D、比例稅率 （ 9）納各人用于公益、救濟性的捐增，在年應納稅所得額（ B ）以內(nèi) 的部分，準予扣除，超過部分不得列支。 A、 5% B、 3% C、 10% D、 1% （ 10）納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過（ B ） A、 10 年 B、 5年 C、 3年 D、 2年 （ 12）設在國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)的，征收企業(yè)所得稅的適用稅率為（ B ）。 A、 33% B、 15% C、 18% D、 27% （ 13）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適 用（ B ）的超額累計稅率。 A、 5% 25% B、 5% 35% C、 5% 45% D、 5% 55% （ 14）下列各項所得中，哪一項適用于加成征稅規(guī)定（ A ）。 A、勞務報酬所得 B、稿酬所得 C、財產(chǎn)租賃所得 D、偶然所得 （ 15）下列各項所得中，哪一項適用減征規(guī)定（ B ） A、勞務報酬所得 B、稿酬所得 C、特許權(quán)使用費所得 D、偶然所得 （ 16）個人進行公益、救濟性質(zhì)的捐增，可以從應納稅所得額中扣除的最高比例 是（ B）。 A、 3% B、 5% C、 10% D、 30% （ 17）下列所得應計入工資，薪金所得納稅的是（ D ）。 A、托兒補貼 B、獨生子女費補貼 C、誤餐補助 D、加班費補貼 （ 18） 在下列關(guān)于印花稅的描述中，你認為正確的是：（ A ） A、印花稅是對經(jīng)濟和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應稅經(jīng)濟憑證所證收的一種稅 B、印花稅最高始于法國 C、印花稅兼有財產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì) D、印花稅稅負較重 （ 19）對于下列印花稅征對象的論述中，你認為正確的是：（ C） A、購銷合同包括作為部門 內(nèi)執(zhí)行計劃使用的物資調(diào)撥單 B、借款合同中包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同 D、只有依法訂立的經(jīng)濟合同，才是我國印花征稅對象之一 （ 20）甲、乙簽訂一份商品購銷合同，甲要求乙提供商品的鑒定，丙愿意為該種商品提供鑒定，丁為甲的業(yè)務代理人，并代表甲與乙簽訂了經(jīng)濟合同，這一事項中，屬于印花稅的納稅人的是：（ B ） A、甲、乙 B、甲、乙、丁 C、乙、丁 D、甲、乙、丙、丁 財政與稅收自測題（二） 一、名詞解釋 1、公 共財 政 ： 財政從實際意義來講，是指國家（或政府）的一個經(jīng)濟部門，即財政部門，它是國家（或政府）的一個綜合性部門，通過其收支活動籌集和供給經(jīng)費和資金，保證實現(xiàn)國家（或政府）的職能。 2、稅負轉(zhuǎn)嫁 ： 稅負轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中 ,納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法 ,將稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象 .一般包括前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種基本形式 3、稅制結(jié)構(gòu) ： 指構(gòu)成稅制的各稅種在社會再生產(chǎn)中的分布狀況及相互之間的比重關(guān)系。 三、選擇題 1、 國家征稅的依據(jù)是（ C ） A、 財產(chǎn)所有權(quán) B企業(yè)經(jīng)營權(quán) C國家政治權(quán) 力D地方自治權(quán) 2、 我國現(xiàn)行商品課稅主要由哪四部分組成（ B ） A、 增值稅、消費稅、資源稅、關(guān)稅 B、 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 C、 增值稅、消費稅、關(guān)稅、農(nóng)業(yè)稅 D、 增值稅、消費稅、所得稅、資源稅 3、國家的財政收支活動是從什么時候開始的（ A ） A、 奴隸社會 B封建社會 C資本主義初期 D現(xiàn)代社會 三、簡答題 1、 財政收入的形式有哪幾種 有 稅收、國債、利潤和費用 ,簡稱稅利債費。其中來自來自于公共企業(yè)的財政收入主要有稅收和利潤兩種形式。 2、 影響財政收入的因素有哪些？ 主要有總稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、其他收入和就業(yè)人數(shù)等。 3、 影響財政支出的因素有哪些？ . 人口因素 表現(xiàn)為：人口的增長，要求國家相應地增加社會生產(chǎn)的投資；勞動適齡人口的增加，要求國家增加用于勞動就業(yè)方面的支出；人口的增加，要求國家相應地增加科學技術(shù)、文教衛(wèi)生、行政管理以及其他事業(yè)方面的支出；老年人口的增加，要求國家相應的增加老年人生活設施的投資和老年人贍養(yǎng)費用的支出。 技術(shù)因素，技術(shù)進步帶動了各項建設事業(yè)的發(fā)展，加快了固定資產(chǎn)的廢棄或重置，對財政支出的要求也相應的增加。 人均收入增長因素。人均收入的增長，必然引起 消費 的增加，國家用于各項服務設施的建設支 出也會隨著增加。 都市化 發(fā)展因素。城市的發(fā)展需要基礎(chǔ)設施，也需要財政開支來支持。 財政與稅收自測題（三） 一、名詞解釋 1、 增值稅 ： 對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。 2、 營業(yè)稅 ： 是國家對工商營利事業(yè)按營業(yè)額征收的稅。屬于流轉(zhuǎn)課稅的一類。 3、 房產(chǎn)稅 ： 是一個綜合性概念。即一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟運動過程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。 4、 印花稅 ： 以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。 二 、選擇題 1、 下列 商品中，屬于消費稅征稅范圍的有（ ABCD ） A、 金銀首飾 B汽車輪胎 C啤酒 D護膚護發(fā)品 2、下列項目屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（ B ） A、 企業(yè)將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人 B、 提供加工業(yè)務 C、 對建筑物進行修繕 D、 贈送不動產(chǎn) 4、下列屬于房產(chǎn)稅免稅對象的是（ A ） A、 人民團體自用的房產(chǎn) B、 事業(yè)單位的辦公用房 C、 宗教寺廟出租的房屋 D、 個人所有的非營業(yè)用房 三 、 計算題 （一）第一次作業(yè) 1、 某從事修理業(yè)的個體經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人， 2000 年的修理收入總額為 5000元，計算當年應納的增值稅額。 解：當年應納增值稅額為： 5000/（ 1+6%）6%=283。 02（元） 2、 某企業(yè)（一般納稅人）某月對外銷售貨物 100件，不含稅單價 20元，隨同銷售向購買方收取包裝費 200 元，當月購進貨物支出 1500 元（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為 255 元），求應納增值稅額。 解：應納稅額為 10020+200 （ 1+17%）17%-255=114 06（元） 3、 某煙廠銷售甲級卷煙不含稅收入 20 萬元（設消費稅稅率為 45%），外購原材料8 萬元（增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.36 萬元），求應納增值稅和消費稅。 解 ： 應 納 增 值 稅 稅 額 為 2017%-1.36=2.04(萬元 ) 應納消費稅稅額為 2045%=9(萬元 ) 4、 某糧油加工廠（一般納稅人） 1998 年 8月發(fā)生如下業(yè)務：（ 1）從糧油公司購進小麥，支付價款 20000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 2600 元；（ 2）從農(nóng)民手中收購小麥，支付價款 60000 元，無進項稅額；（ 3）支付生產(chǎn)用電費 3000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅款 510 元；（ 4）銷售小麥給小規(guī)模納稅人，收取價稅混合款 18000 元。計算該月應納增值稅額。 解 : 該 糧 油 廠 當 月 進 項 稅 額 為 2600+600010%+510=9110(元 ) 當月 銷 項 稅 額 為 18000 (1+13%)13%=2070.80(元 )進項稅額 , 則該廠當月應納增值稅額為 0。 （二）第二次作業(yè) 5、 某旅行社組織團體旅游，共收取旅游費100000 元，替旅游者支付給其他單位住宿費、餐費、交通費、門票等 75000 元，計算該旅行社應納營業(yè)稅額。 解：（ 100000-75000） 5%=1250（元） 6、 某內(nèi)資公司 1999 年度經(jīng)稅務機關(guān)核定，全年實現(xiàn)銷售收入總額為 40 萬元，準予扣除的成本為 20萬元，費用 8萬元，損失 2萬元。該公司共繳納增值稅 3 萬元、城市維護建設稅 0.21 萬元、教育 費附加0.09 萬元。計算該公司當年應繳納的企業(yè)所得稅。 解 ： 該 公 司 當 年 應 納 稅 所 得 額 為 40-20-8-2-0.21-0.09=9.7(萬元 ) 則當年該公司應納所得稅稅額為 9.727%=2.619(萬元 ) 7、 某企業(yè)有職工 200 人，規(guī)定人均月計稅工資標準為 800 元。 2000 年該企業(yè)實發(fā)工資為 210 萬元，試計算該企業(yè)當年稅前可列支的工資費用及工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費。（單位：萬元） 解 ： 該 企 業(yè) 稅 前 可 列 支 工 資 費 用 為 20080012=1920000（元），（ 192 萬元） 則可列支的工會經(jīng)費為 1922%=3。 84（萬元） 職工教育經(jīng)費為 1921。 5%=2。 88（萬元） 職工福利費為 19214%=26。 88（萬元） 8、某國有企業(yè) 1999 年度實現(xiàn)利潤 350 萬元；1998 年尚有未彌補的虧損 5萬元（彌補期未滿）；未按期繳納稅金，支付罰款和滯納金 7萬元；國庫券利息收入 3萬元；非公益性捐贈支出 2萬元，已列入營業(yè)外支出。計算該企業(yè) 1999 度應繳納的企業(yè)所得稅。 解：該企業(yè)年應納稅所得額為 350-5+7-3+2=351（萬元） 則其 99 年 度 應 納 所 得 稅 稅 額 為 35133%=115.83(萬元 ) （三）第三次作業(yè) 9、某內(nèi)資企業(yè)公司 1998 年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： 1）產(chǎn)品銷售收入 650 萬元； 2）購買公司債券利息收入 25萬元； 3）出租固定資產(chǎn)收入 40萬元； 4）產(chǎn)品銷售成本 400 萬元；5）產(chǎn)品銷售費用 50 萬元； 6）消費稅、城市維護建設稅、教育費附加 40 萬元； 7）發(fā)生的管理費用 50 萬元（其中業(yè)務招待費 6萬元）； 8）向其他企業(yè)拆借資金 200 萬元，支付年息 30 萬元，同期銀行貸款利率為10%； 9）通過民政部門向災區(qū)捐款 20 萬元。計算該公司 1998年度應納的企業(yè)所得稅（稅率為 33%）。 解 :因為該企業(yè)當年稅前可 列支的業(yè)務招待費限額為 (650+40)5%=3.45(萬元 )； 稅前可列支的借款利息支出為 20010%=20(萬元 ) 則 調(diào) 整 后 的 應 納 稅 所 得 額 為 650+25+40-400-50-40-(50-6+3.45)-20=157.55(萬元 ) 故稅前允許扣除的捐贈限額為 157.553%=4.73(萬元 ) 所 以 該 企 業(yè) 當 年 應 納 稅 所 得 額 為 157.55-4.73=152.82(萬元 ) 當 年 應 納 所 得 稅 稅 額 為 152.8233%=50.43(萬元 ) 10、某企業(yè)當年度應納稅所得額為 700萬元，適用 33%的企業(yè)所得稅稅率。其在外國的分支機構(gòu)（該國已與我國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)議）的所得額為 200 萬元，該國稅率為 30%，并已實際繳納所得稅 60 萬元。計算該企業(yè)當年度境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅額。 解：該企業(yè)境內(nèi)、外所得應納稅總額 =（ 700+200） 33%=297（萬元） 境外所得稅扣除限額 = 297200/（ 200+700）=66（萬元）大于實際繳納所得稅額，故應補交所得稅 66-60=6（萬元）； 境內(nèi)所得應納稅額 =70033%=231（萬元） 當年度應納稅總額 =231+6=237（萬元） 11、某企業(yè) 2000 年長期投資收益 8.5 萬元，被投資企業(yè)已按 15%的稅率繳納過所得稅。試計算分析該企業(yè)當年度分回利潤的補稅問題。（設該企業(yè)所得稅稅率為 33%） 解：當年應納的企業(yè)所得稅額 =8.5/（ 1-15%）(33%-15%)=1.8(萬元 ) 12、某外籍專家 2000 年應聘在我國某大學工作，月工資為 10000 元（人民幣），試計算其每月應納個人所得稅稅額。 解：應納稅額 =（ 10000-4000） 20%-375=825（元） （四）第四次作業(yè) 13、老張已從單位退休，每月領(lǐng)取退休工資900 元，在某納稅年度中兩次外 出進行裝修活動，一次取得勞務報酬所得 2000 元，另一次為 4600 元。計算老張當年應繳納的個人所得稅稅額。 解：老張為退休人員，工資免征個人所得稅； 老 張 第 一 次 勞 務 報 酬 應 納 所 得 稅 為 （ 2000-800） 20%=240（元） 第二次勞務報酬應納所得稅為 4600（ 1-20%） =736（元） 則 老 張 全 年 應 納 所 得 稅 為 240+736=976（元） 14、某個體戶 1999 年收入、支出情況如下：收入總額 100000 元，產(chǎn)品成本 40000 元，各項費用支出為 15000 元，繳納營業(yè)稅 5000元。 試計算該個體戶當年應納稅所得額及個人所得稅稅額。 解 ： 該 個 體 戶 當 年 應 納 稅 所 得 額 為 100000-40000-15000-5000=40000（元） 則 應 納 個 人 所 得 稅 為 4000030%-4250=7750（元） 15、小王為某一企業(yè)承包人，某年按承包合同規(guī)定兩次取得承包經(jīng)營利潤， 6 月份為20000 元， 12 月份為 22000 元。試計算小王當年應繳納的個人所得稅稅額。 解：小王當年應納個人所得稅為 （ 20000+22000 ）-8001230%-4250=5470（元） 16、中國公民 1998 年月工資收入 4000 元，另取得稿酬所得 10000 元，購買企業(yè)債券獲得利息收入 5000 元，并取得銀行存款利息2000 元，試計算該公民當年應繳納的個人所得稅稅額。 解：該公民當年應繳納的所得稅稅額分別計算如下： （ 1 ）工資：月納稅 -（ 4000-800 ）15%-125=355 （ 元 ） 年納稅 35512=4260（元） （ 2）稿酬： 10000（ 1-20%） 20%（ 1-30%）=1120（元） （ 3）企業(yè)債券收入： 500020%=1000（元） （ 4）存款利息： 200020%=400（元） 共應納稅： 4260+1120+1000+400=6780（元） 1某轎車廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)單一型號排氣量為 2000 毫升的轎車（消費稅稅率為 5%），本月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： 銷售轎車 92 輛，銷售單價 10萬元 /輛 (不含稅 )，款已收； 本廠管理部門領(lǐng)用轎車 3輛，按 7 萬元成本價轉(zhuǎn)帳； 管理部門將已使用年的 3 輛舊轎車售出，共取得價款12.48 萬元； 購進汽車配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅金 150 萬元，單已到，貨未入庫；請計算該廠本月應納增值稅、消費稅稅額。 應交增值稅 =（ 92+3） *10*17%=161.5（萬元） 應交消費稅 =(92 3)105 47.5(萬元 ) 2某房地產(chǎn)開發(fā)公司 5 月份銷售寫字樓一幢，取得銷售收入 1,800 萬元，該寫字樓工程總成本為 1,000 萬元，稅務機關(guān)核定的成本利潤率為 10，請計算本月該公司 5月份應納營業(yè)稅額。（建筑業(yè)營業(yè)稅稅率 3%，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率 5%） 銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅 18005 900000(元 ) 3有一中國居民， 1998 年 12 月從單位取得工資收入 3000 元，獎金 500 元，津貼 300元；另外取得稿酬收入 2000 元；當月還從 A國取得特許權(quán)使用費收入 5000 元，股息、紅利收入 800 元，分別應按 A 國稅法繳納個人所得稅 600 元， 200 元，請計算該居民本月應納個人所得稅稅額。 應納薪金所得稅 =（ 3000+500+300-800）*15%-125=325 元 應納稿酬所得稅 =（ 2000-800） *20%*（ 1-30%）=168 元 從 A 國應納特許權(quán)所得稅抵扣限額 =5000*（ 1-20%） *20%*=800 元 從 A 國股息、紅利所得： 800*20%=160 元 國內(nèi)應納稅 960 元 國外已納稅 600+200=800 元 應補稅 960-800=160 元 本月應納個人所得稅 325+168+160=653 元 1 某家電商場本月從國外進口一批摩托車，假定到岸價格和關(guān)稅共 900000元。該商場本月將進口摩托車全部售出(出售給消費者個人 )，取得銷售收入1267000 元（含稅）。試計算該企業(yè)本月進口和銷售摩托車應如何繳納消費稅和增值稅。 進口環(huán)節(jié) VAT： 900000/（ 1-10%）*17%=170000（元） CT： 900000/（ 1-10%） *10%=100000（元） 銷售環(huán)節(jié) VAT： 1267000/（ 1+17%）*17%-170000=14094（元） CT=0 2外語學院劉教授應邀到某國講學半年，每月薪金折合人民幣 20000 元，在國外已繳個人所得稅 2500 元 /月；原單位月薪金1500 元，請問劉教授這半年的收入應如何繳納個人所得稅？ 國外工資薪金按我國稅法計算每月應繳稅(20000-4000)*20%-375=2825（元） 每月應補交 2825-2500=325（元） 國內(nèi)的工資薪金每月應繳稅（ 1500-800）*10%-25=45（元） 半年應繳稅總額為（ 325+45） *6=2220（元） 3某企業(yè) 2001 年度利潤總額為 150萬元，該企業(yè) 年終進行所得稅的匯算清繳工作 ,經(jīng)稅務監(jiān)繳機關(guān)審核，取得有關(guān)納稅調(diào)整資料如下： （ 1）企業(yè) 2001 年度有正式職工 200人，實際列支工資總額 400 萬元，主管稅務機關(guān)核定的計稅工資標準為人均月 800 元； （ 2）全年銷售收入 5000 萬元，管理費用中列支的業(yè)務招待費 22 萬元； （ 3）稅前按規(guī)定比例計提職工福利費 56萬元、工會經(jīng)費 8萬元、職工教育經(jīng)費 6萬元 （ 4）企業(yè)于 2001 年 9 月繳納稅收滯納金 2萬元，公益、救濟性捐贈 10 萬元； （ 5）本年度國債利息收入 2萬元； 要求：計算該企業(yè)本年度應納所得稅稅額。 調(diào)增 400-200*800*12=208 萬 調(diào)增 22-1500*0.005-3500*0.003=4 萬 調(diào)增 56+8+6-192*（ 14%+2%+1.5%） =36.4 萬 調(diào)增 2 萬、 10 萬 調(diào)減 2 萬 捐 贈 扣 除 前 應 納 稅 所 得 額150+208+4+36.4+2+10-2+65=408.4 萬 捐贈限額 408.4*3%=12.252 萬 捐贈扣除后應納稅所得額 408.4-10=398.4萬 應納稅 398.4*33%=131.472 萬 1華南電機公司為增值稅一般納稅人，本月銷售電機一臺，價款為 100 000 萬元（含稅）。此外該公司 的附屬車隊還對外提供運輸服務，本月取得運輸收入 20 000 元。由于保管不善本月發(fā)生一起產(chǎn)成品損壞事故，造成二臺電機被毀，其生產(chǎn)成本共 120 000元，該公司外購貨物成本扣除率為 75%。假設該公司銷貨收入與運輸收入在會計上不能準確劃分，該月的進項稅額為 20 000 元。請計算該公司本月應交納的增值稅。 銷項稅額 =（ 100000+20000） /（ 1+17%）*17%=17436（元） 進項稅額 =20000 元 進項稅額轉(zhuǎn)出 =120000*75%*17%=15300 增值稅 =17436-20000+15300=12736 2甲承包一個餐廳，承包期為一年。當年取得承包收入 13 520 元，此外甲全年工資收入 3 400 元，計算甲應納個人所得稅多少？ 應將工資收入并入承包收入一起征稅，應稅所得額為： 13520+3400-800*12=7320（元） 應納個人所得稅為： 7320*10%-250=482（元） 3某企業(yè)在 A、 B 兩國均有分支機構(gòu)， 1998年度，該企業(yè)在國內(nèi)取得應納稅所得額為150 萬元 ；在 A國取得應納稅所得額為 50萬元， A國稅率為 40 ；在 B國取得 應納稅所得額為 40萬元， B國稅率為 20。計算當期所得稅。 該企業(yè)在國內(nèi)取得的收入應納稅： 150 萬*33%=49.5 萬（元） 該企業(yè)在 A 國取得的收入不用補繳所得稅 該企業(yè)在 B 國取得的收入應補繳所得稅： 40萬 *（ 33%-20%） =5.2 萬（元） 共應納稅 54.7 萬元。 1某進出口公司 3月份進口轎車零部件一批，到岸價格 700 萬元人民幣，該公司當月生產(chǎn)銷售小轎車 100 輛，每輛價稅合并定價23.4萬元，已知零部件進口關(guān)稅稅率為 25%,消費稅稅率為 5，計算本月應繳增值稅和消費稅。 （ 1）進口轎車零部件屬于非應稅消費品，進口環(huán)節(jié)只納關(guān)稅和增值稅，不納消費稅 關(guān)稅 70025 =175 萬 增值稅 =（ 700+175） 17 =148.75 萬元 （ 2）銷售小轎車屬于應稅消費品，既納增值稅，又納消費稅，銷售小轎車應納稅： 應納消費稅 =10023.4 （ 1+17） 5 =100 萬元 銷項稅額 10023.4 （ 1+17） 17 =340 萬元 當月應繳增值稅 340 148.75 191.25 2某外籍專家 2005 年 12 月在中國境內(nèi)取得工資收入 5 000 元，另取得股票股息 3 000 元，紅利 14 000 元，另外轉(zhuǎn)讓汽車一輛，取得轉(zhuǎn)讓收入 130 000 元，按規(guī)定可扣除的購 進價格和其他費用 80 000 元，賣出時交納手續(xù)費 5 000 元，自行申報納稅。計算該外籍專家本月應納個人所得稅。 （ 5000-4000） *10%-25+（ 3000+14000）*20%+（ 130000-80000-5000） *20%=12475（元） 3某企業(yè) 1998 年度會計利潤 300 萬元，納稅時經(jīng)檢查有以下項目與稅法不一致： （ 1）國債利息收入 3 萬元； （ 2）內(nèi)部集資 50 萬元，按 25%的利率付息，同期銀行頒布利率 10%； （ 3）職工 20人，實發(fā)工資 27.2 萬元，當?shù)卦掠嫸惞べY標準為 800元每人每月 ； （ 4）按 27.2 萬元工資的 14%、 2%、 1.5%比例分別提取應付福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共 4.76 萬元，并在稅前扣除； （ 5）全年銷售收入 2000 萬元，業(yè)務招待費支出 20萬元； （ 6） “ 六一 ” 對市屬某小學贊助 5 萬元； （ 7）支付稅收罰款 2 萬元； （ 8）固定資產(chǎn)盤虧損失 5 萬，但無上級機關(guān)審核就列支。 請計算該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅額。 （ 1）調(diào)減 3萬元 （ 2）調(diào)增 50萬 *（ 25%-10%） =7.5 萬元 （ 3）調(diào)增 27.2 萬 -20*800*12=8 萬元 （ 4）調(diào)增 4.76 萬 -20*800*12*17.5%=1.4萬元 （ 5）調(diào)增 20萬 -（ 1500 萬 *0.5%+500 萬*0.3%） =11 萬元 （ 6）調(diào)增 5萬元； （ 7）調(diào)增 2萬元； （ 8）調(diào)增 5萬元； 應交所得稅為（ 300-3+7.5+8+1.4+11+5+2+5）*33%=111.177（萬元） 1某電子技術(shù)服務公司從事技術(shù)咨詢服務業(yè)務，也兼作家用電腦銷售業(yè)務。當月咨詢業(yè)務與銷售電腦共收入 120 萬元，其中銷售家用電腦 20 臺，銷售款 30 萬元（不含稅），該公司對兩項業(yè)務收入未能單獨核算。請計算公司當月應納稅額。 應當一并征收增值稅： 120 萬 *0.17=20.4 萬（元） 2某教授 2006 年 2 月取得如下收入：工資1 000 元，獎金 2 000 元，各種價格補貼 60 元，校外講學收入 1 000 元，出版社付給稿酬 4 500 元 (未扣稅 )，紅利所得 500 元，獲省級人民政府頒發(fā)的技術(shù)成果獎 2 000 元。問該教授應納個人所得稅多少？ 工資薪金所得稅：（ 1000+2000+60-1600）*10%-25=121（元） 校外講學收入所得稅：（ 1000-800） *20%=40（元） 稿酬所得稅： 4500*（ 1-20%） *20%*（ 1-30%）=504（元） 紅利所得所得數(shù)： 500*20%=100（元） 技術(shù)成果獎免稅 共納個人所得稅： 121+40+504+100=765（元） 3某國有企業(yè) 2006 年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售利潤1,200 萬元， 其它業(yè)務利潤 80萬元，按照稅法規(guī)定，其成本、工資、費用等在計算所得稅時應調(diào)減 480萬元。該企業(yè)在某國有一分支機構(gòu)， 其應納稅所得額為 300 萬元，已在所在國繳納所得稅 75 萬元。 請計算該國有企業(yè) 2006年度應繳納多少所得稅稅額。 應稅所得額為： 1200+80+480+300=2060（萬元） 應納稅額為： 2060*33%-75=604.8（萬元） 1某電視機廠為增值稅一般納稅人， 6 月份向外地某商場批發(fā)銷售 100 臺彩色電視機，每臺 2300 元，雙方議定電視機廠用卡車送貨上門，商場支付給電視機廠運費 2000 元。電視機廠當月進項稅額為 3.4 萬元，計算該廠當月應納增值稅為多少？ 2300*100*17%+2000/（ 1+17%）*17%-34000=39100+291-34000=5391 2某施工企業(yè)承包一項建筑工程，施工中將工程價款分別為 40萬元、 32 萬元、 46 萬元 的基礎(chǔ)工程、門窗、地面工程轉(zhuǎn)包給 了甲、乙、丙三個小施工隊。工程竣工后總決算為 900 萬元。問：該項業(yè)務應由誰納稅？如何納稅？應納多少？ 該施工企業(yè)、甲、乙、丙都是營業(yè)稅的納稅人，但甲、乙、丙的營業(yè)稅都由該施工企業(yè)代扣代繳，具體各自應負擔的營業(yè)稅負為： 該施工企業(yè)：（ 900-40-32-46） *3%=23.46（萬元） 甲： 40*3%=1.2（萬元） 乙： 32*3%=0.96（萬元） 丙： 46*3%=1.38（萬元） 3某企業(yè) 1999 年度，獲得商品銷售收入 92萬元，固定資產(chǎn)盤盈 4萬元，對外服務收入2萬元，因債權(quán)人死亡無法支付款 2萬元 ，國庫券取得利息 2萬元，原材料消耗 35 萬元，折舊 8萬元，工資 (計稅工資 )10 萬元，贊助支出 1.5 萬元，支付租金 2萬元，違反環(huán)保規(guī)定罰款 1萬元。該企業(yè)應納 1999 年所得稅多少？ 應納稅所得額為： 92+4+2+2-35-8-10-2=45（萬元） 應納企業(yè)所得稅為： 45*0.33=14.85（萬元） 4.有兩位歌唱演員， 8 月份應邀參加某公司的慶典活動演出。按照協(xié)議兩位演員各演出四場，出場費分別為著名演員甲每場 8000元，普通演員乙每場 700 元。計算兩位演員8月份各自應納的個人所得稅稅額。 因為是受邀參加，所以 應按照 勞務報酬所得征個稅，在一個月內(nèi)同一項目合并征稅，甲取得出場費 32000 元，乙取得出場費 2800元。 甲應納個稅： 32000* （ 1-20% ）*30%-2000=5680 元 乙應納個稅： （ 2800-800） *20%=400 元 在實務中應當注意，繳納的 營業(yè)稅 等相關(guān)稅費可以在 應納稅所得額 中扣除 四、簡答題 2、商品課稅的含義和特點 含義：指以商品交換和提供勞務為前提，以商品交換和提供勞務而發(fā)生的全部或部分貨幣流轉(zhuǎn)額為課程對象的一類稅。 特點：（ 1）商品課稅與商品經(jīng)濟活動密切相關(guān)。 （ 2）商品課稅是對物稅（ 3）商品課稅的稅負狀況會影響商品和勞務的價格和市場供求 財政與稅收自測題（四） 一、名詞解釋 1、稅收征收 管理 ： 這是稅務機關(guān)為了貫徹稅收的基本法規(guī)，實現(xiàn)稅收計劃，協(xié)調(diào)征納關(guān)系，組織稅款入庫而開展的組織管理和監(jiān)督檢查等各項活動的總稱。 2、稅務登記 ： 又稱納稅登記，是指稅務機關(guān)根據(jù) 稅法 規(guī)定，對 納稅人 的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管 理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅 義務 的法定手續(xù)。 3、稅務代理 ： 指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務事宜的行為。 4、公共收費 ： 廣義的公共收費是指以政府部門為主體的收費，包括管理性收費和財政收費?，F(xiàn)代意義的公共收費是指政府向公民提供特定服務或?qū)嵤┨囟ü芾硭杖〉囊?guī)費，以及政府對其所提供的 公共產(chǎn)品 和服務而直接向使用者或收益者收取的使用費。 5、雙軌定價法 ： 是指同一產(chǎn)品計劃內(nèi)部分實行國家定價 ,計劃外部分實行市場調(diào)節(jié)價的制度。 6、國債 ： 又稱國家公債，是國家以其信用為基礎(chǔ)，按照債的一般原則，通過向社會籌集資金所形成的債權(quán)債務關(guān)系。 7、國債負擔 ： 國債負擔率又稱國民經(jīng)濟承受能力，是指國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值( GDP) 的比重。 二、 1、任何一個國家預算的編制和 實現(xiàn)，都有時間上的規(guī)定性，這就是國家預算的（ A ） A、 年度性 B完整性 C統(tǒng)一性 D 可靠性 2、國家預算最早出現(xiàn)在（ A ） A、 英國 B法國 C 德國 D美國 三、選擇題 （ 7）預算的技術(shù)組織形式主要有（ ABDE ） A、 單式預算 B復式預算 C業(yè)績預算 D計劃規(guī)劃預算 E零基預算 四、簡答題 1、 公共收費的基本特點 （ 1）公共收費與公共服務或公共設施的提供之間存在這特定的、直接的聯(lián)系。（ 2）公共收費的收費標準主要是依據(jù)部分或全部彌補相應的特定公共服務、公共設施的成本來確定。（ 3各項公共收費的收入一般都有各自專門的用途（ 4）公共收費在一定程度上是自愿繳納的（ 5）政府運用公共收費的意圖不同于對一般性稅收的運用 2、 公共收費的適用范圍 現(xiàn)階段行政事業(yè)性收費管理的政策 具體而言 , 公 共收費主要適用于那些具有消費的競爭性 、可排他 性 , 同時又具有消費的弱外部性和弱再分配性的公共 服務 。 . 五、論述題 1、國債的不同分類方法 1按舉借債務方式不同，國債可分為國家債券和國家借款。 國家債券，是通過發(fā)行債券形成國債法律關(guān)系。國家債券是國家內(nèi)債的主要形式，我國發(fā)行的國家債券主要有國庫券、國家經(jīng)濟建設債券、國家重點建設 債券等。 國家借款，是按照一定的程序和形式，由借貸雙方共同協(xié)商，簽訂協(xié)議或合同，形成國債法律關(guān)系。國家借款是國家外債的主要形式，包括外國政府貸款、國際金融組織貸款和國際商業(yè)組織貸款等。 2按償還期限不同，國債可分類定期國債和不定期國債 定期國債：是指國家發(fā)行的嚴格規(guī)定有還本付息期限的國債。定期國債按還債期長短又可分為短期國債、中期國債和長期國債。 短期國債通常是指發(fā)行期限在 1 年以內(nèi)的國債，主要是為了調(diào)劑國庫資金周轉(zhuǎn)的臨時性余缺，并具有較大的流動性； 中期國債是指發(fā)行期限在 1 年以上 、 10年以下的國債（包含年但不含年），因其償還時間較長而可以使國家對債務資金的使用相對穩(wěn)定； 長期國債是指發(fā)行期限在 10 年以上的國債（含年），可以使政府在更長時期內(nèi)支配財力，但持有者的收益將受到幣值和物價的影響。 不定期國債：是指國家發(fā)行的不規(guī)定還本付息期限的國債。這類國債的持有人可按期獲得利息，但沒有要求清償債務的權(quán)利。如英國曾發(fā)行的永久性國債即屬此類。 3按發(fā)行地域不同，國債可分為國家內(nèi)債和國家外債 國家內(nèi)債：是指在國內(nèi)發(fā)行的國債，其債權(quán)人多為本國公民、法人或其他組織 ，還本付息均以本國貨幣支付。 國家外債：是指國家在國外舉借的債，包括在國際市場上發(fā)行的國債和向外國政府、國際組織及其他非政府性組織的借款等。國家外債可經(jīng)雙方約定，以債權(quán)國、債務國或第三國貨幣籌集并還本付息。 4按發(fā)行性質(zhì)不同，國債可分為自由國債和強制國債 自由國債，又稱任意國債，是指由國家發(fā)行的由公民、法人或其他組織自愿認購的國債。它是當代各國發(fā)行國債普遍采用的形式，易于為購買者接受。 強制國債，是國家憑借其政治權(quán)力，按照規(guī)定的標準，強制公民、法人或其他組織購買的國債。這類國債一般 是在戰(zhàn)爭時期或財政經(jīng)濟出現(xiàn)異常困難或為推行特定的政策、實現(xiàn)特定目標時采用。 5按使用用途不同，國債可分為赤字國債、建設國債和特種國債 赤字國債，是指用于彌補財政赤字的國債。在實行復式預算制度的國家，納入經(jīng)常預算的國債屬赤字國債。 建設國債，是指用于增加國家對經(jīng)濟領(lǐng)域投資的國債。在實行復式預算制度的國家，納入資本（投資）預算的國債屬建設國債。 特種國債，是指為實施某種特殊政策在特定范圍內(nèi)或為特定用途而發(fā)行的國債。 6按是否可以流通，國債可分為上市國債和不上市國債 上市 國債，也稱可出售國債，是指可在證券交易場所自由買賣的國債。 不上市國債，也稱不可出售國債，是指不能自由買賣的國債。這類國債一般期限較長，利率較高，多采取記名方式發(fā)行。 財政與稅收自測題（五） 一、名詞解釋 1、 復式預算： 是指國家財政收支計劃通過兩個以上的表格來反映的一 種預算 形式，它既能反映財 政預算資金 的流向和流量，又能全面反映資金性質(zhì)和收支結(jié)構(gòu)。 2、 零基預算 ： 指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議 預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預算的一種方法。 3、 國家預算 ： 也稱 政府預算 ，是政府的基本財政收支 計劃。財政是 國家 為了實現(xiàn)其 職能 的需要，對一部分 社會產(chǎn)品 進行分配和再分配 的活動，是國家配 置資源的重要方式和調(diào)控社會 經(jīng)濟 運行的重要手段，是確保國家賴以存在的基本條件，有財才有政。 4、 國家決算 ： 經(jīng)法定程序批準的年度國家預算執(zhí)行情況及結(jié)果總結(jié)性的書面文件。 5、 財政政策 ： 是指 國家 根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟、 社會發(fā)展 的任務而規(guī)定的財政工作的指導原則，通過 財政支出 與 稅收 政策來調(diào)節(jié)總需求。 6、 貨幣政策 ： 是指政府或中央銀行為影響經(jīng)濟活動所采取的措施，尤指控制貨幣供給以及調(diào) 控利率的各項措施 。 二 、多項選擇題 （ 4）與國債現(xiàn)貨交易相比，國債期貨交易具有（ B ）等特點。 A、成交和券款交割時間不同步 B、投機性較強 C、交易本身的價格波動風險小 D、不必全部用國債券實物交割 （ 7）國家預算收支科目按科目包括的范圍大小及管理的需要，分為若干級次，即（ ABCD ）。 A、類 B、款 C、項 D、目 （ 9）預算外資金的特點是（ BC ）。 A、部門性 B、專用性 C、分散性 D、財政性 （ 10）世界各國 規(guī)范化的收費只有三種，即（ ACD ）。 A、規(guī)費 B、補償費 C、使用費 D、其他雜項收費 （ 11）我國國 家預算的作用 主要有（ ABCD ）。 A、財力保證作用 B、調(diào)節(jié)控制作用 C、資金分配作用 D、反映監(jiān)督作用 （ 12）財政政策的工具主要有（ ABCDE ）。 A、預算政策 B、購買支出政策 C、轉(zhuǎn)移支出政策 D、公債政策 E、稅收政策 財政與稅收模擬試卷 一、名詞解釋題（每小題 4分，共 8分） 1稅收籌劃 :在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或者投資行為等涉稅事項作出事先安排，以達到少繳稅款和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。 2包銷法 : 又稱承受法，是指國家將發(fā)行的債券統(tǒng)一售予銀行，再由銀行自行發(fā)售的方法 . 二、單項選擇題（每小題 1分，共 12分） 1財政產(chǎn)生的條件是 (B ）。 A 政治和文化 B 經(jīng)濟和政治 C經(jīng)濟和 效益 D政治和歷史 2行政國防支出屬于 ( A )。 A購買性支出 B轉(zhuǎn)移性支出 C國家支出 D財政支出 3 現(xiàn) 代社 會 保障 制 度 的核 心 內(nèi)容 是( B ）。 A 社 會 福 利 B 社 會 保 險 C社會救濟 D一部分民政福利 4政府收費中最主要的是 ( D )。 A 證 照 費 B 租金 C 特定估價 D使用費 5 ( C )是各級政府的部門或職能機構(gòu)就其 本身及其隸屬的行政事業(yè)單位年度經(jīng)費收支所編制實施的預算，它是各級公共機構(gòu)行使職能的財力保證。 A零基預算 B單位預算 C部門預算 D基數(shù)預算 6 ( C )是對付經(jīng)濟波動的財政政策，在經(jīng)濟蕭條時靠付出一定數(shù)額的公共投資使經(jīng)濟自動恢復其活力的政策。 A自動穩(wěn)定政策 B相機抉擇政策 C汲水政策 D補償政策 7在稅收構(gòu)成要素中，衡量稅負輕重與否的重要標志是 ( B )。 A征稅對象 B稅率 C納稅 人 D納稅環(huán)節(jié) 8下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( A )。 A將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位 B發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的運輸單位 C單獨銷售無線尋呼、移動電話，不提供電信服務的單位 D從事修理業(yè)的個人 9稅務機關(guān)應當自收到辦理稅務登記申報之日起 ( D )日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。 A 5 B 10 C 15 D 30 10稅務機關(guān)依法通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款，屬于稅務機關(guān) (C )。 A征稅權(quán) B 稅收保全權(quán) C強制執(zhí)行權(quán) D行政處罰權(quán) 11在中華人民共和國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，為個人所得稅的 ( C )納稅人。 A常住 B非常住 C居民 D非居民 12 ( B )是指廣泛地采用財務分析技術(shù)，包括復雜的現(xiàn)代財務原理和技術(shù)來制定可以盡量少繳納稅收的納稅人投資、經(jīng)營或其他活動的稅務計劃。 A實用派稅收籌劃 B技術(shù)派稅收籌劃 C政策派稅收籌劃 D漏洞派稅收籌劃 三、多項選擇題（每小題 2 分，共 30 分） A公共產(chǎn)品 B外部效應 C收入分配不公 D經(jīng)濟波動與失衡 E競爭 F壟斷 2目前，我國經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益的形式主要有 (ABC )。 A利潤 B租金 C股利 D所得稅 E資產(chǎn)占用費 3財政收入按形式分類可分為 (ABCE )等主要形式。 A 稅 收 收入 B 債 務收 入 C國有經(jīng)濟收人 D一般經(jīng)濟收入 E政 府收費收入 4 決 定國 債 利率 高 低 的因 素 主要 有(ABDE ) A金融市場利率 B國家信用好壞 C銀行利率水平 D社會資金供求狀況 E政府特定的經(jīng)濟政策 5預算外資金，是指國家機關(guān)、企事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章，收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。預算外資金管理的原則是 (ABCD )。 A 非 盈 利 性 原 則 B依法治費原則 C 合理安排和節(jié)約資金的原則 D?？顚Ｓ玫脑瓌t 6屬于加重納稅義務人負擔的措施是( BD ) A 減稅 B 附加 C免稅 D加成 E起征點 7根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列各 項 中 ， 屬 于 消 費 稅 征 收 范 圍 的