車輛購置稅征收管理辦法.doc

車輛購置稅征收管理辦法（2005年11月15日國家稅務(wù)總局令第15號(hào)發(fā)布根據(jù)2011年12月19日國家稅務(wù)總局關(guān)于修改車輛購置稅征收管理辦法的決定修訂）第一條 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（以下簡(jiǎn)稱征管法）、中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱征管法實(shí)施細(xì)則）和中華人民共和國車輛購置稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱車購稅條例）制定本辦法。第二條 根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則第三十條、車購稅條例第十二條的規(guī)定，納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車購稅納稅申報(bào)。（一）需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（二）不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向所在地征收車購稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。車購稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。第三條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫車輛購置稅納稅申報(bào)表（見附件1，以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表），同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件。復(fù)印件和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)一發(fā)票）報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，其他原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人。（一）車主身份證明1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地居民身份證（含居住、暫住證明）或居民戶口簿或軍人（含武警）身份證明；2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；4.組織機(jī)構(gòu)，提供組織機(jī)構(gòu)代碼證書。（二）車輛價(jià)格證明1.境內(nèi)購置車輛，提供統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；2.進(jìn)口自用車輛，提供海關(guān)關(guān)稅專用繳款書、海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書或海關(guān)征免稅證明。（三）車輛合格證明1.國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡(jiǎn)稱合格證）；2.進(jìn)口車輛，提供中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書或中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷）牌照通知書或沒收走私汽車、摩托車證明書。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料第四條 符合車購稅條例第九條免稅、減稅規(guī)定的車輛，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，除按本辦法第三條規(guī)定提供資料外，還應(yīng)根據(jù)不同情況，分別提供下列資料的原件、復(fù)印件及彩色照片。原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人，復(fù)印件及彩色照片由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。（一）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)的車輛，提供機(jī)構(gòu)證明；（二）外交人員自用車輛，提供外交部門出具的身份證明；（三）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，提供訂貨計(jì)劃的證明；（四）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片；（五）其他車輛，提供國務(wù)院或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的批準(zhǔn)文件。第五條 已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按本辦法規(guī)定重新辦理納稅申報(bào)：（一）底盤發(fā)生更換的；（二）免稅條件消失的。第六條 購買二手車時(shí)，購買者應(yīng)當(dāng)向原車主索要車輛購置稅完稅證明（以下簡(jiǎn)稱完稅證明）。購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)。未按規(guī)定辦理的，按征管法的規(guī)定處理。第七條 底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。同類型車輛是指同國別、同排量、同車長(zhǎng)、同噸位、配置近似等（下同）。第八條 最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息，參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格。第九條 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為0。第十條 對(duì)國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。同類型車輛由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，并報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)制定具體辦法及時(shí)將備案的價(jià)格在本地區(qū)統(tǒng)一。第十一條 車購稅條例第六條“價(jià)外費(fèi)用”是指銷售方價(jià)外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。第十二條 車購稅條例第七條規(guī)定的“申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的”，是指納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)低于出廠價(jià)格或進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價(jià)格。第十三條 進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為其提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的價(jià)格。第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，對(duì)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛應(yīng)當(dāng)實(shí)地驗(yàn)車。第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，確定計(jì)稅依據(jù)，征收稅款，核發(fā)完稅證明。征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，在未接到國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅文件前，應(yīng)先征稅。第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的車購稅繳稅憑證上的應(yīng)納稅額保留到元，元以下金額舍去。第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，除按照規(guī)定征收車購稅外，還應(yīng)采集并傳遞統(tǒng)一發(fā)票價(jià)格異常信息。第十九條 完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗(yàn)，副本用于辦理車輛登記注冊(cè)。完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造。第二十條 完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，車主在申請(qǐng)補(bǔ)辦完稅證明前應(yīng)在中國稅務(wù)報(bào)或由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局指定的公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登遺失聲明，填寫換（補(bǔ)）車輛購置稅完稅證明申請(qǐng)表(見附件3,以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)證申請(qǐng)表)。第二十一條 納稅人在辦理車輛登記注冊(cè)前完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人提供的車購稅繳稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)車購稅繳稅憑證留存聯(lián)，車輛合格證明，遺失聲明予以補(bǔ)辦。第二十二條 車主在辦理車輛登記注冊(cè)后完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，車主向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)換、補(bǔ)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車主提供的機(jī)動(dòng)車行駛證，遺失聲明核發(fā)完稅證明正本（副本留存）。第二十三條 已繳車購稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：（一）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（二）應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊(cè)的車輛，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的。第二十四條 納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫車輛購置稅退稅申請(qǐng)表（見附件4，以下簡(jiǎn)稱退稅申請(qǐng)表），分別下列情況提供資料：（一）未辦理車輛登記注冊(cè)的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票、完稅證明正本和副本；（二）已辦理車輛登記注冊(cè)的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的注銷車輛號(hào)牌證明。第二十五條 因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。第二十六條 公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的車輛，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還全部已繳稅款。第二十七條 符合免稅條件但已征稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊(cè)（以下簡(jiǎn)稱免稅圖冊(cè)）或免稅文件，辦理退稅。第二十八條 車購稅條例第九條“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛”是指：1.列入國家稅務(wù)總局印發(fā)的免稅圖冊(cè)的車輛；2.未列入免稅圖冊(cè)但經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)免稅的車輛。第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅圖冊(cè)或國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅文件為設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛辦理免稅。第三十條 需列入免稅圖冊(cè)的車輛，由車輛生產(chǎn)企業(yè)或納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，填寫車輛購置稅免（減）稅申請(qǐng)表（見附件2，以下簡(jiǎn)稱免稅申請(qǐng)表），提供下列資料：（一）本辦法第三條第（三）款規(guī)定的車輛合格證明原件、復(fù)印件；（二）車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片1套；（三）車輛內(nèi)、外觀彩色照片電子文檔（文件大小不超過50KB，像素不低于300萬，并標(biāo)明車輛生產(chǎn)企業(yè)名稱及車輛型號(hào)，僅限車輛生產(chǎn)企業(yè)提供）。第三十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核后的免稅申請(qǐng)表及附列的車輛合格證明復(fù)印件（原件退回申請(qǐng)人）、照片及電子文檔一并逐級(jí)上報(bào)。其中：（一）省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局分別于每年的3、6、9、12月將免稅申請(qǐng)表及附列資料報(bào)送至國家稅務(wù)總局。（二）國家稅務(wù)總局分別于申請(qǐng)當(dāng)期的4、7、10月及次年1月將符合免稅條件的車輛列入免稅圖冊(cè)。第三十二條 納稅人購置的尚未列入免稅圖冊(cè)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，應(yīng)先辦理納稅申報(bào)，繳納稅款。第三十三條 在外留學(xué)人員（含香港、澳門地區(qū)）回國服務(wù)的（以下簡(jiǎn)稱留學(xué)人員），購買1輛國產(chǎn)小汽車免稅。第三十四條 長(zhǎng)期來華定居專家（以下簡(jiǎn)稱來華專家）進(jìn)口自用的1輛小汽車免稅。第三十五條 留學(xué)人員購置的、來華專家進(jìn)口自用的符合免稅條件的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接辦理免稅事宜。第三十六條 留學(xué)人員、來華專家在辦理免稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)分別下列情況提供資料：（一）留學(xué)人員提供中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國的大使館或領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部）出具的留學(xué)證明；公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照；海關(guān)核發(fā)的回國人員購買國產(chǎn)小汽車準(zhǔn)購單；（二）來華專家提供國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證；公安部門出具的境內(nèi)居住證明。第三十七條 防汛和森林消防部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛（以下簡(jiǎn)稱防汛專用車和森林消防專用車）免稅。第三十八條 防汛專用車和森林消防專用車，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)文件審核辦理免稅。具體程序如下：（一）主管部門每年向國務(wù)院稅務(wù)主管部門提出免稅申請(qǐng)；（二）國務(wù)院稅務(wù)主管部門將審核后的車輛型號(hào)、數(shù)量、流向、照片及有關(guān)證單式樣通知納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)文件審核辦理免稅。第三十九條 納稅人購置的農(nóng)用三輪車免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接辦理免稅事宜。第四十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案。第四十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車購稅條例第十四條規(guī)定與