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2015年溫州市會(huì)計(jì)從業(yè)資格 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 培訓(xùn)資料 前 言 一、課程定位與學(xué)習(xí)目的 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 是會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試的 核心課程 ,也是難度較大的一門課程,因此希望大家引起高度重視。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí),大家應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)的基本理論、基本知識(shí)、基本方法有較好的掌握,能夠進(jìn)行日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算工作,具備一名合格會(huì)計(jì)人員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)。當(dāng)然,最重要的一點(diǎn),希望大家順利通過(guò)從業(yè)資格考試。 二、預(yù)計(jì)今年題型題量分析表 章節(jié) 平均分 第一章 (總論 ) 5分 第二章 (會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 ) 8分 第三章 (復(fù)式記賬 ) 10分 第四章 (會(huì)計(jì)憑證 ) 10分 第五章 (會(huì)計(jì)賬薄 ) 13分 第六章 (賬務(wù)處理程序 ) 3分 第七章 (財(cái)產(chǎn)清查 ) 6分 第八章 (財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ) 5分 第九章 (會(huì)計(jì)檔案 ) 5分 第十章 (主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ) 25分 我們把教材的十章按重要程度分為三個(gè)層次: 第一層次(最重要): 第 3, 4, 5,10 章 第二層次(重要): 第 1, 2, 7, 8, 9章 第三層次(一般):第 6章 1、部分章節(jié)的目錄發(fā)生了變化 第一章 新增了第三節(jié) “ 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) ” 以及會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 第四章 刪除了 “ 借貸記賬法在主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用 ”重新為第十章 第九章 第二節(jié) “ 會(huì)計(jì)檔案的保管 ” 分解為兩部分: “ 會(huì)計(jì)檔案的保管期限 ” 和 “ 會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制 “ 三、 2014年教材的主要變化 與原教材相比,在內(nèi)容上進(jìn)行修訂的有: ( 1)第一章按新準(zhǔn)則編寫,新增了權(quán)責(zé)發(fā)生制和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 ( 2)第二章按照新準(zhǔn)則編寫 ( 3)第三章刪除了:借貸記賬法的應(yīng)用,將會(huì)計(jì)分錄分散到其他章節(jié) ( 4) 第十章新增了詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄例題,加深對(duì)前面內(nèi)容的理解,業(yè)務(wù)量增加交易性金融資產(chǎn),非貨幣性福利,庫(kù)存股的業(yè)務(wù)核算。 ( 5)第八章列示了新準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表,變化明顯 ( 6)第九章刪除了會(huì)計(jì)檔案的保管要求,新增加了會(huì)計(jì)檔案的保管期限和會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制。 其他章節(jié)基本沒(méi)有變化。 2、內(nèi)容上的變化 認(rèn)真復(fù)習(xí),掌握每一個(gè)考點(diǎn),多加練習(xí),便勝券在握! 1、題型題量將繼續(xù)保持穩(wěn)定 2、難度可能會(huì)繼續(xù)提高,全而細(xì),每一章都有考題。 四、 2015年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè) 第一章 總 論 本章是全書的綱領(lǐng),重點(diǎn)介紹了會(huì)計(jì)的五個(gè)知識(shí)點(diǎn): 1、會(huì)計(jì)概念 2、會(huì)計(jì)的基本職能和會(huì)計(jì)對(duì)象 3、會(huì)計(jì)基本假設(shè) 4、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 一、會(huì)計(jì)的概念 (重點(diǎn)掌握) (一)、會(huì)計(jì)是一份什么性質(zhì)的工作? 會(huì)計(jì)是以 貨幣 為主要計(jì)量單位, 反映與監(jiān)督 一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的 一種經(jīng)濟(jì)管理 工作。 它包含了四層要點(diǎn):(基本特征) ( 1)會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位:貨幣 ( 2)會(huì)計(jì)的基本職能:核算(反映)和監(jiān)督(控制) ( 3)會(huì)計(jì)方法:一系列專門的方法 ( 4)會(huì)計(jì)的本質(zhì):一種經(jīng)濟(jì)管理工作 (二)分類(了解): 會(huì)計(jì)按其 報(bào)告的對(duì)象 不同,分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 指的是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求對(duì)過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過(guò)記賬、算賬和報(bào)賬等專門方法,向單位外部關(guān)系人提供單位的賬務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況等有關(guān)信息的會(huì)計(jì)。 管理會(huì)計(jì) 指的是根據(jù)管理者的需要和成本效益分析原理的要求,采用一系列的專門方法,對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)在和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、控制與評(píng)價(jià),向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)測(cè)決策所需的相關(guān)信息的會(huì)計(jì)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的 主要區(qū)別 : 第一,服務(wù)的對(duì)象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象是單位 外部的關(guān)系 人,而管理會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的 內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者 。 第二,提供的信息不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于提供 過(guò)去 信息,而管理會(huì)計(jì)側(cè)重于提供 未來(lái) 信息。 二、會(huì)計(jì)的基本職能 (重點(diǎn)掌握) 1、 會(huì)計(jì)職能的概念:會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)在客觀上所能發(fā)揮的功用(作用), 是會(huì)計(jì)固有的功能。 2、會(huì)計(jì)職能的分類 ( 1)基本職能: A、 會(huì)計(jì)核算 職能:是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位,通過(guò) 確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告 等環(huán)節(jié),對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬 ,為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能 。 B、 會(huì)計(jì)監(jiān)督 職能 :是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí) ,對(duì)特定對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 真實(shí)性 、合法性、合理性 進(jìn)行審查。 ( 2)其他職能:預(yù)測(cè)、決策、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等。 3、 會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系 (易考多選題) 會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是 相輔相成、辯證統(tǒng)一 的關(guān)系。 會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ),沒(méi)有核算所提供的各種信息,監(jiān)督就失去了依據(jù); 而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障,只有核算、沒(méi)有監(jiān)督,就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠性。 三、會(huì)計(jì)對(duì)象 (重點(diǎn)掌握并理解) 1、 會(huì)計(jì)職能的角度 :會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì) 核算和監(jiān)督 的內(nèi)容。 2、 會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容 :凡是特定主體 能夠以貨幣表現(xiàn) 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 在企業(yè)中具體表現(xiàn)為企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),即企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng) 。 以 工 業(yè) 企 業(yè) 為 例 : 投 資 者 投 入 從 債 權(quán) 人 籌 集 資金 ( 以 貨 幣 、 實(shí)物 、 無(wú) 形 等 形式) 購(gòu) 買 設(shè) 備 、 原 材 料 等 支 付 各 類 生 產(chǎn) 費(fèi) 用 資金 ( 以 實(shí) 物 形 式為主) 資金 ( 以 貨 幣 、 債權(quán) 等 形 式 ) 償還債務(wù) 資金退出 銷售 再生產(chǎn) 會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)(資金投入、資金運(yùn)用、資金退出) 四、會(huì)計(jì)基本假設(shè) (會(huì)計(jì)核算的基本前提) 掌握 1、概念:會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提,是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所做的合理設(shè)定。也就是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明白的 前提條件 。 2、包括的內(nèi)容: ( 1) 會(huì)計(jì)主體 : (為誰(shuí)核算?) A、概念:是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的 特定單位或者組織 ,它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的 空間范圍 。 B、確認(rèn)會(huì)計(jì)主體的意義: a、將 單位 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和 個(gè)人 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開。 b、將本單位和外單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開 C、會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系: a、法律主體包括: 國(guó)有企業(yè)、股份有限公司等 b、會(huì)計(jì)主體包括: 所有要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和組織 所以 會(huì)計(jì)主體 包括 法律主體 ( 2) 持續(xù)經(jīng)營(yíng): A、概念:是指在可以預(yù)見的將來(lái),會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去,不會(huì)停業(yè),也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。 B、確定持續(xù)經(jīng)營(yíng)的意義 :持續(xù)經(jīng)營(yíng)確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度,為選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法提供了依據(jù)。 ( 3) 會(huì)計(jì)分期 : A、概念:是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為 一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相等的期間 ,以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,以叫會(huì)計(jì)期間。 B、確定會(huì)計(jì)分期的意義:限定了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 時(shí)間范圍 ,便于分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 C、我國(guó)的會(huì)計(jì)分期: 以公歷 1月 1日至 12月 31日,為一個(gè)會(huì)計(jì)年度,又細(xì)分為半年度、季度和月度 ( 4) 貨幣計(jì)量: A、概念:是指會(huì)計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位,反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 B、確定貨幣的意義:確定了會(huì)計(jì)核算的 手段。 C、我國(guó)記賬對(duì)貨幣的要求:以 人民幣 作為記賬的本位幣,業(yè)務(wù)收支以 人民幣以外的貨幣為主的單位 ,可以選擇其中的一種 外幣 作為記賬的本位幣,但 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一定要折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 綜上所述:會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提相輔相成,缺一不可。 沒(méi)有會(huì)計(jì)主體,就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng);沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng),就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期;沒(méi)有貨幣計(jì)量,就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。 五、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) (重點(diǎn)掌握) 指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中,對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn): 權(quán)責(zé)發(fā)生制: (應(yīng)收應(yīng)付制)它是按照權(quán)利和責(zé)任是否轉(zhuǎn)移或發(fā)生來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期間的制度。 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,無(wú)論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用計(jì)入利潤(rùn)表;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 收付實(shí)現(xiàn)制: (現(xiàn)收現(xiàn)付制)它是以實(shí)際收到或支付款項(xiàng)為依據(jù),進(jìn)而確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期間的制度。 【 例題 】 ( 1)甲公司 11年 2月銷售一批商品給乙,貨 款 100萬(wàn)元,收到 80萬(wàn)元現(xiàn)金存入銀行, 11年 5月收到余 款 20萬(wàn)元。( 2) 11年 3月預(yù)收丙公司 10萬(wàn)元貨款, 11年4月將上述已收貨款的商品發(fā)給乙公司。 例 1 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 ( 1) 11年 2月 確認(rèn)收入 100萬(wàn)元 確認(rèn)收入 80萬(wàn)元 11年 5月 收入 0萬(wàn)元 確認(rèn)收入 20萬(wàn)元 ( 2) 11年 3月 收入 0萬(wàn)元 確認(rèn)收入 10萬(wàn)元 11年 4月 確認(rèn)收入 10萬(wàn)元 收入 0萬(wàn)元 【 例題 】 ( 1)購(gòu)買一批辦公用品 6000元,用銀 行存款支付 1000元, 5000元未付。( 2)購(gòu)買一 批辦公用品 8000元,用銀行存款支付 8000元。 ( 3)購(gòu)買一批辦公用品 9000元,款項(xiàng)未付。 例 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 ( 1) 確認(rèn)費(fèi)用 6000元 確認(rèn)費(fèi)用 1000元 ( 2) 確認(rèn)費(fèi)用 8000元 確認(rèn)費(fèi)用 8000元 ( 3) 確認(rèn)費(fèi)用 9000元 費(fèi)用 0元 收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用舉例 權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用舉例 并與收付實(shí)現(xiàn)制比較 準(zhǔn)則規(guī)定: 企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以 權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ) 。 具體運(yùn)用: 行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制 ; 事業(yè)單位會(huì)計(jì) 除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 外,其他大部分業(yè)務(wù)也 采用收付實(shí)現(xiàn)制 。 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求 本知識(shí)點(diǎn) : 1、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 2、會(huì)計(jì)核算的一般要求 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 1、資產(chǎn): ( 1) 款項(xiàng) :作為支付手段的貨幣資金 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 ( 2) 有價(jià)證券 :表示一定的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配的證券 國(guó)庫(kù)券 股票 企業(yè)債券 ( 3) 債權(quán) :企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 ( 4) 財(cái)物 :是 財(cái)產(chǎn) 和 物資 的簡(jiǎn)稱,具有實(shí)物形態(tài) 1、各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的方法和過(guò)程 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,具體如下: 填制會(huì)計(jì)憑證 復(fù)式記賬 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 設(shè)置會(huì)計(jì)科 目和賬戶 登記會(huì)計(jì)賬薄 成本核算 財(cái)產(chǎn)清查 2、各單位必須根據(jù) 實(shí)際發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 3、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在 依法設(shè)置的賬薄 上進(jìn)行登記 4、各單位應(yīng) 妥善保管 會(huì)計(jì)檔案 5、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),其使用的 軟件 及其生成的 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 必須合法 6、會(huì)計(jì)記錄應(yīng)使用 中文 ,可 同時(shí) 使用 民族文字和外國(guó)文字 。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第一章練習(xí) 單項(xiàng)選擇題 1.會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要依次經(jīng)過(guò)的基本核算環(huán)節(jié)是( ) A、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬 B、復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表 C、填制審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表 D、填制審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第一章練習(xí) 2.下列( )不屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。 A、賒購(gòu)材料 B、發(fā)放工資 C、從銀行提取現(xiàn)金 D. 擬定下年度用工計(jì)劃 3.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中,不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是( ) A、從銀行提取現(xiàn)金 B. 簽訂銷售合同 C、收取銷售定金 D、結(jié)算銷售貨款 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第一章練習(xí) 4.對(duì)于我國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位,下列有關(guān)會(huì)計(jì)記錄文字的表述中正確的是( ) A、會(huì)計(jì)記錄都必須使用中文 B、民族自治地方,單位會(huì)計(jì)記錄可以用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字取代中文 C、在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)經(jīng)濟(jì)組織,其會(huì)計(jì)記錄可以用一種外國(guó)文字取代中文 D、使用何種文字由各單位自己選擇 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第一章練習(xí) 5.甲公司向銀行借入款項(xiàng) 20萬(wàn)元,并用其中 10萬(wàn)元購(gòu)入機(jī)器一臺(tái),則公司總資產(chǎn)增加了( )萬(wàn)元。 A. 20 B、 10 C、 30 D、 0 6.下列不是會(huì)計(jì)核算的具體方法是( ) A、填制審核會(huì)計(jì)憑證 B、成本計(jì)算 C. 資產(chǎn)評(píng)估 D、財(cái)產(chǎn)清查 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第一章練習(xí) 7.下列各項(xiàng)符合”收入”定義的是 ( ) A、銷售商品取得的收入 B.出售固定資產(chǎn)取得的收入C.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入 D.取得的罰款收入 8.企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是( ) A、收付實(shí)現(xiàn)制 B. 權(quán)責(zé)發(fā)生制 C、現(xiàn)收現(xiàn)付制 D、現(xiàn)金收付制 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第一章練習(xí) 多項(xiàng)選擇題 1.會(huì)計(jì)核算是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位,通過(guò)( )等環(huán)節(jié),對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行算賬、報(bào)賬,為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。 A.報(bào)告 B.計(jì)量 C.記錄 D.確認(rèn) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第一章練習(xí) 2.下列各項(xiàng)中,屬于計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及盈虧狀況主要依據(jù)的有( ) A.收入 B.支出 C.費(fèi)用 D.成本 3.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)債權(quán)的有() A.應(yīng)收賬款 B、應(yīng)付賬款 C、預(yù)收賬款 D.預(yù)付賬款 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第一章練習(xí) 3.會(huì)計(jì)上所講的資本包括實(shí)收資本和資本公積兩部分 .( ) 4.以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算,是會(huì)計(jì)核算的重要前提,也是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵 .( ) 5.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料,都必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 .( ) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第一章練習(xí) 6.在中國(guó)境內(nèi)的各個(gè)單位,其會(huì)計(jì)記錄使用中文是強(qiáng)制性的,使用其他通用文字是備選性的 .( ) 7.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣,但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折合人民幣反映 .( ) 8.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科體系中所稱的會(huì)計(jì)方法,主要是指會(huì)計(jì)決策的方法 .( ) 9.單位可以根據(jù)工作的需要分別設(shè)置用于向財(cái)政稅務(wù)等部門提供和供單位自己管理需要的兩套會(huì)計(jì)賬簿 .() 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 (重點(diǎn)掌握) 本章知識(shí)點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)要素的概念、具體內(nèi)容 2、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 3、會(huì)計(jì)科目的概念、設(shè)置原則、分類 4、會(huì)計(jì)賬戶的概念、基本結(jié)構(gòu)、具體內(nèi)容 5、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系 一、會(huì)計(jì)要素 (一定要掌握) 1、概念:會(huì)計(jì)要素是 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象 進(jìn)行的 基本分類 ,是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。 2、分類: 資產(chǎn) 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 負(fù)債 表現(xiàn)資金相對(duì)靜止的狀態(tài) 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn) 表現(xiàn)資金顯著變動(dòng)的狀態(tài) ( 1)資產(chǎn) 概念:資產(chǎn)是指 過(guò)去的交易或者事項(xiàng) 形成的、由企業(yè) 擁有或控制 的、預(yù)期會(huì)給企業(yè) 帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 。 特點(diǎn): A、資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去的交易或者的事項(xiàng)所形成。 B、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。 C、預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 條件: A、與該資源有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè); B、該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 分類 :按照流動(dòng)性 (變現(xiàn)或耗用 的時(shí)間長(zhǎng)短 ) 流動(dòng)資產(chǎn) :一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 : 貨幣資金(庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等)、存貨(原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、委托加工物資等) 非流動(dòng)資產(chǎn) :一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上 長(zhǎng)期股權(quán)投資 :持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年的各種股權(quán)性的投資 固定資產(chǎn) :使用期限超過(guò)一年 ,單位價(jià)值較大的有形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) :沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 :企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨希ú缓荒辏┑母黜?xiàng)費(fèi)用 (2)負(fù)債 : 概念 :是指企業(yè)由 過(guò)去的交易或者事項(xiàng) 形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的 現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。 特點(diǎn): A、負(fù)債是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的 B、清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) C、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù) 條件: A、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益和可能流出企業(yè); B、未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 分類:按流動(dòng)性( 償還時(shí)間的長(zhǎng)短 ) 流動(dòng)負(fù)債: 將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 以內(nèi) 償還的 債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)。 長(zhǎng)期負(fù)債: 將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 以上 償還的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。 ( 3)所有者權(quán)益 (股東權(quán)益) 概念:是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者 享有的剩余權(quán)益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額,所以也叫 凈資產(chǎn) 。 特點(diǎn):和負(fù)債相比較 所有者權(quán)益不需要償還 企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí),優(yōu)先償還負(fù)債 所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配 分類: 實(shí)收資本(股本):企業(yè)的注冊(cè)資本 資本公積:除注冊(cè)資本外的資本: 資本(股本)溢價(jià) 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得 和損失 盈余公積:從稅后利潤(rùn)中提取的資金 未分配利潤(rùn):留待以后分配的利潤(rùn) (4)收入 (狹義) 概念 :是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 條件: 與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為: 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn) 負(fù)債 收入將引起 所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。 分類: 重要性程度 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他收務(wù)收入 ( 5)費(fèi)用 (狹義) 概念 : 是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 條件: 與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)。 費(fèi)用的發(fā)生可能表現(xiàn)為: 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn) 負(fù)債 費(fèi)用將引起 所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。 分類: (與收入的關(guān)系 ) 營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 直接材料 其他業(yè)務(wù)成本 直接人工 制造費(fèi)用 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 :管理部門 的開支 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 :銷售產(chǎn)生 的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 :融通資金 的費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加:城建稅、教育費(fèi)附加等。 費(fèi)用與成本關(guān)系 :成本是費(fèi)用的對(duì)象化 . (6)利潤(rùn) 概念 :是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的 經(jīng)營(yíng)成果 . 分類 : 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額: 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 -營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn): 利潤(rùn)總額 -所得稅費(fèi) 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) ( 1)作用:是企業(yè) 編制利潤(rùn)表 的基礎(chǔ) ( 2)意義:利潤(rùn) 0(盈利 ) 利潤(rùn) 0(虧本 ) 利潤(rùn) =0(不虧不賺 ) 二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 歷史成本: (實(shí)際成本)就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 重置成本: (現(xiàn)行成本)是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件,重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。 可變現(xiàn)凈值: 是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。 舉例: 某企業(yè)生產(chǎn)電腦,已經(jīng)生產(chǎn)的半成品賬面價(jià)值為 4000元,預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工需要花 800元,銷售出去還要開支相關(guān)稅費(fèi) 400元,經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該電腦市場(chǎng)售價(jià)為 5000元。 該半成品的歷史成本 =4000元, 可變現(xiàn)凈值 =5000800400=3800元 現(xiàn)值: 是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。 舉例: 2011年 12月 31日有存款 10萬(wàn),年利率為 10%,這筆錢在 2011年 1月 1日值多少錢? 2011年 1月 1日值多少錢就是現(xiàn)值 =100000/(1+10%)=90909.09 公允價(jià)值: 是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。 三、會(huì)計(jì)科目 1、概念:是對(duì) 會(huì)計(jì)要素 的具體內(nèi)容進(jìn)行 分 類核算 的 項(xiàng)目 。 2、會(huì)計(jì)科目分類 ( 1)按提供會(huì)計(jì)信息的 詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系 總分類科目 (一級(jí)科目) ( 提供 總括 信息 ) 明細(xì)分類科目 (二級(jí)明細(xì)科目) ( 提供 詳細(xì) 信息 ) (三級(jí)明細(xì)科目) ( 注:并不是所有的科目都設(shè)明細(xì)科目 ) 例: 原材料 一級(jí)科目 甲材料 乙材料 丙材料 二級(jí)科目 甲 1 甲 2 乙 1 乙 2 丙 1 丙 2 三級(jí)科目 ( 2)按 歸屬的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)類 貨幣資金 投資 應(yīng)收 存貨 固定資產(chǎn) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 預(yù)付賬款 負(fù)債類 :應(yīng)付 ,應(yīng)交 , 借款 預(yù)收賬款 所有者權(quán)益類 :資本類、留存收益類 成本類 :生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本 損益類 : 收入類 費(fèi)用類 3、 設(shè)置原則 ( 1) 合法性 原則:指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 ( 2) 相關(guān)性 原則:指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要滿足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求。 ( 3) 實(shí)用性 原則:指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn),滿足實(shí)際需要。 四、賬戶 1、概念:會(huì)計(jì)賬戶是 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 的,具有一定的 格式和結(jié)構(gòu) ,用來(lái)分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的 載體 。 2、分類: ( 1)按提供會(huì)計(jì)信息的 詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系 總分類賬戶 (一級(jí)賬戶) (簡(jiǎn)稱 總賬 ) 明細(xì)分類賬戶 (二級(jí)賬戶) (簡(jiǎn)稱 明細(xì)賬 ) (三級(jí)賬戶) ( 2)按 歸屬的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)類 賬戶 負(fù)債類 賬戶 所有者權(quán)益類 賬戶 成本類 賬戶 損益類 賬戶 收入類 賬戶 費(fèi)用類 賬戶 ( 3)按 賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶 利潤(rùn)表 賬戶 3、基本結(jié)構(gòu): 賬戶名稱 左方 右方 期初余額 期初余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 期末余額 4、賬戶的四個(gè)金額要素及其關(guān)系: 期末 余額 =期初 余額 +本期 增加發(fā)生額 本期 減少發(fā)生額 5、賬戶的具體內(nèi)容: 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目: A公司 2004年 憑證 號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 3 1 月初余額 貸 5000 3 1 購(gòu)入材料 14000 貸 19000 20 4 償還貨款 10000 貸 9000 3 31 本月合計(jì) 10000 14000 貸 9000 ( 1)賬戶的名稱(會(huì)計(jì)科目)( 2)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期 ( 3)所依據(jù)記賬憑證的編號(hào) ( 4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 ( 5)增減金額 ( 5)余額 五、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 1、 聯(lián)系 : ( 1) 兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類,兩者 口徑一致 , 性質(zhì)相同 ( 2) 科目 是 賬戶 的 名稱 ,也是設(shè)置賬戶的 依據(jù) ,沒(méi)有科目,賬戶就失去了設(shè)置依據(jù) ( 3) 賬戶 是對(duì) 科目 的 具體運(yùn)用 ,沒(méi)有賬戶,就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用 2、 區(qū)別 : 兩者是兩個(gè)不同的概念,會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱 ,沒(méi)有結(jié)構(gòu),而賬戶則具有一定的 格式和結(jié)構(gòu) 。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第二章練習(xí) 單項(xiàng)選擇題 1.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中 ,引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的是 ( ) A.以銀行存款償還前欠貸款 B.以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用 C.購(gòu)買材料貸款尚未支付 D.收回應(yīng)收賬款 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第二章練習(xí) 2.下列各項(xiàng)中 ,屬于長(zhǎng)期負(fù)債的是 ( ) A. 應(yīng)付賬款 B.預(yù)付賬款 C.應(yīng)付債券 D.應(yīng)付股利 3.( )既反映了會(huì)計(jì)對(duì)象要素間的基本數(shù)量關(guān)系 ,同時(shí)也是復(fù)式記帳法的理論依據(jù) . A.會(huì)計(jì)科目 B.會(huì)計(jì)恒等式 C.記賬符號(hào) D.賬戶 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第二章練習(xí) 4.引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)項(xiàng)目增加 ,另一個(gè)項(xiàng)目減少 ,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是 ( ) A.收到外單位前欠貸款 B.向銀行借入短期借款 C.用銀行存款償還短期借款 D.收到投資者投 入的機(jī)器一臺(tái) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第二章練習(xí) 5.企業(yè)向銀行借入短期借款 ,直接用來(lái)歸還應(yīng)付賬款 ,引起該企業(yè) ( ) A.資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同金額增加 B.資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同金額減少 C.資產(chǎn)項(xiàng)目之間有增有減 ,增減金額相等 D.權(quán)益項(xiàng)目之間有增有減 ,增減金額相等 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第二章練習(xí) 多項(xiàng)選擇題 1.下列各項(xiàng)中 ,屬于流動(dòng)負(fù)債的有 ( ) A.應(yīng)付債券 B.預(yù)付帳款 C.應(yīng)付帳款 D.預(yù)收帳款 2.工業(yè)企業(yè)取得的下列款項(xiàng)中 ,符合 收入 會(huì)計(jì)要素定義的有 ( ) A.出租固定資產(chǎn)收取的租金 B.出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款 C.出售原材料收取的價(jià)款 D.出售自制半成品收取的價(jià)款 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第二章練習(xí) 3.下列關(guān)于資產(chǎn)的論斷正確的有 ( ) A.資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源 B.資產(chǎn)必須是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成 C.資產(chǎn)必須是能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源 D.資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第二章練習(xí) 4. 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)等式是 ( ) A.設(shè)置賬戶的理論依據(jù) B.總分類帳戶和明細(xì)分類賬戶平行登記的理論依據(jù) C.復(fù)試記帳的理論依據(jù) D.編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù) 第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 (重點(diǎn)掌握) 本章知識(shí)點(diǎn) 1、復(fù)式記賬法的概念、記賬符號(hào) 2、借貸記賬法的概念、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、 試算平衡 3、會(huì)計(jì)分錄的概念、組成、分類、編制 4、總賬與明細(xì)賬的平行登記 一、會(huì)計(jì)等式 (重點(diǎn)掌握) 1、資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益(數(shù)量關(guān)系相等) =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益 =權(quán)益 ( 1)作用:是 復(fù)式記賬法 的理論基礎(chǔ),也是 編制資產(chǎn)負(fù)債表 的依據(jù)。 ( 2)當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素的變化:涉及到 等式一邊 時(shí), 一增一減( ) 涉及到 等式兩邊 時(shí), 同增( )或同減 【 案例 】 某老板投入資金 10萬(wàn)元開設(shè)甲公司,此 時(shí)甲公司有以下等式: 資產(chǎn) 10萬(wàn) 所有者權(quán)益 10萬(wàn) 若甲公司認(rèn)為資金還不夠,就到外面借款,借得 5 萬(wàn)元資金,等式變?yōu)椋?資產(chǎn) 10萬(wàn) +5萬(wàn) 負(fù)債 5萬(wàn) + 所有者權(quán)益 10萬(wàn) 由于負(fù)債的全稱就是債權(quán)人權(quán)益,所以等式也可 以寫成: 資產(chǎn) 10萬(wàn) +5萬(wàn) 債權(quán)人權(quán)益 5萬(wàn) +所有者權(quán)益 10萬(wàn) 資產(chǎn) 15萬(wàn) 權(quán)益 15萬(wàn) ( 3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 對(duì)“ 資產(chǎn) =權(quán)益 ”等式的影響 : 1、 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加 2、 資產(chǎn)方等額有增有減,權(quán)益不變 3、 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少 4、 權(quán)益方等額有增有減,資產(chǎn)不變 對(duì)“ 資產(chǎn) =負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ”等式的影響 : 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 (1) 增加 增加 (2) 增加 增加 (3) 減少 減少 (4) 減少 減少 (5)增加 減少 (6) 增加 減少 (7) 增加 減少 (8) 增加 減少 (9) 減少 增加 例 1 用銀行存款 20000元購(gòu)買材料。 資產(chǎn) +20000 資產(chǎn) -20000 例 2 向銀行借入短期借款 10000元,直接償還應(yīng) 付賬款 負(fù)債 +10000 負(fù)債 -10000 例 3接受外商投入設(shè)備一臺(tái),價(jià)值 20000元。 資產(chǎn) +20000 所有者權(quán)益 +20000 例 4 以銀行存款 40000元償還長(zhǎng)期借款。 負(fù)債 -40000 資產(chǎn) -40000 ( 4)會(huì)計(jì)第二等式: 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) 這一等式是 資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn) ,體現(xiàn)了企業(yè) 一 定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果 , 是編制利潤(rùn)表的依據(jù) 。 企業(yè)的利潤(rùn)通過(guò)分配,一部分 以盈余公積和未分配 利潤(rùn)的方式留存企業(yè) ,通常稱為留存收益, 構(gòu)成所有者 權(quán)益的組成部分 ; 另一部分將 分配給投資者 ,在實(shí)際支付之前形成應(yīng) 應(yīng)付利潤(rùn), 構(gòu)成企業(yè)負(fù)債的組成部分 。 【 案例 】 公司開設(shè)之后,就要開展相關(guān)的業(yè)務(wù),就需要開 銷,所以就有了費(fèi)用 6萬(wàn),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生收入 9萬(wàn),利潤(rùn) 應(yīng)為: 收入 9萬(wàn) 費(fèi)用 6萬(wàn) 利潤(rùn) 3萬(wàn) 利潤(rùn)是公司賺來(lái)的,而公司又是所有者的,所 以,到了期末利潤(rùn) 3萬(wàn)就會(huì)并入所有者權(quán)益內(nèi)。 等式變 化為: 資產(chǎn) 15萬(wàn) +3萬(wàn) =負(fù)債 5萬(wàn) +所有者權(quán)益 10萬(wàn) +利潤(rùn) 3萬(wàn) 資產(chǎn) 15萬(wàn) +3萬(wàn) =負(fù)債 5萬(wàn) +所有者權(quán)益 10萬(wàn) +收入 9萬(wàn) 費(fèi)用 6萬(wàn) 資產(chǎn) 15萬(wàn) +3萬(wàn) +費(fèi)用 6萬(wàn) =負(fù)債 5萬(wàn) +所有者權(quán)益 10萬(wàn) +收入 9萬(wàn) 例 1 銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款 20000元,存入銀行。 資產(chǎn) +20000 收入 +20000 例 2 收到通知本月水電費(fèi) 5000元。 負(fù)債 +5000 費(fèi)用 +5000 例 3購(gòu)買辦公用品,以現(xiàn)金支付 800元。 資產(chǎn) -800 費(fèi)用 +800 例 4 收到罰款 500元。 資產(chǎn) +500 收入 +500 二、復(fù)式記賬 1、概念:記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 2、分類: ( 1) 單式記賬法 :對(duì)于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。 ( 2) 復(fù)式記賬法 :對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都以相等的金額,在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。 ( 3) 兩者相比,復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點(diǎn): 可以全面、清晰地放映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,還能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。 可以進(jìn)行試算平衡,以檢查賬戶記錄是否正確。 ( 4)復(fù)試記賬法的分類: 按 記賬符號(hào) 不同 :記賬符號(hào)是用來(lái)表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 增減變動(dòng)和記賬方向 的標(biāo)記。 增減 記賬法:以增減作為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法 收付 記賬法:以收付作為記賬符號(hào)的復(fù)試記賬法 借貸 記賬法:以借貸作為記賬符號(hào)的復(fù)試記賬法 二、借貸記賬法 1、意義:是 世界通用 的記賬方法 ,我國(guó)法定 的記賬方法 2、理論依據(jù):資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 3、賬戶結(jié)構(gòu): 左方 賬戶名稱 右方 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額 期末余額 期初余額 發(fā)生額 期末余額 期初余額 借方 發(fā)生額 期末余額 期初余額 貸方 發(fā)生額 期末余額 借方 資產(chǎn) (費(fèi)用、成本 ) 貸方 借方 (負(fù)債、所有者權(quán)益、收入) 貸方 期初余額 + 期末余額 - 期初余額 + 期末余額 - 期末余額 =期初余額 +借方 發(fā)生額 -貸方 發(fā)生額 期末余額 =期初余額 +貸方 發(fā)生額 -借方 發(fā)生額 借貸記賬法的方向 左借右貸 左 賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目) 右 借 貸 借 賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目) 貸 資產(chǎn) + 負(fù)債 + 費(fèi)用 + 所有者權(quán)益 + 收入 + 負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn) 收入 費(fèi)用 資產(chǎn) +費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入 4、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù) : 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 =負(fù)債 +(所有者權(quán)益 +利潤(rùn) ) =負(fù)債 +(所有者權(quán)益 +收入 -費(fèi)用 ) 資產(chǎn) +費(fèi)用 (成本 )=負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 所以 資產(chǎn)、費(fèi)用、成本 類賬戶結(jié)構(gòu)相同,負(fù)債、所有者權(quán)益、收入 類賬戶結(jié)構(gòu)相同 5、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu): 例 1: 從乙企業(yè)購(gòu)入原材料 100噸,價(jià)款 60000元 ,貨款尚未支付。 ( 1)分析業(yè)務(wù)中涉及到的 會(huì)計(jì)賬戶 : 原材料 應(yīng)付賬款 ( 2)判斷會(huì)計(jì)賬戶的 類型和增減 : 資產(chǎn) + 負(fù)債 + ( 3)確定會(huì)計(jì)賬戶的 結(jié)構(gòu)和記賬方向 : 借方 貸方 ( 4) 記錄 賬戶的增減變化及金額: 借:原材料 60000 貸:應(yīng)付賬款 60000 例 2:從銀行提取現(xiàn)金 6000元備用。 ( 1)分析業(yè)務(wù)中涉及到的 會(huì)計(jì)賬戶 : 現(xiàn)金 銀行存款 ( 2)判斷會(huì)計(jì)賬戶的 類型和增減 : 資產(chǎn) + 資產(chǎn) - ( 3)確定會(huì)計(jì)賬戶的 結(jié)構(gòu)和記賬方向 : 借方 貸方 ( 4) 記錄 賬戶的增減變化及金額: 借 :庫(kù)存現(xiàn)金 6000 貸 :銀行存款 6000 例 3: 向銀行借入長(zhǎng)期借款 250000元,直接用來(lái)償還前欠的貨款 200000元 ,其余的存入的銀行 . ( 1)分析業(yè)務(wù)中涉及到的 會(huì)計(jì)賬戶 : 長(zhǎng)期借款 + 應(yīng)付賬款 - 銀行存款 + ( 2)判斷會(huì)計(jì)賬戶的 類型和增減 : 負(fù) 債 資產(chǎn) ( 3)確定會(huì)計(jì)賬戶的 結(jié)構(gòu)和記賬方向 : 貸方 借方 ( 4) 記錄 賬戶的增減變化及金額: (書寫會(huì)計(jì)分錄 ) 借 :應(yīng)付賬款 200000 銀行存款 50000 貸 :長(zhǎng)期借款 250000 從上例可以看出:對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸,而且借貸相等, 所以由此得出: 借貸記賬法的記賬規(guī)則 : 有借必有貸,借貸必相等 6、會(huì)計(jì)分錄 : ( 1)概念:是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸 的 賬戶 及其 金額 的記錄,簡(jiǎn)稱分錄。 ( 2)組成: 會(huì)計(jì)賬戶 記賬符號(hào) 發(fā)生金額 (3)分類 : 簡(jiǎn)單 會(huì)計(jì)分錄 : 一 借 一 貸 復(fù)合 會(huì)計(jì)分錄 : 一 借 多 貸 一 貸 多 借 多 借 多 貸 (4)書寫格式 :借方 在前 ,貸方 在后 借方 偏左 ,貸方 偏右 7、試算平衡: ( 1)概念:根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。 ( 2)分類: 發(fā)生額試算平衡法 余額試算平衡法 期初余額試算平衡 期末余額試算平衡 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 全部賬戶 借方期初余額 合計(jì) =全部賬戶 貸方期初余額 合計(jì) 借方期末余額節(jié) 貸方期末余額 ( 3)、 編制試算平衡表 (假設(shè)下述業(yè)務(wù)都為甲企業(yè)2007年 3月發(fā)生 ) 例 1: 借 :原材料 60000 貸 :應(yīng)付賬款 60000 例 2:借 :庫(kù)存現(xiàn)金 6000 貸 :銀行存款 6000 例 3:借 :應(yīng)付賬款 200000 銀行存款 50000 貸 :長(zhǎng)期借款 250000 如何列” T”賬 銀行存款 借方 貸方 會(huì)計(jì) 科目 本期發(fā)生額 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 6000 銀行存款 50000 6000 原材料 60000 應(yīng)付賬款 200000 60000 長(zhǎng)期借款 250000 合計(jì) 316000 316000 本期發(fā)生額試算平衡表 2007年 3月
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