貨幣資金應(yīng)收應(yīng)付.ppt

2020 2 1 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 衡水電大 2020 2 1 目錄 本次學(xué)習(xí)內(nèi)容 上次學(xué)習(xí)內(nèi)容回顧 下次學(xué)習(xí)內(nèi)容提示 上次學(xué)習(xí)內(nèi)容回顧 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目排列用直接法和間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 原始憑證的設(shè)計(jì) 本次學(xué)習(xí)內(nèi)容 一 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)二 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 貨幣資金的內(nèi)容及特點(diǎn)貨幣資金收入 支出的內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)貨幣資金核算方法設(shè)計(jì) 貨幣資金的內(nèi)容及特點(diǎn) 貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金 包括現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金 但那些不能立即交付使用的 如銀行凍結(jié)存款 均不能視為貨幣資金 流動(dòng)性強(qiáng)特點(diǎn)聯(lián)系性廣管理要求嚴(yán)格 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 1 落實(shí)貨幣資金的經(jīng)營管理責(zé)任 保證貨幣資金的安全 2 便于貨幣資金的合理調(diào)度 滿足各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要 3 準(zhǔn)確 及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 真實(shí) 完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息 4 借助于對(duì)貨幣資金的控制 理順并強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 一 授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度二 貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度三 貨幣資金支出的內(nèi)部控制制度四 貨幣資金清查控制制度 貨幣資金收入的控制程序 款項(xiàng) 貨幣資金的收入其他控制制度 嚴(yán)格控制收款日期和收款金額 保證及時(shí)收取 及時(shí)送存銀行 所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號(hào) 并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度 建立現(xiàn)金 支票 匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗(yàn)制度 貨幣資金支出的控制程序 貨幣資金支出控制程序設(shè)計(jì) 四個(gè)環(huán)節(jié) 支付申請(qǐng) 支付審批 支付復(fù)核 支付辦理 授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度 一 貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度 二 貨幣資金的崗位分工制度 1 貨幣資金的收付及保管應(yīng)有出納人員負(fù)責(zé) 其他人員不得接觸 2 出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管 3 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離 授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度 4 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離 5 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管 6 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員 會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離 7 出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離 案例分析 幾年前 發(fā)生過一起典型的出納員貪污 挪用公款案 這是一個(gè)國有小企業(yè) 財(cái)會(huì)部門設(shè)有財(cái)務(wù)經(jīng)理 會(huì)計(jì) 出納三個(gè)崗位 其中 出納員是一個(gè)剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩 按單位慣例 出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金 銀行存款的支付 并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章 財(cái)務(wù)章 自己從銀行取回銀行對(duì)帳單負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳 參考答案 此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定 出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員 會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離 出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離 驚天大案 2000年8月初見諸報(bào)端的貴陽市財(cái)政局出納許杰侵吞公款7272萬元一案 據(jù)媒體報(bào)道稱 是建國以來貴州省最大的一宗經(jīng)濟(jì)案件 并冠以 驚天大案 另一案為交通部財(cái)務(wù)司綜合處雷勛平挪用公款8000萬元的案件 對(duì)于后者 雖未被媒體冠以 驚天 但是 雷勛平一人挪用公款的數(shù)目 在老百姓看來實(shí)在是天文數(shù)字了 因此與前一案并稱為驚天大案實(shí)不為過 案例分析 違規(guī)做法 貴陽市財(cái)政局許杰從1990年至2000年2月案發(fā)為止 連續(xù)10年時(shí)間擔(dān)任該局出納兼會(huì)計(jì) 自稱 從1990年以來從沒有人查過她的帳 交通部雷勛平 貨幣資金支出的其他控制制度 嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定 使用范圍 限額 收支兩條線 備用金 加強(qiáng)銀行帳戶的管理 遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律 建立外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡和存出投資款等其他貨幣資金的收支管理制度 其他貨幣資金的核算 帳戶設(shè)置 其他貨幣資金 外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡存款 信用存款 在途資金等 取得 借 其他貨幣資金 貸 銀行存款支付 借 物資采購借 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅貸 其他貨幣資金 結(jié)清余額 借 銀行存款貸 其他貨幣資金 其他貨幣資金的核算 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 1 縮短收帳期限 盡可能避免壞帳損失2 防止職務(wù)舞弊 保證應(yīng)收及預(yù)付款的安全3 保證在資產(chǎn)負(fù)債表上如實(shí)恰當(dāng)?shù)嘏稇?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收帳款的控制方法 1 制定科學(xué)的應(yīng)收帳款信用政策 信用政策包括 信用期間 信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策 2 建立規(guī)范的應(yīng)收帳款對(duì)帳制度 3 建立嚴(yán)格的應(yīng)收帳款收帳監(jiān)督制度 4 壞帳損失責(zé)任追究制度5 科學(xué)的應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)管理制度6 恰當(dāng)?shù)膲膸?huì)計(jì)政策選擇制度 差旅費(fèi)控制制度的設(shè)計(jì) 1 借款批準(zhǔn)制度2 財(cái)務(wù)審查制度3 逐筆清欠制度4 定期報(bào)帳制度5 人員調(diào)離財(cái)務(wù)簽字制度6 責(zé)任追究制度 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì) 應(yīng)收帳款的核算方法應(yīng)收票據(jù)的核算方法壞帳的核算方法 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計(jì)算貼現(xiàn)凈額 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 票據(jù)期限 貼現(xiàn)期 算頭不算尾 算頭不算尾 備抵法 應(yīng)收帳款百分比法 期末 應(yīng)對(duì) 壞帳準(zhǔn)備 帳戶進(jìn)行調(diào)整調(diào)整前 壞帳準(zhǔn)備 帳戶為借方余額時(shí) 應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額 期末應(yīng)收帳款余額 百分比 壞帳準(zhǔn)備 借方余額借 管理費(fèi)用貸 壞帳準(zhǔn)備