2011年度注冊會計(jì)師考試——綜合階段考試樣題.doc

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更多注冊會計(jì)師考試信息，考試真題，模擬題下載/forum-115-1.html大家論壇，全免費(fèi)公益性考試論壇，期待您的光臨！2011年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試職業(yè)能力綜合測試試卷一（樣卷）說明：本試卷共1題，50分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。新華風(fēng)機(jī)股份有限公司（以下簡稱“新華風(fēng)機(jī)”）主要從事風(fēng)機(jī)、風(fēng)閥、防火閥、空氣凈化設(shè)備等產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，其產(chǎn)品主要面向地鐵、隧道和工業(yè)民用建筑三大應(yīng)用領(lǐng)域，在地鐵、隧道等應(yīng)用領(lǐng)域具有較強(qiáng)的市場競爭力和較高的市場占有率。新華風(fēng)機(jī)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)師為立誠會計(jì)師事務(wù)所。2009年12月新華風(fēng)機(jī)決定更換其財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)師。2010年1月，新華風(fēng)機(jī)財(cái)務(wù)總監(jiān)張總與求實(shí)會計(jì)師事務(wù)所取得聯(lián)系，并正式提出聘請其擔(dān)任新華風(fēng)機(jī)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)師。求實(shí)會計(jì)師事務(wù)所在完成承接新客戶評價(jià)工作后，決定接受委托承接新華風(fēng)機(jī)的2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。資料一：在進(jìn)行承接新客戶的評估工作過程中，求實(shí)會計(jì)師事務(wù)所新華風(fēng)機(jī)審計(jì)項(xiàng)目主管合伙人王自強(qiáng)了解到新華風(fēng)機(jī)的一些基本情況，部分內(nèi)容摘錄如下：12009年9月，新華風(fēng)機(jī)的財(cái)務(wù)總監(jiān)突然離職，由于短期內(nèi)無法找到合適的替代人選，新華風(fēng)機(jī)安排負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的張總兼任財(cái)務(wù)總監(jiān)，管理財(cái)務(wù)工作。張總具有會計(jì)從業(yè)資格證書，5年前曾在某電力公司擔(dān)任主管會計(jì)。2新華風(fēng)機(jī)目前主營的通風(fēng)設(shè)備具有如下特點(diǎn)：一般應(yīng)用于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，合同金額高；大部分為非標(biāo)準(zhǔn)件產(chǎn)品，所需技術(shù)參數(shù)一般根據(jù)客戶實(shí)際運(yùn)行環(huán)境而定，需要生產(chǎn)商具有較高的研發(fā)設(shè)計(jì)能力；產(chǎn)品的精度、強(qiáng)度、性能指標(biāo)及運(yùn)行的可靠性等方面要求較高，制造工藝較為復(fù)雜，產(chǎn)品質(zhì)量控制要求嚴(yán)格；由于技術(shù)附加值高，產(chǎn)品毛利率相對較高。3新華風(fēng)機(jī)2009年度銷售收入中，用于地鐵、隧道的通風(fēng)設(shè)備銷售收入占銷售收入總額的76%。根據(jù)新華風(fēng)機(jī)管理層提供的財(cái)務(wù)分析資料，新華風(fēng)機(jī)于2009年第四季度完成了幾個主要客戶的訂單，第四季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入占全年銷售收入的40%。4為了縮短供貨周期，新華風(fēng)機(jī)在八個主要國內(nèi)客戶所在地設(shè)立了銷售代表處，每個銷售代表處均設(shè)有倉庫。新華風(fēng)機(jī)將客戶所需產(chǎn)品提前發(fā)往各銷售代表處倉庫，并由各銷售代表處根據(jù)客戶提交的發(fā)貨通知直接將產(chǎn)品發(fā)往客戶倉庫。5為了提高產(chǎn)品的市場競爭力，新華風(fēng)機(jī)向其客戶提供更長的質(zhì)保期。行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品的質(zhì)保期為1年，而新華風(fēng)機(jī)產(chǎn)品的質(zhì)保期為3年。同時(shí)，新華風(fēng)機(jī)向客戶提供24小時(shí)內(nèi)上門維修的服務(wù)承諾。隨著產(chǎn)品銷售數(shù)量的增加，新華風(fēng)機(jī)的質(zhì)保費(fèi)用呈快速增長趨勢。6為了保持產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)的領(lǐng)先優(yōu)勢，新華風(fēng)機(jī)近幾年在研發(fā)方面的投入也呈逐年增長的趨勢。新華風(fēng)機(jī)擁有自己的研究所和產(chǎn)品檢測實(shí)驗(yàn)室，具有較強(qiáng)的研究開發(fā)能力和試驗(yàn)檢測能力，其下屬的南方風(fēng)機(jī)檢測實(shí)驗(yàn)室是國內(nèi)通風(fēng)與空氣處理行業(yè)僅有的三家經(jīng)國家評定認(rèn)可的實(shí)驗(yàn)室之一。7隨著公司業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，新華風(fēng)機(jī)的產(chǎn)品出口東南亞國家。近幾年來，出口產(chǎn)品銷售收入也呈逐年上升趨勢，2007年至2009年出口產(chǎn)品收入占銷售收入總額的比例分別為5%、15%和30%。新華風(fēng)機(jī)出口產(chǎn)品標(biāo)價(jià)和結(jié)算貨幣均為美元。8為滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展的資金需要，新華風(fēng)機(jī)管理層計(jì)劃從2009年下半年開始通過引進(jìn)戰(zhàn)略投資者的方式來籌集資金。但截至2009年12月31日，新華風(fēng)機(jī)尚未引入戰(zhàn)略投資者。資料二：新華風(fēng)機(jī)從2007年1月1日起執(zhí)行財(cái)政部于2006年2月15日頒布的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。新華風(fēng)機(jī)2009年度未審簡要合并資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下：簡要合并資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：新華風(fēng)機(jī) 2009年12月31日 金額單位：千元項(xiàng)目年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)： 貨幣資金8701,500 應(yīng)收賬款16,3002,170 預(yù)付款項(xiàng)2,000600 存貨8,1004,200 其中：原材料4,1002,100 產(chǎn)成品4,0002,100 流動資產(chǎn)合計(jì)27,2708,470非流動資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資4,0004,000 固定資產(chǎn)36,82020,000 無形資產(chǎn)1,215- 非流動資產(chǎn)合計(jì)42,03524,000資產(chǎn)總計(jì)69,30532,470流動負(fù)債： 短期借款10,0003,000 應(yīng)付賬款7,257.855,090 預(yù)收款項(xiàng)1,1001,000 流動負(fù)債合計(jì)18,357.859,090非流動負(fù)債： 長期借款10,000- 非流動負(fù)債合計(jì)10,000-負(fù)債合計(jì)28,357.859,090股東權(quán)益： 股本20,00020,000 盈余公積1,349.80338 未分配利潤13,647.153,042歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)34,996.9523,380 少數(shù)股東權(quán)益5,950.20-股東權(quán)益合計(jì)40,947.1523,380負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)69,30532,470合并利潤表編制單位：新華風(fēng)機(jī) 2009年度 金額單位：千元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、營業(yè)收入125,28970,260 其中：地鐵風(fēng)機(jī)34,065- 隧道風(fēng)機(jī)61,22446,260 工業(yè)民用建筑風(fēng)機(jī)30,00024,000 減：營業(yè)成本98,70058,240 營業(yè)稅金及附加15060 銷售費(fèi)用8,2503,810 管理費(fèi)用4,2603,630 財(cái)務(wù)費(fèi)用2,000300二、利潤總額11,9294,220減：所得稅1,811642三、凈利潤10,1183,578歸屬于母公司股東的凈利潤9,0003,578少數(shù)股東損益1,118-資料三：新華風(fēng)機(jī)股權(quán)結(jié)構(gòu)、對外投資情況及其他相關(guān)資料（一）新華風(fēng)機(jī)的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：股東名稱股東性質(zhì)持股比例陳東升個人30%其他新華風(fēng)機(jī)管理層個人5%南風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)投資有限公司公司40%華信公司公司25%（二）新華風(fēng)機(jī)對外投資如下：新華風(fēng)機(jī) 60% 100% 東華風(fēng)機(jī)公司西華軸承公司l 東華風(fēng)機(jī)公司2009年8月，新華風(fēng)機(jī)從非關(guān)聯(lián)方處購買了東華風(fēng)機(jī)公司60%的股權(quán)，東華風(fēng)機(jī)公司成立于2007年11月，其主要產(chǎn)品也是通風(fēng)設(shè)備。l 西華軸承公司西華軸承公司是一家以軸承制造為主的企業(yè)，為新華風(fēng)機(jī)全資子公司。（三）其他相關(guān)資料1陳東升為新華風(fēng)機(jī)的董事長。2陳東升擁有華信公司20%的股份，并擔(dān)任華信公司董事會成員。2009年華信公司向新華風(fēng)機(jī)銷售了400萬元原材料。3陳東升擁有東升貨運(yùn)公司100%股權(quán)。東升貨運(yùn)公司為一家經(jīng)營貨物運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，其主要客戶為新華風(fēng)機(jī)。由于公司規(guī)模較小，東升貨運(yùn)公司未設(shè)置專門人員對運(yùn)輸單據(jù)進(jìn)行整理歸集，存在丟失運(yùn)輸單據(jù)情況。東升貨運(yùn)公司與新華風(fēng)機(jī)之間的運(yùn)費(fèi)結(jié)算以新華風(fēng)機(jī)的記錄為準(zhǔn)。2009年東升貨運(yùn)公司向新華風(fēng)機(jī)提供了100萬元的運(yùn)輸勞務(wù)。4由于西華軸承公司規(guī)模較小，技術(shù)力量薄弱，新華風(fēng)機(jī)逐年減少向西華軸承公司采購的數(shù)量。2009年西華軸承公司向新華風(fēng)機(jī)銷售了100萬元的軸承。52009年新華風(fēng)機(jī)向東華風(fēng)機(jī)公司銷售了600萬元通風(fēng)設(shè)備零部件。資料四：新華風(fēng)機(jī)審計(jì)項(xiàng)目主管合伙人王自強(qiáng)于2010年1月25日收到新華風(fēng)機(jī)財(cái)務(wù)總監(jiān)張總的郵件，相關(guān)內(nèi)容如下：發(fā)件人：張先生 （財(cái)務(wù)總監(jiān)）收件人：審計(jì)合伙人王自強(qiáng)主題：2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)王先生：您好！很高興貴所承接我公司審計(jì)業(yè)務(wù)，希望我們合作愉快。我公司2009年12月發(fā)生的一些交易或事項(xiàng)，由于存在疑問尚未進(jìn)行會計(jì)處理。我在附件一中對這些交易或事項(xiàng)進(jìn)行了闡述，并提出了我的問題。請就這些交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提供建議，并予以回復(fù)。此外，我公司董事會最近通過了2010年的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。我在附件二中對2010年的部分業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃的主要內(nèi)容進(jìn)行了闡述，并提出了相關(guān)問題，請予以回復(fù)。最后，我公司希望近期對財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行升級，內(nèi)容包括采購新的財(cái)務(wù)軟件以及對公司業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新構(gòu)建。希望貴所能在這方面為我公司提供咨詢服務(wù)，包括幫助我公司建立內(nèi)部控制體系以及協(xié)助公司財(cái)務(wù)人員完成軟件的初始化工作。謝謝！附件一 2009年12月發(fā)生的尚未處理的相關(guān)交易或事項(xiàng)12009年12月1日，新華風(fēng)機(jī)出口銷售產(chǎn)品100萬美元，合同約定收款日期為2010年3月1日。為了減少匯率波動給公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)，新華風(fēng)機(jī)與某銀行簽訂了一項(xiàng)3個月期售出美元的遠(yuǎn)期合同。根據(jù)該遠(yuǎn)期外匯合同，新華公司將于2010年3月1日以1美元兌6.68人民幣元的價(jià)格出售100萬美元。請問：上述套期業(yè)務(wù)是否可以采用套期保值會計(jì)方法進(jìn)行會計(jì)處理，為什么？2目前，新華風(fēng)機(jī)出口銷售的貨款回收期一般在兩個月內(nèi)。為了緩解流動資金緊張的壓力，2009年12月31日，新華風(fēng)機(jī)以應(yīng)收海外客戶的賬款60萬美元為抵押從銀行獲得美元貸款，并將取得的美元兌換成人民幣。請問：新華風(fēng)機(jī)對上述交易應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？3新華風(fēng)機(jī)客戶天華建筑公司使用新華風(fēng)機(jī)生產(chǎn)的通風(fēng)設(shè)備為業(yè)主安裝中央空調(diào)系統(tǒng)，由于中央空調(diào)系統(tǒng)出現(xiàn)故障，天華建筑公司賠償了業(yè)主由此造成的經(jīng)濟(jì)損失300萬元。隨后，天華建筑公司于2009年12月15日向法院提起訴訟，要求新華風(fēng)機(jī)賠償其經(jīng)濟(jì)損失300萬元。經(jīng)過新華風(fēng)機(jī)及一家獨(dú)立的質(zhì)量檢測公司檢驗(yàn)，均未發(fā)現(xiàn)新華風(fēng)機(jī)提供的通風(fēng)設(shè)備存在質(zhì)量問題。自2009年初以來，新華風(fēng)機(jī)已經(jīng)陸續(xù)接到幾起針對該類通風(fēng)設(shè)備的質(zhì)量投訴。請問：新華風(fēng)機(jī)對上述未決訴訟應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)處理，為什么？42009年12月10日，新華風(fēng)機(jī)以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與獨(dú)立第三方擁有的一棟辦公樓相交換，另支付貨幣資金100萬元。持有至到期債券投資的賬面價(jià)值為380萬元，公允價(jià)值為400萬元；換入辦公樓的賬面價(jià)值為250萬元，公允價(jià)值為500萬元。請問：上述交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換，為什么？若是非貨幣性資產(chǎn)交換，如何進(jìn)行會計(jì)處理；若不是非貨幣性資產(chǎn)交換，又如何進(jìn)行會計(jì)處理？附件二新華風(fēng)機(jī)2010年部分業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃的主要內(nèi)容及相關(guān)問題1根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)需要籌集大量的資金。新華風(fēng)機(jī)股東之一南風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)投資有限公司同意向新華風(fēng)機(jī)提供資金，并按年收取利息。請問：根據(jù)稅法規(guī)定，上述計(jì)劃將對新華風(fēng)機(jī)產(chǎn)生哪些稅務(wù)影響？2根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)將對部分經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，擬在2010年出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，預(yù)計(jì)2010年10月完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請問：若2010年10月成功出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，新華風(fēng)機(jī)如何編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表？若新華風(fēng)機(jī)與獨(dú)立的第三方僅就西華軸承公司的股權(quán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但截至2010年12月31日股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未成功，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，新華風(fēng)機(jī)如何編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表？3根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)研發(fā)部門將有5個研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入成品設(shè)計(jì)和生產(chǎn)測試階段。請問：根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如何劃分研究階段和開發(fā)階段？根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，研究階段和開發(fā)階段的支出如何進(jìn)行會計(jì)處理？ 4根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)擬設(shè)立全資子公司新華科技發(fā)展有限公司，主要研發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品。請問：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有哪些條件？若新華科技發(fā)展有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？要求：假定你是求實(shí)會計(jì)師事務(wù)所新華風(fēng)機(jī)審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人，合伙人王自強(qiáng)將資料一至資料四轉(zhuǎn)發(fā)給你，并提出以下具體要求：（1）根據(jù)資料一和資料二，指出新華風(fēng)機(jī)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并針對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域列出應(yīng)采取的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（2）根據(jù)資料三，指出新華風(fēng)機(jī)的關(guān)聯(lián)方包括哪些，并簡要說明理由；針對資料三涉及的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，新華風(fēng)機(jī)如何在其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露？（3）根據(jù)資料四附件一和附件二中的相關(guān)要求，不考慮中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的因素，對新華風(fēng)機(jī)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問題給予答復(fù)