CEO怎樣看財(cái)務(wù)報(bào)表(doc 9頁(yè))

一、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表：（請(qǐng)拿出一張資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)，反映的都是月未結(jié)帳這一時(shí)點(diǎn)上的數(shù)。分兩大部分：左邊一部分叫“資產(chǎn)部分”，最下邊一行是“資產(chǎn)合計(jì)”；右邊一部分叫“負(fù)債及所有者權(quán)益部分”，最下邊一行叫“負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)”。右邊那部分又分為上下兩部分：上面一部分叫“負(fù)債部分”：當(dāng)中部位有一行叫“負(fù)債合計(jì)”（分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債）。下面一部分叫“所有者權(quán)益部分”，在接近最下面的部位有一行叫“所有者權(quán)益合計(jì)”。左右兩部分的同期數(shù)是相等的。這就是財(cái)務(wù)上常說(shuō)的“有借必有貸，借貸必相等”的會(huì)計(jì)算帳的最基本的原理。左右兩個(gè)部分中，每一部分都有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩部分。“年初數(shù)”就是上一個(gè)年度的年未數(shù)。“期末數(shù)”就是截止本月結(jié)帳時(shí)的各種數(shù)據(jù)。下面就講常見(jiàn)的幾種數(shù)據(jù)：（主要是講接手時(shí)要做的）1、對(duì)于“貨幣資金”：要列示出明細(xì)：現(xiàn)金是多少，銀行存款是多少，有沒(méi)有在途資金（多數(shù)情況下沒(méi)有）。2、“應(yīng)收帳款”：這個(gè)數(shù)據(jù)所反映的是別人（多為單位）欠你單位的貨款。要列示“應(yīng)收帳款明細(xì)表”。并注明形成時(shí)間。分成三個(gè)月以內(nèi)的，三到六個(gè)月的，六個(gè)月到一年的，一年以上的等幾情況。對(duì)于表上的所有欠款單位，都要有財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)！要有對(duì)方單位的認(rèn)可證明材料！否則，對(duì)方一旦不認(rèn)帳，這部分壞帳要有責(zé)任人。確認(rèn)為壞帳的，要進(jìn)行帳務(wù)處理。別算在你頭上。3、“其他應(yīng)收款”：這也是反映別人（多為本單位個(gè)人）欠本單位的款項(xiàng)。多是職工的個(gè)人借款等。對(duì)此也要有一個(gè)“其他應(yīng)收款明細(xì)表”。也要確認(rèn)有沒(méi)有呆壞死帳，如果有，則要進(jìn)行帳務(wù)處理。4、“預(yù)付帳款”：反映的是你單位預(yù)先支付給外單位的款項(xiàng)。也要有“預(yù)付帳款明細(xì)表”。5、“存貨”：反映的是你單位有多少存放在庫(kù)房里的產(chǎn)品和物資及其價(jià)值。包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、輔助材料、燃料等。要有各種“品種”的明細(xì)表，即“存貨明細(xì)表”。注意有沒(méi)有損毀。要分別有“某某存貨盤(pán)點(diǎn)表”，確定盈虧情況。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)有損毀的，要進(jìn)行處理。6、“固定資產(chǎn)”：要列“固定資產(chǎn)明細(xì)表”。列示出固定資產(chǎn)的原值、計(jì)提的折舊、以及凈值等情況。對(duì)固定資產(chǎn)也是要注意各個(gè)、特別是主要固定資產(chǎn)的使用情況，完好程度等。而且要有“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表”。看有無(wú)損毀并及時(shí)處理。資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債”這一側(cè)：7、“短期借款”：反映你單位在銀行等金融機(jī)構(gòu)借了多少錢(qián)。如果有，要列出“短期借款明細(xì)表”。并掌握各筆借款的借入金額、借入時(shí)間、還款時(shí)間、利率是多少、什么樣的還款方式、有沒(méi)有質(zhì)押等信息。8、“應(yīng)付帳款”：反映的是你單位欠別的單位多少貨款或材料款。要有“應(yīng)付帳款明細(xì)表”。注明入帳時(shí)間，注意臨近你接手時(shí)有沒(méi)有大量的入帳現(xiàn)象，并對(duì)應(yīng)著看一下合同和實(shí)物驗(yàn)收入庫(kù)情況。應(yīng)付帳款多是單位對(duì)單位的貨款。9、“預(yù)收帳款”：是你單位預(yù)先收取的外單位的購(gòu)貨款。掌握一下明細(xì)也好。除非商品緊悄，否則一般不會(huì)有預(yù)收。10、“其他應(yīng)付款”：是你單位欠別人的款項(xiàng)?？蓞⒄铡皯?yīng)付帳款”的辦法掌握一下。其他應(yīng)付款多是本單位對(duì)個(gè)人的需要支付而暫時(shí)還沒(méi)有支付的款項(xiàng)。如暫時(shí)沒(méi)發(fā)的工資等。11、“應(yīng)付工資”：反映的是還沒(méi)有發(fā)出去的工資額。紅字，則反映的是超支數(shù)。12、“應(yīng)付福利費(fèi)”：反映的是提取還沒(méi)有使用的額度。紅字，則反映的是超支數(shù)。13、“未交稅金”：反映的是本月未沒(méi)有上交的稅金。紅字，反映的是超交的金額。14、“其他未交款”：反映的是沒(méi)有上交的“教育費(fèi)附加”等。15、“未付利潤(rùn)”：反映的是本個(gè)利潤(rùn)情況。紅字，則反映的是虧損。以上是負(fù)債部分。以下是所有者權(quán)益部分：16、“實(shí)收資本”（股份公司叫“股本”）：一般情況和注冊(cè)資本金一至。反映的注冊(cè)資本金是多少。注意股本的構(gòu)成。是法人資本，還是自然人資本。比例是多少等。二、對(duì)于損益表（利潤(rùn)表）：（請(qǐng)拿出一張損益表）損益表分三列：一列是項(xiàng)目，另外兩列是“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”。應(yīng)該不難理解。損益表（利潤(rùn)表）的各項(xiàng)從上到下多是減法關(guān)系。只有少數(shù)幾個(gè)是加的。1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（有的也叫“銷(xiāo)售收入”）：反映的是你單位主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。這個(gè)數(shù)據(jù)在有賒銷(xiāo)的情況下與實(shí)際回款數(shù)就不一致了。當(dāng)月的營(yíng)業(yè)收入=當(dāng)月的回款金額+當(dāng)月新增的應(yīng)收帳款數(shù)額。2、“其他業(yè)務(wù)收入”：反映的是除了主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他次要業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，比如出售原材料等。3、銷(xiāo)售成本：是結(jié)轉(zhuǎn)的已經(jīng)銷(xiāo)售的產(chǎn)品的成本。平時(shí)注意與生產(chǎn)成本的有關(guān)報(bào)表對(duì)比一下（財(cái)務(wù)上的成本會(huì)計(jì)會(huì)做好這方面的工作，你有時(shí)過(guò)問(wèn)一下就行，如果不是想人為的調(diào)控成本，一般不會(huì)錯(cuò)），各個(gè)產(chǎn)品的成本不能多轉(zhuǎn)也不能少轉(zhuǎn)，這是人為的調(diào)控成本的做法，會(huì)計(jì)法上是不允許的。4、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加：反映的是本月實(shí)現(xiàn)了多少稅金。我問(wèn)過(guò)邢超他們那的肥業(yè)公司，可能是沒(méi)多少。屬于免稅或低稅率的行業(yè)。平時(shí)注意一下政府在稅收方面的優(yōu)慧政策。這個(gè)數(shù)和上交數(shù)不一定相同。它只是一個(gè)實(shí)現(xiàn)數(shù)。如果上交了，本月還有一個(gè)上交數(shù)。（“銷(xiāo)售稅金及附加”里不包含企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅在下面單獨(dú)列示）在資產(chǎn)負(fù)債表里的“未交稅金”科目里反映了截止本月還沒(méi)有上交的稅金。對(duì)于整個(gè)稅金情況，還有一張附表叫“應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表”，這張表能將所有種類(lèi)的稅金，包括它們的上年未交數(shù)，本年應(yīng)交數(shù)，本年已交數(shù)，本年未交數(shù)，反映的清清楚楚。5、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”：反映的是銷(xiāo)售部門(mén)總計(jì)發(fā)生的各類(lèi)費(fèi)用。6、“管理費(fèi)用”：反映的是公司管理部門(mén)總計(jì)發(fā)生的各類(lèi)費(fèi)用。7、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：反映的是公司與金融機(jī)構(gòu)（多指銀行）發(fā)生的借款而產(chǎn)生的利息和手續(xù)費(fèi)等。銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用：總稱(chēng)為“期間費(fèi)用”：有一張“期間費(fèi)用明細(xì)表”，這張附表詳細(xì)地反映并列示出各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生額。8、“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”：這兩個(gè)科目把映的是與公司營(yíng)業(yè)無(wú)關(guān)的一些業(yè)務(wù)的收入和支出情況。一般發(fā)生不太多。發(fā)生多時(shí)，要附上明細(xì)表，掌握都發(fā)生了一些什么內(nèi)容。9、“利潤(rùn)”：是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)，即盈余。10、“企業(yè)所得稅”：現(xiàn)是的稅率是利潤(rùn)的25%（不是33%了）。不過(guò)我不知道肥業(yè)上不上。估計(jì)得征收。11、“凈利潤(rùn)”：利潤(rùn)-企業(yè)所得稅=凈利潤(rùn)。三、其他幾張表：除了“資產(chǎn)負(fù)債表”和“損益（利潤(rùn)）表”（這兩張是月報(bào)表，在資產(chǎn)負(fù)債表里說(shuō)到的一些明細(xì)表，一般如果不是清算或是年未，在月未報(bào)表時(shí)是不需要報(bào)的，除非想特意了解一下），還有一個(gè)現(xiàn)金流量表（一般是年報(bào)表）和利潤(rùn)分配表（年報(bào)）這四大主表外，還有以下幾張報(bào)表。1、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本表。反映主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本情況，按不同（主要的）品種：內(nèi)容有總產(chǎn)量、總成本、單位生產(chǎn)成本等。（有生產(chǎn)日?qǐng)?bào)，周報(bào)，旬報(bào)，月報(bào)，季報(bào)、年報(bào)等）2、銷(xiāo)售明細(xì)表。反映的是主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況。（有日?qǐng)?bào)，周表，旬報(bào)，月報(bào)，季報(bào)，年報(bào)等）有的進(jìn)一步把銷(xiāo)售表做成區(qū)域的、人名的、品種的，時(shí)間的，方式很多。都有必要性。也可以盡可能的做在一張表上，這樣就更直觀。比照銷(xiāo)售，回款的情況也很重要。你要盯住回款。所以，在銷(xiāo)售表上，還要加上回款程度的標(biāo)注。四、報(bào)表的看法：主要方法是對(duì)比法：一是同比看（和上年同期對(duì)比），二是和上期對(duì)比看。一般的情況下，每月報(bào)表時(shí)，財(cái)務(wù)都有一個(gè)本月份的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。這個(gè)分析很重要，這是從財(cái)務(wù)角度看問(wèn)題的結(jié)果。（在銷(xiāo)售會(huì)和生產(chǎn)會(huì)上，還要看銷(xiāo)售部門(mén)，還有生產(chǎn)部門(mén)怎樣看問(wèn)題）。財(cái)務(wù)反映的全面一些，但多數(shù)會(huì)缺乏實(shí)際。1、對(duì)于月報(bào)表：一般都是每一個(gè)月的10號(hào)，財(cái)務(wù)要報(bào)送上個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表（月底結(jié)束后就開(kāi)始結(jié)帳，一般給財(cái)務(wù)10天的結(jié)帳時(shí)間就可以了，平時(shí)他們會(huì)為財(cái)務(wù)的月未結(jié)帳做好準(zhǔn)備）。包括資產(chǎn)負(fù)債表（01表），損益（利潤(rùn)）表（02表），這兩張表是月報(bào)表；03表是現(xiàn)金流量表（年報(bào)），04表是利潤(rùn)分分配表（年報(bào)）。以上這四張是主表。還有幾張附表：應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表（稅金表），期間費(fèi)用明細(xì)表，主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、銷(xiāo)售明細(xì)表等。第一眼：要看02表即損益（利潤(rùn)）表的收入和利潤(rùn)兩個(gè)數(shù)字。并同時(shí)看本月數(shù)和累計(jì)數(shù)。這對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的考核有關(guān)。第二眼：再看01表即資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的資產(chǎn)總額是多少。第三眼：看生產(chǎn)成本中的產(chǎn)量是多少，單位成本是多少。甚至要看一眼成本項(xiàng)目各是多少，有沒(méi)有太大的變化。第四眼：看各種產(chǎn)品的銷(xiāo)售量（和銷(xiāo)售收入對(duì)比著看），看各種產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)（和銷(xiāo)售收入）。其他的慢慢看即可。慢慢看，其實(shí)是一個(gè)思考的過(guò)程。2、對(duì)于日常工作用報(bào)表：生是日?qǐng)?bào)，銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)，回款日?qǐng)?bào)。等等，日常使用即可。是做到心中有數(shù)用的，以便掌握進(jìn)度。五、其他資料的掌握：一般的企業(yè)，就講“收入”、“成本”、“費(fèi)用”、“利潤(rùn)”、“資產(chǎn)”、“負(fù)債和所有者權(quán)益”這六大塊！這是主線。1、收入：分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等。2、成本：現(xiàn)在財(cái)務(wù)上多用“制造成本法”核算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本包括“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”三大部分。“直接材料”：就是用的主要材料、輔助材料的成本等；“直接人工”：就是生產(chǎn)領(lǐng)域的人工成本（生產(chǎn)人員工資）；（公司管理人員的工資在管理費(fèi)用里列支；銷(xiāo)售人員的工資在銷(xiāo)售費(fèi)用里列支。這兩部分工資在“期間費(fèi)用明細(xì)表”中體現(xiàn)。）“制造費(fèi)用”：就是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的費(fèi)用包括生產(chǎn)管理人員的工資（生產(chǎn)人員的工資在“直接人工”內(nèi)列示）、生產(chǎn)設(shè)備的折舊、支用的低耗品和備品備件、生產(chǎn)管理部門(mén)水電費(fèi)用等支出。3、“費(fèi)用”：指管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用（也有的叫營(yíng)業(yè)費(fèi)用或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）和財(cái)務(wù)費(fèi)用這“三大費(fèi)用”就是“期間費(fèi)用”。有的會(huì)講到“四大費(fèi)用”：是將生產(chǎn)成本中的“制造費(fèi)用”列在內(nèi)了。這種叫法不太科學(xué)。還有稅金：現(xiàn)在有一種叫法是“稅費(fèi)”：就是指稅金和費(fèi)用這兩方面。稅金：在損益（利潤(rùn)）表的“銷(xiāo)售稅金及附加”里反映。稅金里還有一塊不在“稅金及附加”里反映的，那就是企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅在“損益（利潤(rùn)）表”的“利潤(rùn)”欄的下方以“企業(yè)所得稅”的名稱(chēng)內(nèi)列示。利潤(rùn)-所得稅=凈利潤(rùn)。“凈利潤(rùn)”在“損益（利潤(rùn)）表”的最后一行表示。（“個(gè)人所得稅”是由個(gè)人承擔(dān)的，在工資表里由公司代扣代繳，和企業(yè)利潤(rùn)無(wú)關(guān)。）4、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益就不多說(shuō)了。利潤(rùn)：就是實(shí)現(xiàn)了多少盈余。紅字就是虧損。資產(chǎn)：了解一下資產(chǎn)總額。年未的時(shí)候和上年數(shù)對(duì)比一下。看看是不是比上年的資產(chǎn)有所增加。因?yàn)樨?cái)務(wù)上有上個(gè)指標(biāo)叫“資本的保值增值率”（主要看實(shí)收資本和資本公積