最有用的全面預(yù)算管理PPT.ppt

全面預(yù)算管理經(jīng)典分析 整個(gè)公司各級管理層給其下級單位設(shè)定分解后的業(yè)務(wù)目標(biāo) 各層級業(yè)務(wù)單位根據(jù)目標(biāo)制定業(yè)務(wù)計(jì)劃 提出投資需求 業(yè)務(wù)計(jì)劃 年度目標(biāo)設(shè)定 根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)以及詳細(xì)的工作計(jì)劃預(yù)測完成這些目標(biāo) 計(jì)劃所需的資源 市場 網(wǎng)絡(luò) 設(shè)備 員工 資金等 成本 投資 編制年度預(yù)算 預(yù)算編制 圍繞目標(biāo)及業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行資源配置 公司層面的綜合業(yè)務(wù)規(guī)劃 包括 戰(zhàn)略規(guī)劃 市場規(guī)劃 網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃 IT規(guī)劃和人力資源規(guī)劃等 這些規(guī)劃指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門的工作重點(diǎn)及方向 規(guī)劃 中長期目標(biāo)設(shè)定 客觀準(zhǔn)確及時(shí)地記錄公司發(fā)生的運(yùn)營業(yè)務(wù)活動(dòng)及消費(fèi)的資源 同時(shí)將記錄的結(jié)果匯報(bào)給相應(yīng)的管理層 將實(shí)際發(fā)生的核算與預(yù)算進(jìn)行差異分析 關(guān)注 例外 事項(xiàng)的管理 跟蹤 分析 報(bào)告 目標(biāo)完成情況跟蹤分析 進(jìn)行中長期及年度市場和投資需求預(yù)測 用來調(diào)整和設(shè)定目標(biāo) 原則是遠(yuǎn)粗近細(xì) 年度預(yù)測應(yīng)落實(shí)到品牌 業(yè)務(wù)等 預(yù)測 目標(biāo)預(yù)測 根據(jù)目標(biāo)完成情況和公司的激勵(lì)制度 進(jìn)行業(yè)績評估并獎(jiǎng)勵(lì)那些完成或超額完成目標(biāo)的業(yè)務(wù)單元人員和管理層 績效考核 目標(biāo)考核 全面預(yù)算管理超越傳統(tǒng)的純財(cái)務(wù)預(yù)算范疇 將預(yù)測 規(guī)劃 計(jì)劃 預(yù)算 報(bào)告和績效考核通過目標(biāo)體系緊密相連 協(xié)調(diào)一致 規(guī)劃 業(yè)務(wù)計(jì)劃 預(yù)算編制 跟蹤分析報(bào)告 績效考核 預(yù)測 溝 通 協(xié) 調(diào) 目標(biāo) 戰(zhàn)略控制 管理控制 經(jīng)營控制 二 確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)一致性 戰(zhàn)略控制 管理控制與經(jīng)營控制 公司戰(zhàn)略 經(jīng)營戰(zhàn)略 產(chǎn)品戰(zhàn)略 全面預(yù)算管理 管理控制不可或缺的一環(huán) 戰(zhàn)略與目標(biāo) 預(yù)算 計(jì)劃與資源配置 員工激勵(lì) 評價(jià)與適應(yīng) 管理控制系統(tǒng) 全面預(yù)算管理的作用 戰(zhàn)略執(zhí)行的工具資源配置的手段業(yè)務(wù)流程的規(guī)范績效管理的依據(jù) 公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行的工具 戰(zhàn)略制定 預(yù)算制定 預(yù)算實(shí)施與評價(jià) 公司戰(zhàn)略 預(yù)算分析與獎(jiǎng)懲 預(yù)算實(shí)施 年度預(yù)算 戰(zhàn)略預(yù)算 資源能力管理隊(duì)伍 行業(yè)和外部環(huán)境 公司戰(zhàn)略 薪酬計(jì)劃 XX公司的預(yù)算控制的定義 預(yù)算是為確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織手段 2 資源合理配置的手段 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標(biāo) 預(yù)算 行動(dòng)計(jì)劃 預(yù)算實(shí)施 3 業(yè)務(wù)流程的的行為規(guī)范 全面預(yù)算管理是在公司治理結(jié)構(gòu)下委托 代理雙方之間的 游戲規(guī)則 之一 通過預(yù)算明確雙方各自的責(zé)任和義務(wù) 規(guī)范各自的權(quán)益與行為 法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力分層與預(yù)算管理 股東大會(huì) 監(jiān)事會(huì) 董事會(huì) CEO 財(cái)務(wù)經(jīng)理 審議批準(zhǔn) 制定預(yù)算 組織實(shí)施 企業(yè)中的游戲規(guī)則 公司法 公司章程 公司預(yù)算 4 績效管理的依據(jù) 三 中國企業(yè)預(yù)算管理中的問題 輕預(yù)算的觀念預(yù)算制定問題預(yù)算執(zhí)行問題 預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營 財(cái)務(wù)等方面的總體業(yè)務(wù)管理的預(yù)測 全球最佳實(shí)踐 預(yù)算的意義與功能 預(yù)算是將未來某一期間的工作計(jì)劃以數(shù)字的形式表示出來的管理制度 由主管與部屬雙方經(jīng)由磋商確定而得 預(yù)算的目的在于表達(dá) 企業(yè)的主要目標(biāo)執(zhí)行工作計(jì)劃的各種活動(dòng)執(zhí)行工作計(jì)劃必需的支出 整合的計(jì)劃流程框架 全局性的 集成的管理流程 戰(zhàn)略計(jì)劃 全面業(yè)務(wù)計(jì)劃的基石 戰(zhàn)略計(jì)劃通過一組綜合的定性和定量指標(biāo)來 經(jīng)各層面高級管理人員協(xié)商后確定的 戰(zhàn)略計(jì)劃的制定 將公司長遠(yuǎn)目標(biāo)和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一整套詳細(xì)的總部以及可以分解到各業(yè)務(wù)群的戰(zhàn)略目標(biāo)的過程 定性 定量目標(biāo)舉例 定性的目標(biāo) 拓寬產(chǎn)品組合 建立戰(zhàn)略聯(lián)盟等目標(biāo)定量的目標(biāo) 自由現(xiàn)金流增長10 占有25 的市場份額 或 員工流失率減少到到15 等 戰(zhàn)略計(jì)劃流程 需要提出4到6個(gè)目標(biāo) 在總部層面可向下追溯的 總部目標(biāo)必須是根據(jù)外部市場驅(qū)動(dòng)的原則能分解到各業(yè)務(wù)部門 這就是被稱作 至上而下 的目標(biāo)分解法 戰(zhàn)略目標(biāo)在相當(dāng)程度上包含業(yè)務(wù)群提交總部審批的自身的戰(zhàn)略目標(biāo) 業(yè)務(wù)群經(jīng)營管理層必須參與總部戰(zhàn)略計(jì)劃工作 取得他們的對總部戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)可 推動(dòng)總部目標(biāo)在集團(tuán)范圍內(nèi)的溝通與目標(biāo)分解 6 經(jīng)營計(jì)劃 戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)算的橋梁 經(jīng)營計(jì)劃目的 戰(zhàn)略計(jì)劃和高層目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的執(zhí)行計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)對戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和轉(zhuǎn)化 保證業(yè)務(wù)行為與戰(zhàn)略目標(biāo)能夠緊密相連 經(jīng)營計(jì)劃重點(diǎn) 選擇確定戰(zhàn)略舉措具體化的戰(zhàn)術(shù)策略 縮小當(dāng)前業(yè)績與目標(biāo)業(yè)績之間的差距通過建立經(jīng)營目標(biāo) 不僅僅是財(cái)務(wù)目標(biāo) 將目標(biāo)與激勵(lì)機(jī)制連接起來 目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算制度 目標(biāo) 營運(yùn)計(jì)劃 預(yù)算 七 預(yù)算作業(yè)流程與管理 7 1全面預(yù)算管理體系 銷售預(yù)算 長期銷售預(yù)測 期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 新增固定資產(chǎn)預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 長期投資及投資收益預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 資本預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 年度預(yù)算編制的基本流程 公司戰(zhàn)略規(guī)劃 公司年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃 業(yè)務(wù)部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃 部門收入預(yù)算 部門費(fèi)用預(yù)算 提交公司的財(cái)務(wù)部匯總 部門利潤預(yù)算 總裁辦公會(huì)討論調(diào)整收入 費(fèi)用及利潤預(yù)算直至通過 職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃 部門費(fèi)用預(yù)算 公司財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計(jì)劃 公司收入預(yù)算 公司費(fèi)用預(yù)算 公司利潤預(yù)算 總裁辦公會(huì) 總裁辦公會(huì) 公司財(cái)務(wù)部 業(yè)務(wù)部門 管理部門 營業(yè)部 公司財(cái)務(wù)部 董事會(huì)對收入 費(fèi)用 利潤預(yù)算及資金計(jì)劃進(jìn)行審核 直至通過 董事會(huì) 7 2預(yù)算編制程序 自上而下模式自下而上模式上下結(jié)合模式 7 3預(yù)算管理制度 完整的預(yù)算管理制度 年初編制公司及各部門預(yù)算審查公司及各部門預(yù)算年中月份實(shí)際與預(yù)算差異分析及對策上半年檢討 修正下半年預(yù)算 完整的預(yù)算管理制度 年度預(yù)算績效 準(zhǔn)確度 評估預(yù)算不只是年初編審預(yù)算轟轟烈烈 一鼓作氣年中執(zhí)行預(yù)算有氣無力 再而衰年度評估置若罔聞 一問三不知 衰而竭讓預(yù)算制度產(chǎn)生真正的效益 年初 年中 年底三個(gè)階段必須環(huán)環(huán)相扣 缺一不可 八 預(yù)算審查 檢討與評估 董事局 預(yù)算管理委員會(huì) 各責(zé)任中心 預(yù)算管理部門 制定集團(tuán)預(yù)算方針 下達(dá)至各級財(cái)務(wù)部門 制定預(yù)算組織方案 編制責(zé)任中心預(yù)算草案 匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案 審核預(yù)算草案 提出調(diào)整意見 審核 預(yù)算匯總表 Y N 審批預(yù)算草案 提出調(diào)整意見 是否通過 Y Y 確定年度預(yù)算案 年度預(yù)算案 年度預(yù)算案 注 預(yù)算編制方針包括 1 企業(yè)利潤規(guī)劃 2 生產(chǎn)經(jīng)營方針 3 部門費(fèi)用預(yù)算編制方針 4 投資與研究開發(fā)方針 5 資本運(yùn)營方針 6 集團(tuán)公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn) 業(yè)績評價(jià)基準(zhǔn)等其他基準(zhǔn) N 8 2預(yù)算執(zhí)行與檢討 預(yù)算執(zhí)行預(yù)算檢討 8 2 1預(yù)算執(zhí)行 組織實(shí)施協(xié)調(diào)經(jīng)營活動(dòng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算 1 組織實(shí)施 緊緊圍繞資金收支兩條線 對人財(cái)物 產(chǎn)供銷各個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏 全部納入預(yù)算范圍 并將編制預(yù)算后確定的目標(biāo)層層分解到各分廠 車間 部門 處室 各部門在落實(shí)到個(gè)人 使每個(gè)員工都對預(yù)算充分了解 并真正擔(dān)當(dāng)起相應(yīng)的成本控制責(zé)任 組織實(shí)施 將預(yù)算指標(biāo)層層分解 落實(shí)到各部門 各單位 各環(huán)節(jié)和各崗位 形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系 2 協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng) 將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算 以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 1 2 6 9 12 3 1月預(yù)算 2季度預(yù)算 3季度預(yù)算 4季度預(yù)算 3 強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 細(xì)化和落實(shí)現(xiàn)金流量預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行和控制的關(guān)鍵根據(jù)公司預(yù)算制定各部門的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算 按季 月 周對各部門的現(xiàn)金流量制定分時(shí)段的預(yù)算 據(jù)此對其日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制 強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 利用收支兩條線制度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金控制按時(shí)組織預(yù)算資金的收入 嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付 調(diào)節(jié)資金收付平衡 控制支付風(fēng)險(xiǎn) 4 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算 嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算 日常控制中 健全憑證記錄 完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度 嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額 定率標(biāo)準(zhǔn) 加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控 對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況 企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因 提出解決辦法 預(yù)算執(zhí)行的全過程管理 預(yù)算被正式批準(zhǔn)以后 各責(zé)任中心就可以使用批準(zhǔn)的預(yù)算了 預(yù)算的實(shí)際使用應(yīng)經(jīng)過一定的程序 立項(xiàng)簽訂合同支付決算考核 立項(xiàng)的審批流程 預(yù)算執(zhí)行的要求 2 信息及時(shí)反饋 建立信息反饋系統(tǒng) 對各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控 不斷調(diào)整執(zhí)行偏差 確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 8 2 2預(yù)算檢查 每月進(jìn)行預(yù)算檢討預(yù)算執(zhí)行與檢討的要點(diǎn)按月檢討執(zhí)行的情況 收入 成本不論實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異多少 而各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際數(shù)比較預(yù)算數(shù)差異10 以上者 均應(yīng)作差異說明及改善對策 當(dāng)累計(jì)實(shí)際支出占全年預(yù)算的一定百分比時(shí) 就可以發(fā)出預(yù)警 prewarning 信號 避免預(yù)算失控 當(dāng)發(fā)生預(yù)算短支時(shí)也要加以控制 以防止當(dāng)用而不用的預(yù)算失控現(xiàn)象發(fā)生 定期完成差異報(bào)告 管理人員定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督 確保預(yù)算各項(xiàng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn) 根據(jù)實(shí)際需要確定不同預(yù)算內(nèi)容的監(jiān)督頻率 現(xiàn)金預(yù)算 每周一次銷售預(yù)算 每月一次行政管理預(yù)算 每季一次一般把差異超過10 的情況定為 重大差異 現(xiàn)象 預(yù)算執(zhí)行者必須對發(fā)生的問題作出具體分析和說明 滾動(dòng)預(yù)測 性質(zhì)又稱 連續(xù)預(yù)算 ContinuousBudget 是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限 如一年 的預(yù)算 基本特點(diǎn)凡預(yù)算執(zhí)行過一個(gè)月后 即根據(jù)前一月的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息 對剩余十一個(gè)月加以修訂 并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月 重新編制新一年的預(yù)算 從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個(gè)月的預(yù)算期 滾動(dòng)預(yù)算圖例 1 14 17 110 1 X2 1 14 17 110 1 預(yù)測數(shù) 實(shí)際數(shù) 實(shí)際數(shù) 預(yù)測數(shù) 預(yù)測數(shù) 8 3預(yù)算調(diào)整控制 預(yù)算調(diào)整的性質(zhì) 剛性但不僵化 靈活而不失控預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容 調(diào)整申請文件化 調(diào)整審批流程化 調(diào)整責(zé)任明確化 預(yù)算的調(diào)整 1 預(yù)算調(diào)整原則下達(dá)的預(yù)算 一般不予調(diào)整 預(yù)算調(diào)整的基本條件 市場環(huán)境 經(jīng)營條件 政策法規(guī)等發(fā)生重大變化 致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立 或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的 預(yù)算的調(diào)整 2 預(yù)算內(nèi)調(diào)整 內(nèi)部授權(quán)機(jī)制對于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算 資本預(yù)算 籌資預(yù)算之間的調(diào)整 企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營管理對策 保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 預(yù)算的調(diào)整 預(yù)算外調(diào)整對于那些暫時(shí)不能由本部門或本人調(diào)整的差異 以及那些對本部門預(yù)算和其他預(yù)算具有沖擊性的差異 必須及時(shí)向上級報(bào)告并說明具體情況 以便上級管理者從宏觀的角度對它們作出調(diào)整 3 預(yù)算外調(diào)整之程序由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況 客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度 提出預(yù)算的調(diào)整幅度 預(yù)算的調(diào)整 3 預(yù)算外調(diào)整之程序財(cái)務(wù)管理部門對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析 集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案 提交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn) 然后下達(dá)執(zhí)行 預(yù)算的調(diào)整 4 預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)遵循的原則 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo) 調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化 調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的 非正常的 不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面 預(yù)算變更 預(yù)算變更是指根據(jù)實(shí)際工作需要或情況變化 對董事會(huì)域相關(guān)機(jī)構(gòu) 批準(zhǔn)的預(yù)算按照一定的程序規(guī)定進(jìn)行調(diào)整或更改 企業(yè)運(yùn)作的實(shí)際情況與計(jì)劃難免會(huì)有所不同 所以 對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兏彩呛苷５氖虑?預(yù)算變更的條件 立項(xiàng) 簽約 采購合同 訂單 或支付時(shí)有關(guān)預(yù)算科目內(nèi)某一責(zé)任中心的累計(jì)預(yù)算使用額超過原批準(zhǔn)預(yù)算額 雖然立項(xiàng) 簽約或支付時(shí)有關(guān)預(yù)算科目內(nèi)的累計(jì)使用額少于預(yù)算額 但加上新立項(xiàng)或支付后的總金額可能超過原批準(zhǔn)預(yù)算新增加的項(xiàng)目預(yù)算管理部門或有關(guān)責(zé)任中心建議按預(yù)算變更處理的項(xiàng)目 預(yù)算變更的申請和審批 預(yù)算變更主要是解決超預(yù)算或沒有預(yù)算而又必須實(shí)施的項(xiàng)目的預(yù)算問題 預(yù)算變更的表格設(shè)計(jì)主要包括以下內(nèi)容 申請部門 責(zé)任中心 預(yù)算變更的理由申請?jiān)黾宇A(yù)算的科目編碼和科目名稱 項(xiàng)目的名稱 申請?jiān)黾拥念A(yù)算金額和貨幣如果是預(yù)算在不同科目或不同責(zé)任中心之間的調(diào)整 要列出調(diào)出預(yù)算的科目編碼和名稱 調(diào)出金額和貨幣 相應(yīng)的責(zé)任中心 審核和審批的部門 環(huán)節(jié) 8 4預(yù)算分析與反饋報(bào)告系統(tǒng) 定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議開展預(yù)算執(zhí)行分析定期組織預(yù)算審計(jì)預(yù)算報(bào)告制度預(yù)算考核 預(yù)算評估體系 預(yù)算評估目前存在的問題 編一套 做一套原因 未將預(yù)算完全納入考核體系沒有真正追溯預(yù)算的合理性及必要性對超預(yù)算和上報(bào)預(yù)算不執(zhí)行等情況也未采取全面的考核措施 預(yù)算評估體系 預(yù)算評估的對策 設(shè)計(jì)一套預(yù)算管理考核方案 針對全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié) 設(shè)定相應(yīng)考核指標(biāo) 收入完成費(fèi)用節(jié)省預(yù)算編制錯(cuò)誤 編制及時(shí)性和準(zhǔn)確性考核 預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進(jìn)行全面 系統(tǒng)考核預(yù)算執(zhí)行情況分析的考核結(jié)果控制和降低 實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)大相徑庭 的可能性 提高預(yù)算的嚴(yán)肅性 全面預(yù)算管理的組織保證 1 企業(yè)法定代表人對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé) 企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜 并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé) 2 預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥 預(yù)算管理委員會(huì)成員可由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)成員組成 至少 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù) 供 產(chǎn) 銷 技術(shù) 勞動(dòng)人事等部門的主要領(lǐng)導(dǎo)必須是預(yù)算管理委員會(huì)的成員 其中常務(wù)委員之職可由財(cái)務(wù)經(jīng)理擔(dān)任 其他成員可依據(jù)工作需要適時(shí)增減調(diào)整 預(yù)算委員會(huì)的職責(zé) 根據(jù)董事會(huì)確定的年度經(jīng)營總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo) 審議 確定預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算政策與程序 審定 下達(dá)正式預(yù)算 根據(jù)需要 調(diào)整甚至修訂預(yù)算 收集 研究 分析有關(guān)預(yù)算與執(zhí)行的業(yè)績報(bào)告 制定相關(guān)控制政策與獎(jiǎng)懲制度 仲裁有關(guān)預(yù)算沖突 3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 在預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下 負(fù)責(zé)綜合 平衡 控制 調(diào)整各部門預(yù)算草案 并匯總各部門預(yù)算 對所有的調(diào)整事項(xiàng)作出書面說明 并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì) 以確定公司的整體預(yù)算 編制財(cái)務(wù)預(yù)算 即利潤預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 資金預(yù)算 編制本部門的費(fèi)用預(yù)算 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù) 進(jìn)行差異分析 形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告 向預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)反饋報(bào)告 對超出預(yù)算的支出項(xiàng)目進(jìn)行初步審核 提出改進(jìn)管理的措施及建議 4 企業(yè)內(nèi)部職能部門 預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu) 根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo) 將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合 具體制定本部門該年度的預(yù)算計(jì)劃 并具體分解年度預(yù)算至季度預(yù)算和月度預(yù)算 對預(yù)算依據(jù) 測算基礎(chǔ)和計(jì)劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)說明在日常經(jīng)營活動(dòng)中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算 促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營完成預(yù)算任務(wù) 加強(qiáng)預(yù)算自律 嚴(yán)格控制預(yù)算外行為 定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù) 預(yù)算沖突上報(bào) 其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作 并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任 5 企業(yè)所屬基層單位 是企業(yè)主要的預(yù)算執(zhí)行單位 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下 負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量 經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 控制 分析工作 接受企業(yè)的檢查 考核 其主要負(fù)責(zé)人對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任 十 預(yù)算的編制方法 可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目 分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編制 主要方法有 固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)測零基預(yù)算 固定預(yù)算 是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的 可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算 一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目 彈性預(yù)算 是在按照成本 費(fèi)用 習(xí)性分類的基礎(chǔ)上 根據(jù)量 本 利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算 一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本 費(fèi)用 利潤等預(yù)算項(xiàng)目 根據(jù)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平 分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算 零基預(yù)算 零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于 它不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ) 而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)時(shí)一樣 一切以 零 為起點(diǎn) 對每項(xiàng)費(fèi)用開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)