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財務會計復習資料一、單項選擇題1對辭退福利的正確列支方法是()A.計人管理費用B計入營業(yè)外支出C計入制造費用D計入銷售費用2下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是()A.應付債券B持有至到期投資C應付賬款D交易性金融資產(chǎn)3下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是()A.屬于中報與年報B屬于動態(tài)報表C反映經(jīng)營成果D采用“本期營業(yè)觀”編制4Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應在本期末資產(chǎn)負債表中確認預計負債金額()A40萬元B50萬元C60萬元D100萬元5因采購商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時，公司一共應償付()A440000元B412000元C404000元D400000元6.12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應償還的金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目填列的金額應為()A200萬元B400萬元C500萬元D600萬元7會計實務中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做法是()A按會計估計變更處理B按會計政策變更處理C不作處理，待分清后再處理D在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種8年末預提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。該項負債產(chǎn)生的暫時性差異類型為()AOB可抵扣暫時性差異15萬元C不確定D應納稅暫時性差異15萬元9企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為()A.80萬元B100萬元C400萬元D1000萬元10.將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計人“資本公積一股本溢價”賬戶的金額應為()A35萬元B65萬元C100萬元D135萬元二、多項選擇題11下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有()A壞賬損失的核算方法B借款費用的核算方法C所得稅費用的核算D無形資產(chǎn)的使用壽命E發(fā)出存貨的計價方法12.企業(yè)交納的下列各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有()A消費稅B增值稅C車船稅D印花稅E營業(yè)稅13.下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有()A對外捐贈資產(chǎn)B存貨非常損失C債務重組損失D稅款滯納金支出E出售固定資產(chǎn)凈損失14.下列各項業(yè)務中，會引起資本公積總額變動的有()A分配現(xiàn)金股利B用資本公積轉(zhuǎn)增資本C確認債務重組收益D確認長期股權(quán)投資收益E確認可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益15.下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有()A本期核銷的壞賬B存貨盤虧C以固定資產(chǎn)抵債D分配股票股利E收回以前年度已核銷的壞賬三、簡答題16.什么是債務重組？企業(yè)為什么要進行債務重組？17.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。四、單項業(yè)務題（共32分）18M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可。）(1)以銀行存款支付廣告費15000元。(2)對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。(3)銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4)出售廠房一棟，按規(guī)定應交營業(yè)稅率20萬元。(5)分配職工薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。 6)預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設備，公司一直未計提折舊。該設備原價50000元，預計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。(8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(10)經(jīng)批準用盈余公積30萬元彌補虧損。五、計算題19.2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算該批應付債券的下列指標（列示計算過程，并對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）：(1)發(fā)行債券的折價；(2)各期的應付利息；(3)第1期分攤的折價；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應償付的金額。六、20.2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：(1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應退還的銷貨款（列出計算過程）；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。1A2D3D4B5C6B7A8B9C10B二、多項選擇題11.ABCE12.AE13.ABCDE14.BE15.ABCD評分標準：不選、多選或錯選均不得分。沒有錯項、只是少選的，可根據(jù)所選答案酌情給分。其中，選有一個正確答案的，給1分，選有2個及以上正確答案的，給2分；因有漏選項，最多給2分。三、簡答題 16.債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業(yè)到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務人破產(chǎn)，強制債務人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進行債務重組。進行債務重組，對債務人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗鼓的機會；對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因為如果采取破產(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。 17.資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額?；蚰稠椯Y產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購人一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎(chǔ)則為10萬元。（舉例不限哪項資產(chǎn)，只要正確即可。2分）四、單項業(yè)務題 18(1)借：銷售費用15000貸：銀行存款15000(2)借：長期股權(quán)投資351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費51000同時：借：主營業(yè)務成本160000貸：庫存商品160000(3)借：應收賬款34000貸：應交稅費34000同時：借：發(fā)出商品100000貸：庫存商品100000(4)借：固定資產(chǎn)清理200000貸：應交稅費200000(5)借：生產(chǎn)成本60000 制造費用28000 管理費用30000 銷售費用32000貸；應付職工薪酬150000(6)借：財務費用180000 貸：應付利息180000 (7)借：管理費用15000 貸：累計折1日15000(8)借：應收賬款800000 貸：預計負債800000(9)借：利潤分配500000 貸：本年利潤500000(10)借：盈余公積300000 貸：利潤分配300000評分標準：第2、3題各4分，其余每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可給滿分；其中部分正確者，酌情給分。 五、計算題（共10分）19(1)發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15366680-面值20000000=-4633320元(2)各期（半年）的應付利息=面值20000000票面利率4262=400000元(3)第1期分攤的折價一本期實際利息費用一本期應付利息-384167-400000=-15833元(4)2009年6月30日的攤余成本一期初攤余成本十本期攤銷折價-15366680+15833=-15382513元(5)到期應償付的金額=債券到期面值+最后一期應付利息=20400000元評分標準：每個指標2分，計算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題（共13分）20(1)2月15日實際收到的銷貨款-500000(1-2%)+85000=575000元5月9日應退還的銷貨款一原收款575000元(2)銷售商品時：借：應收賬款585000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85000同時：借：主營業(yè)務成本300000貸：庫存商品300000收到貨款時：借：銀行存款575000財務費用10000貸：應收賬款585000確認退貨時：借：主營業(yè)務收入500000貸：應付賬款575000 財務費用10000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85000（紅字：同時：借：庫存商品300000貸：主營業(yè)務成本300000評分標準：與第四、五題相同。 解析：已知某公司當前資本結(jié)構(gòu)如下：籌資方式金額(萬元)長期債券(年利率8%)1000普通股(4500萬股)4500留存收益2000合計7500因生產(chǎn)發(fā)展，公司年初準備增加資金2500萬元，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇：甲方案為增加發(fā)行1000萬股普通股，每股市價2.5元；乙方案為按面值發(fā)行每年年末付息、票面利率為10%的公司債券2500萬元。假定股票與債券的發(fā)行費用均可不計；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算兩種籌資方案下每股收益無差別點得息稅前利潤計算處于每股收益無差別點時乙方案的財務杠桿系數(shù)如果公司預計息稅前利潤為1200萬元，指出該公司應采用的籌資方式若公司預計息稅前利潤在每股收益無差別點上增長10%，計算采用乙方案時該公司每股收益的增長幅度。解析：（1）EBIT-10008%1-25%4500+25002.5=EBIT-10008%-250010%(1-25%)4500EBIT=1455萬元（2）DFL=EBITEBIT-I=14551455-330=1.29由于預計的EBIT(1200萬元)小于無差別點得EBIT(1455萬元)，所以應采用追加股票籌資，即采用甲方案籌資。每股收益的增長幅度=1.2910%=12.9%某企業(yè)目前處于成熟發(fā)展階段，公司目前的資產(chǎn)總額為10億元，所有者權(quán)益總額為6億元，其中股本2億元，資本公積2億元，負債額為4億元，公司未來計劃籌集資本1500萬元，所得稅稅率為25%，銀行能提供的最大借款限額為500萬元，假設股票和債券沒有籌資限額。備選方案如下：方案一：向銀行借款，借款期4年，借款年利率7%，手續(xù)費率2%。方案二：按一家發(fā)行債券，每張債券面值1000元，發(fā)行價格為1020元，票面利率9%，期限為5年，每年支付一次利息，其籌資費率為3%。方案三：發(fā)行普通股，每股發(fā)行價10元，預計第一年每股股利1.2元，股利增長率為8%，籌資費率為6%。方案四：通過留存收益取得。要求：（1）計算借款的個別資本成本（折現(xiàn)模式）提示：當k=5%時，PVIFA5%,4 = 3.5469，PVIF5%,4 = 0.8227當k=6%時，PVIFA6%,4 = 3.4651，PVIF6%,4 = 0.7921（2）計算債券的個別資本成本（折現(xiàn)模式）提示：當k=7%時，PVIFA7%,4 = 4.1002，PVIF7%,4 = 0.7130當k=8%時，PVIFA8%,4 = 3.9927，PVIF8%,4 = 0.6806（3）計算新發(fā)股票的個別資本成本（4）計算留存收益資本成本解析：（1）5001-2%=5007%1-25%PVIFAk,4+500PVIFk,4當k=5%時，5007%1-25%PVIFAk,4+500PVIFk,4=504.43當k=6%時，5007%1-25%PVIFAk,4+500PVIFk,4=487.015% 504.43k 500(1-2%)=4906% 487.01k-5%6%-5%=490-504.43487.01-504.43k=5.83%（2）10201-3%=10009%1-25%PVIFAk,5+1000PVIFk,5當k=7%時，10009%1-25%PVIFAk,5+1000PVIFk,5=989.76當k=8%時，10009%1-25%PVIFAk,5+1000PVIFk,5=950.117% 989.76k 1020(1-3%)= 989.48% 950.11k-7%8%-7%=989.4-989.76950.11-989.76k=7.01%（3）股利增長模型普通股資本成本=1.210(1-6%)+8%=20.77%（4） 股利增長模型留存收益資本成本=1.210+8%=20%（5）銀行借款籌資的優(yōu)點：籌資速度快；資本成本較低；籌資彈性較大。 缺點：限制條款較多；籌資數(shù)額有限。發(fā)行公司債券的優(yōu)點：一次籌資數(shù)額大，提高公司的社會聲譽；募集資金的使用限制條件比借款少。 缺點：發(fā)行資格要求高，手續(xù)復雜；資本成本較借款高。股票籌資的優(yōu)點：股票時企業(yè)穩(wěn)定的資本基礎(chǔ)，是企業(yè)良好的信譽基礎(chǔ)，財務風險較低。 缺點：與負債籌資相比資本負擔較重；容易分散公司的控制權(quán)，信息溝通與疲勞成本較大。留存收益不用發(fā)生籌資費用，可以維持公司的控制權(quán)分布，但籌資數(shù)額有限。由于企業(yè)目前處在成熟發(fā)展借款，經(jīng)營風險較小，可以增加負債比重，利用財務杠桿，所以企業(yè)可以借款500萬元，再增發(fā)債券1000萬元。ABC公司正在著手編制明年的財務計劃，公司財務主管請你協(xié)助計算其平均資本成本。有關(guān)信息如下：公司銀行借款利率是8.93%；公司債券面值為1元，票面利率為8%，期限為10年，每年末付息一次，當前市價為0.85元；如果按公司債券當前市價發(fā)行新的債券，發(fā)行成本為市價的4%；公司普通股面值為1元，當前每股市價為5.5元，本年派發(fā)現(xiàn)金股利0.35元，預計股利增長率維持7%；公司當前（本年）的資本結(jié)構(gòu)為：銀行借款50萬元 長期債券650萬元普通股400萬元 留存收益869.4萬元公司所得稅率為25%；公司普通股的值為1.1當前國債的收益率為5.5%，市場平均報酬率為13.5%。要求：（1）按照一般模式計算銀行借款資本成本 （2）按照一般模式計算債券的資本成本 （3）分別使用股利增長模型法和資本資產(chǎn)定價模型法計算股票資本成本，并將兩種結(jié)果的平均值作為股票資本成本。（用平均股票資本成本估算留存收益資本成本） （4）如果明年不改變資本結(jié)構(gòu)，計算其加權(quán)平均資本成本。（計算時個別資本成本百分數(shù)保留2位小數(shù)）解析：（1）銀行借款資本成本=8.93%(1-25%)=6.70%（2）債券資本成本=18%(1-25%)0.85(1-4%)=7.35%（3）股利增長模型：股票資本成本=D1P0+g=0.35(1+7%)5.5+7%=13.81%資本資產(chǎn)定價模型：股票資本成本=5.5%+1.113.5%-5.5%=14.3%普通股平均資本成本=(13.81%+14.3%)/2=14.06%（4）項目金額占百分比個別資本成本平均資本成本銀行借款1507.25%6.70%0.49%長期債券65031.41%7.35%2.31%普通股40019.33%14.06%2.72%留存收益869.442.01%14.065.91%合計2069.4100%11.43%公司息稅前利潤為600萬元，公司使用的所得稅稅率為25%，公司目前總資本為200萬元，其中80%由普通股資本構(gòu)成，股票賬面價值為1600萬元，20%由債券資本構(gòu)成，債券賬面價值為400萬元，假設債券市場價值與其賬面價值基本一致。該公司認為目前的資本結(jié)構(gòu)不合理，準備用發(fā)行債券購回股票的辦法予以調(diào)整。經(jīng)咨詢調(diào)查，目前債務利息率和權(quán)益資本的成本率情況見表1：債務利息率與權(quán)益資本成本率債券市場價值(萬元)債券利息率股票的系數(shù)無風險報酬率證券市場平均報酬率權(quán)益