廣州市企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告適.doc

廣州市XXXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告首 頁鑒 證 報 告 類 型無保留意見的鑒證報告保留意見的鑒證報告無法表明意見的鑒證報告否定意見的鑒證報告客 戶 企 業(yè) 所 得 稅 征 收 方 式查賬征收核定征收客 戶 全 稱客戶企業(yè)所得稅征管歸屬的區(qū)、縣級市稅務局及管理科（稅務分局、稅務所）客戶在企業(yè)所得稅征管歸屬區(qū)、縣級市稅務局的納稅人編碼客戶在企業(yè)所得稅征管歸屬區(qū)、縣級市稅務局的稅務登記證號碼出具鑒證報告的事務所全稱事務所在地稅局的納稅人編碼事務所在國稅局的稅務登記證號碼事務所在地稅局的稅務登記證號碼稅 收 管 理 員 的 審 核 意 見簽名： 審核日期廣州市XXXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（適用于查賬征收的單位） 報告文號： 備案號：XXXX ：我們接受委托涉稅鑒證業(yè)務約定書編號：XXXX，對貴單位稅款所屬期間XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅情況進行鑒證，并出具鑒證報告。貴單位的責任是,設計、實施和維護相關的內部控制制度，保證會計資料、納稅資料的真實、準確、合法和完整，以確保貴單位編制的企業(yè)所得稅納稅申報表符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實納稅申報。我們的責任是，本著獨立、客觀、公正的原則，按照注冊稅務師管理暫行辦法（國家稅務總局第14號令）、國家稅務總局關于印發(fā)注冊稅務師執(zhí)業(yè)基本準則的通知（國稅發(fā)2009149號）、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行）（國稅發(fā)200710號）和其他有關規(guī)定,對申報表反映的納稅信息的真實性、準確性、完整性和合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況：（主要披露以下內容）（一）簡要評述客戶與企業(yè)所得稅有關的內部控制及其有效性提示：（1）有關評述應與國家稅務總局印發(fā)的稅務代理工作底稿（企業(yè)所得稅）（以下簡稱底稿）保持一致，詳見底稿“索引號：16頁次 企業(yè)提供資料清單： 一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料4、單位內部管理制度及相關的內控制度”、“ 索引號：15頁次 企業(yè)內部控制制度調查問卷：”；（2）該評述應與出具鑒證報告的類型一致；（3）要特別重視對“長虧不倒”客戶以及稅負偏低客戶與企業(yè)所得稅有關的內部控制制度的評述 與企業(yè)所得稅有關的內部控制制度項目名稱相應的內部控制制度是否已建立相應的內部控制制度是否適用對內部控制進行符合性測試是否發(fā)現得到有效執(zhí)行現有內部控制制度導致企業(yè)所得稅的納稅申報產生重大錯報風險的評估是 否 是 否 是否高低會計核算制度成本核算制度財務管理制度現金管理制度支票管理制度費用開支標準及審批制度發(fā)票管理制度產品銷售及勞務提供制度存貨采購、收發(fā)、保管制度固定資產管理制度內部審計制度其他與企業(yè)所得稅有關的內部控制制度（二）簡要評述客戶與企業(yè)所得稅有關的各項內部證據和外部證據的相關性和可靠性（三）簡要陳述對客戶提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況提示：例如對準則規(guī)定的截止性測試、函證、分析性復核程序等等的說明。提示：對第一大點“企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況”，也可以采用以下表述（一）注冊稅務師對委托人與企業(yè)所得稅有關的重要內部控制及其有效性的審核說明對貴單位納稅年度與企業(yè)所得稅有關的重要內部控制的評價：（應包括但不限于以下內容）：與企業(yè)所得稅有關的內部控制制度項目名稱相應的內部控制制度是否已建立相應的內部控制制度的設計是否恰當對內部控制進行測試是否發(fā)現沒有得到有效執(zhí)行現有內部控制制度導致企業(yè)所得稅的納稅申報產生重大錯報風險的評估是否是否是否高低現金管理方面防范現金結算收入脫離法定賬冊核算和虛大成本費用的內部控制制度銀行賬戶管理防范銀行結算收入脫離法定賬冊核算和虛大成本費用的內部控制制度存貨進銷存管理方面防范瞞報收入、虛大成本費用的內部控制制度發(fā)票開具和接受管理方面防范瞞報收入、虛大成本費用的內部控制制度保證記賬憑證真實、合法、有效的內部控制制度對預收賬款、其他應付款、應付賬款、應付職工薪酬等負債類會計賬戶的管理，防范瞞報收入、虛大成本費用的內部控制制度注冊稅務師認為與企業(yè)所得稅有關的其他重要內部控制制度1.2.提示：（1）應注意上述評述與出具鑒證報告的類型的相關性，如果評述委托人現有內部控制制度導致企業(yè)所得稅的納稅申報產生重大錯報風險高，不得出具無保留意見的鑒證報告； （2）要特別重視對“長虧不倒” 委托人以及企業(yè)所得稅稅負偏低委托人與企業(yè)所得稅有關的內部控制制度的評述；（3）如果委托人未建立與企業(yè)所得稅有關的重要內部控制，或相應的內部控制制度的設計不恰當，或對相應內部控制進行測試發(fā)現沒有得到有效執(zhí)行，而注冊稅務師對現有內部控制制度導致企業(yè)所得稅的納稅申報產生重大錯報風險的評估為“低”，必須另行說明原因。（二）注冊稅務師對現金、存貨監(jiān)督盤點的情況說明提示：1. 注冊稅務師必須全程參與監(jiān)督盤點工作，并實時鎖定監(jiān)督盤點結果的賬實差異，同時分析原因，不能以納稅人盤點好后的結果作抽查替代監(jiān)督盤點工作。2. 注冊稅務師一般應在資產負債表日對實物資產（如現金、存貨等）進行監(jiān)督盤點，如果改用進場檢查日的監(jiān)督盤點進行替代，應用永續(xù)盤存法追蹤資產負債表日的資產記錄是否正確；3. 如果對現金、存貨監(jiān)督盤點的結果賬實不符，而又沒有正當理由，不得出具無保留意見的鑒證報告（三）注冊稅務師對年末銀行存款審驗情況委托人聲明擁有的開戶銀行及賬號銀行對賬單的年末余額委托人已收到而銀行未入賬的金額委托人已支付而銀行未入賬的金額調整后銀行對賬單的余額銀行日記賬年末余額銀行已收到而委托人未入賬銀行已支付而委托人未入賬調整后銀行日記賬余額調整后賬實是否相符（1）（2）提示：如果年末銀行存款審驗的金額賬實不符，而又沒有正當理由，不得出具無保留意見的鑒證報告（四）簡要陳述對貨幣資金、應付款項、存貨、預提費用等與收入和成本費用核算密切相關的資產和負債項目進行截止性測試、函證、分析性復核的情況（五）注冊稅務師對委托人利潤表的異常項目或異常變動項目的審核說明項 目行次本年累計數去年累計數增減額增減率營業(yè)收入1減：營業(yè)成本2其中：毛利率3營業(yè)稅金及附加4銷售費用5其中：銷售費用率6管理費用7其中：管理費用率8財務費用9其中：財務費用率10資產減值損失11其他12加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）13投資收益（損失以“-”號填列）14營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）15加：營業(yè)外收入16減：營業(yè)外支出17利潤總額（虧損總額以“”號填列）18注冊稅務師對委托人利潤表的異常項目或異常變動項目的審核說明：二、鑒證結果報告在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關的內部控制的存在性和有效性，考慮了內部證據、外部證據的相關性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據是充分的、適當的，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎。現將鑒證結果報告如下：提示：稅務師事務所應根據審核企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報確認的結果選擇下列其中一種審核意見，發(fā)表鑒證結論提示：無保留意見采用：我們認為，本報告后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報表已經按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定編制,在所有重大方面真實地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。部分數據摘錄如下：序號項 目金 額1利潤總額*2其中：營業(yè)收入3營業(yè)成本4加：納稅調整增加額4減：納稅調整減少額6加：境外應稅所得彌補境內虧損7納稅調整后所得8減：彌補以前年度虧損9應納稅所得額10適用稅率11應納所得稅額12減：減免所得稅額13減：抵免所得稅額14應納稅額15加：境外所得應納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實際應納所得稅額18減:本年累計實際已預繳的所得稅額19本年應補（退）的所得稅額提示：*第1欄 利潤總額：事業(yè)單位填寫“收支結余”，民間非營利組織填寫“凈資產變動額”；第2欄“營業(yè)收入”、第3欄“營業(yè)成本”應當分別填寫事業(yè)單位、民間非營利組織的有關“收入、支出、費用”的總額。以下各表同理。具體納稅調整項目及說明詳見企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明提示：保留意見采用（一）除XX保留意見的事項外，我們認為，本報告后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報表已經按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定編制,在所有重大方面真實地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。部分數據摘錄如下：序號項 目金 額1利潤總額*2其中：營業(yè)收入：3營業(yè)成本：4加：納稅調整增加額4減：納稅調整減少額6加：境外應稅所得彌補境內虧損7納稅調整后所得8減：彌補以前年度虧損9應納稅所得額10適用稅率：11應納所得稅額12減：減免所得稅額13減：抵免所得稅額14應納稅額15加：境外所得應納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實際應納所得稅額18減:本年累計實際已預繳的所得稅額19本年應補（退）的所得稅額具體納稅調整項目及說明詳見企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明（二）對保留意見審核事項的說明提示：1. 闡明保留意見的審核事項因稅收規(guī)定不夠明確、產生歧義或證據不充分，不能確認該審核事項應納所得稅額的理據和原因。2. 提出納稅調整的初步意見或解決方案，供稅務機關參考。提示：無法表明意見采用我們發(fā)現，下列事項可能對確認應納所得稅額產生重大影響，因貴單位的特殊情況，我們對該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報無法表明意見。（一）XX事項的審核情況提示：詳細說明該審核事項對確認應納所得稅額可能產生的重大影響，并闡述對該事項無法表明意見的理據。下同。（二）XX事項的審核情況（三）XX事項的審核情況提示：否定意見采用經審核，我們對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報持有重大異議，經反復磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。我們認為，貴單位該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報不能真實地反映企業(yè)應納所得稅額。（一）XX事項的審核情況提示：描述存在違反稅收規(guī)定的情形，并闡述經與委托人就該事項磋商不能達成一致、出具否定意見的理據，下同。（二）XX事項的審核情況（三）XX事項的審核情況附件資料：詳見以下目錄清單序號附件資料名稱需附送（有發(fā)生，請打“”）不需附送（無發(fā)生，請打“”）附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明1企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明2（1）匯總納稅總機構及二級分支機構的收入、成本和利潤明細表3（2）納稅調整項目審核確認明細表4（3）分支機構轉入可彌補虧損額明細表5（4）總分機構分攤稅款審核表附件二：已（或未）經我們審查調整的貴單位XXXX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類主表及附表）6主表：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）7附表一（1）：收入明細表8附表一（2）：金融企業(yè)收入明細表9附表一（3）：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表10附表二（1）：成本費用明細表11附表二（2）：金融企業(yè)成本費用明細表12附表二（3）：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表13附表三：納稅調整項目明細表14附表四：企業(yè)所得稅彌補虧損明細表15附表五：稅收優(yōu)惠明細表16附表六：境外所得稅抵免計算明細表17附表七：以公允價值計量資產納稅調整表18附表八：廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表19附表九：資產折舊、攤銷納稅調整明細表20附表十：資產減值準備項目調整明細表21附表十一：長期股權投資所得（損失）明細表提示：地稅經管企業(yè)所得稅業(yè)戶增加以下22-24行內容22附表十二：企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠明細表23附表十三：職工教育經費支出跨年度納稅調整表24附表十四：職工福利費支出納稅調整表附件三：已（或未）經我們審查的貴單位企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表251.關聯關系表262.關聯交易匯總表273.購銷表284.勞務表295.無形資產表306.固定資產表317.融通資金表328.對外投資情況表339.對外支付款項情況表附件四：貴單位編制的XXXX年度第四季度或十二月的中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）34XXXX年度第四季度或十二月的中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）附件五：其它附表（一） 國、地稅共用的其他附表351.增值稅納稅情況審核表362.增值稅納稅情況審核附表（一般納稅人）3.房地產開發(fā)企業(yè)年度申報補充表（1-5）373-1.房地產開發(fā)企業(yè)基本情況表383-2.房地產開發(fā)企業(yè)年度內銷售未完工開發(fā)產品取得的收入納稅調整情況表393-3.房地產開發(fā)企業(yè)公共配套設施預提費用計算表每個設施填1份共 份403-4.房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)成本計算表每個項目（期）填1份共 份413-5.房地產開發(fā)企業(yè)所得稅計算表4.減免稅企業(yè)年度申報補充表（1-14）424-1.農、林、牧、漁業(yè)項目說明及核算情況表434-2.農產品初加工項目說明及核算情況表444-3.國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營情況及核算情況表454-4.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目情況及核算情況表464-5.技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況表474-6.資源綜合利用情況及核算情況表484-7.軟件生產或集成電路設計企業(yè)獲利年度及核算情況表494-8.證券投資基金免稅收入情況及核算情況表504-9.小型微利企業(yè)備案表514-10.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表524-11.購置的環(huán)境保護專用設備情況表534-12.購置的節(jié)能節(jié)水專用設備情況表544-13.購置的安全生產等專用設備情況表554-14.企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表564-15.CDM項目減免情況表574-16.動漫企業(yè)獲利年度及減免情況表584-17.節(jié)能服務公司合同能源管理項目情況及核算情況表595. 出口貨物退免稅審核事項說明6. 企業(yè)資產損失稅前扣除申報表606-1企業(yè)資產損失稅前扣除申報表（專項申報適用）616-2企業(yè)資產損失稅前扣除申報表（清單申報適用）626-3跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產損失稅前扣除申報明細確認表（二）國稅附表提示：國稅經管企業(yè)所得稅業(yè)戶適用631.職工福利費支出納稅調整表（即地稅年報附表14）642.職工教育經費支出納稅調整表（即地稅年報附表13）653.企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠明細表（即地稅年報附表12）附件六：貴單位編制的XXXX年度財務會計報告66資產負債表（資產與負債情況）67利潤表（收支與結余情況）68現金流量表69會計報表附注70財務情況說明書附件七：事務所和注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書復印件71事務所執(zhí)業(yè)證書復印件72注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書復印件經審核，貴單位XXXX年度需附送報表及其他附表共XXXX份，明細詳見上表“需附送”欄打“”；上表“不需附送”欄打“”的報表或附表共XXXX份，為貴單位在XXXX年度沒有發(fā)生申報內容的附表，因此不需填報。提示：1.對附件二的填報要求，國稅經管企業(yè)所得稅納稅人需附送主表及附表1-11；地稅經管企業(yè)所得稅納稅人需附送主表及附表1-14,發(fā)表無保留意見、保留意見結論的附表填列的數據必須是經審查調整后確認的數據，發(fā)表無法表明意見、否定意見結論的附表填列的數據是企業(yè)編制未經審查調整的數據2.上表“需附送”欄內己打“”、且“不需附送”欄內己打“”的，為必須填報的附件，其中沒有發(fā)生申報內容的附表也應填“0”報送。）3.對于年度納稅申報表附表一收入明細表及附表二成本明細表，必須根據企業(yè)執(zhí)行的會計制度或準則，在三種類型中選擇一種并填報，選擇類型后如該附表沒有發(fā)生申報內容的，也應填“0”報送，并在“需附送”欄內打“”；另外兩種不適用的類型在“不需附送”欄內打“”。XXX稅務師事務所 中國注冊稅務師:中國廣東 中國注冊稅務師:XXXX年XX月日附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明一、企業(yè)基本情況（按照工商登記、稅務登記的內容列示）1. 成立日期：2. 注冊地址：3. 法定代表人：4. 注冊資本：XXXXXX元，其中實收資本XXXXXX元出資者及其出資比例如下：出資者國籍應繳出資額應繳出資比例實繳出資額實繳出資比例%合 計%提示：本年度有發(fā)生增資、減資或撤資、擴股，變更出資者的，必須予以披露5. 企業(yè)類型：提示：按工商登記注冊類型列出 6. 經營范圍：提示：本年度的經營范圍與上一納稅年度對比，如果有發(fā)生變化的，必須予以披露7. 稅務登記：主管稅務機關：XXX ；納稅識別號：XXXX；納稅人編碼：XXXX提示：列出國稅及地稅管理機關，列至科或所、分局8會計機構負責人：9聯系電話：10是否設置分支機構：是/否；總分機構是否存在稅率差：是/否（1）境內分支機構清單分支機構名稱主管稅務機關注冊地址設立時間經營范圍跨地區(qū)（跨省、跨市、跨區(qū)(縣)）分級情況（二級、三級、）是否就地預繳所得稅適用所得稅稅率機構1機構2 （2）境外分支（營業(yè)）機構清單分支（營業(yè)）機構名稱所在國家（地區(qū)）名稱注冊地址設立時間經營范圍本年度營業(yè)利潤（虧損）額在所在國已繳所得稅所在國適用所得稅稅率機構1機構211長期股權投資情況境內長期股權投資情況如下：被投資企業(yè)名稱被投資企業(yè)注冊資本占被投資企業(yè)比例投資核算方法（成本法/權益法）投資成本本年度增（減）投資額股權轉讓情況境外長期股權投資情況如下：被投資企業(yè)名稱所在地國家（地區(qū)）名稱被投資企業(yè)注冊資本占被投資企業(yè)比例投資核算方法（成本法/權益法）投資成本本年度增（減）投資額股權轉讓情況二、企業(yè)基本的稅收政策提示：主要披露其經營業(yè)務適用的稅種（流轉稅、所得稅）、稅目、稅率，以及享受的減免稅政策及批文等（一）主要稅（費）項目及稅（費）率稅（費）項目計稅依據稅（費）率增值稅按銷售貨物或者提供應稅勞務的銷售額 %（X%）計算銷項稅額（X%）營業(yè)稅 按營業(yè)額（X%）消費稅按銷售額（X%）按銷售數量（或按每噸或升XX元的定額稅計繳）城市維護建設稅按應繳流轉稅稅額計征%教育費附加按應繳流轉稅稅額計征%地方教育附加按應繳流轉稅稅額計征%文化事業(yè)建設費堤圍費企業(yè)所得稅按應納稅所得額%（二）主要的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠項目國家文件依據具體優(yōu)惠政策規(guī)定稅務機關批準文號（屬備案的注明是否已辦備案）三、企業(yè)主要的會計政策提示：主要列示對所得稅產生影響的會計政策，以下為參考文本，應根據企業(yè)的實際會計政策做相應的修改1. 會計制度：執(zhí)行企業(yè)會計準則及其應用指南、附錄的會計科目/企業(yè)會計制度及其配套的 會計核算辦法/金融企業(yè)會計制度/小企業(yè)會計制度，民間非營利組織會計制度/事業(yè)單位會計準則及其配套的 會計制度/村集體經濟組織會計制度/農民專業(yè)合作社財務會計制度。2. 會計年度：自公歷1月1日起至12月31日止。3. 記賬本位幣：采用人民幣外幣為記賬本位幣。4. 記賬基礎和計價原則：以權責發(fā)生制為記賬基礎，以實際成本為計價原則。提示：如果執(zhí)行事業(yè)單位會計準則及其配套的 會計制度的，應根據實際情況表述5. 外幣業(yè)務核算方法：按照企業(yè)會計準則第19號-外幣折算的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第一百一十九、一百二十條的規(guī)定核算6. 短期投資的核算方法：按照企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第五十二的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同)7. 壞賬核算方法/金融資產減值：按照企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第五十三條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同8. 存貨核算方法：（1）按照企業(yè)會計準則第1號-存貨的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第二十條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同（2）存貨以實際成本/計劃成本計價/零售價格法，發(fā)出存貨采用加權平均法/移動平均法/先進先出法/個別計價法核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同（3）存貨的盤存制度：本單位盤點采用永續(xù)盤存制/定期盤存制。提示：非特殊情況，一般不宜采用定期盤存制，如果納稅人采用定期盤存制的，注冊稅務師需對存貨盤存制度對成本列支的影響重點關注，并決定是否應該出具保留意見的鑒證報告。（4）低值易耗品、包裝物領用時采用五五攤銷法核算/領用時一次攤銷法/分期攤銷法計入當期成本、費用。（5）由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，期末采用成本與可變現凈值孰低原則計量，按單個存貨項目的成本/按類別計量成本高于可變現凈值的差額提取存貨跌價準備。/企業(yè)會計制度第五十五條的規(guī)定核算提示：企業(yè)如果年度中間改變存貨計價方法，應考慮是否進行調整，對于年初確定的存貨計價方法與上年不一致的，應考慮其對成本的影響情況及是否已報備給主管稅務機關。9. 長期股權投資核算方法：按照企業(yè)會計準則第2號-長期股權投資的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第二十二條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同長期股權投資減值準備：按照企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量或按照企業(yè)會計準則第8-資產減值的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第二十四條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同10. 固定資產計價和折舊方法（1）按照企業(yè)會計準則第4號-固定資產的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第二十七條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同（2）固定資產折舊采用直線法/雙倍余額遞減法/年限總和法/工作量法計算，并按固定資產類別、估計經濟使用年限和預計凈殘值率（原值的X%）確定折舊率/企業(yè)會計制度第三十六條的規(guī)定計提折舊，各類固定資產的折舊年限和年折舊率如下：提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同資產類別折舊年限（年）年折舊率（%）房屋建筑物%機器設備%運輸設備%辦公設備%其他設備%提示：如果采用加速折舊方法（包括縮短折舊年限）的，應說明其采用加速折舊的依據，即屬于條例的什么情形。（3）固定資產的減值，按照企業(yè)會計準則第8號-資產減值處理/企業(yè)會計制度第四十二條的規(guī)定處理。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同11. 生物資產的核算方法：按照企業(yè)會計準則第5號-生物資產的規(guī)定核算。12. 無形資產的核算方法按照企業(yè)會計準則第6號-無形資產的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第四十四條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同無形資產的減值，按照企業(yè)會計準則第8號-資產減值處理/企業(yè)會計制度第四十九條的規(guī)定處理。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同13. 長期待攤費用攤銷方法（1）籌建期間發(fā)生的費用先在長期待攤費用中歸集，于開始生產經營當月一次計入當期的損益/企業(yè)會計制度第五十條的規(guī)定核算和攤銷。 提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同（2）其他長期待攤費用按受益年限平均攤銷。14. 借款費用的核算方法按照企業(yè)會計準則第17號-借款費用的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第一百零四條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同15. 債務重組按照企業(yè)會計準則第12號-債務重組的規(guī)定核算。16. 非貨幣性交易按照企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產交換的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同17. 收入確認原則按照企業(yè)會計準則第14號-收入的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第八十四條至九十八條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同18. 所得稅的會計處理方法按照企業(yè)會計準則第18號-所得稅的規(guī)定核算/企業(yè)會計制度第一百零七條的規(guī)定核算。19. 會計政策、會計估計變更和差錯更正按照企業(yè)會計準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正的規(guī)定處理。(提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度的，請另外詳細報告，下同四、企業(yè)所得稅納稅申報表項目注釋說明（一）利潤總額的審核提示：對于本審核說明四（一）下列1.至11.項目，要披露具體事實、調整依據、計算過程，對于匯總納稅企業(yè)需逐戶列出總機構、二級分支機構的收入、成本和利潤，詳見本鑒證附件一 (1)貴單位經審計提示：如有，列示會計師事務所及審計報告編號/未經審計的會計利潤總額XXXXXX元。我們根據財務會計制度審核確認的會計利潤總額 XXXXXX元，審核調整增加/減少利潤總額XXXXXX元，具體調整項目和金額如下表所列：申報表項目利潤表項目賬載金額審核確認數調整數附注索引營業(yè)收入1.11.2營業(yè)成本2.12.2營業(yè)稅金及附加3銷售費用4管理費用5財務費用6資產減值損失7公允價值變動凈收益8投資收益9營業(yè)外收入10營業(yè)外支出11利潤總額 提示：如未發(fā)生調整，則披露“暫未發(fā)現貴單位會計利潤存在需要調整的事項”；納稅人如果執(zhí)行非企業(yè)類會計制度的，應當采用相應的會計收支報表格式，參照上表的“列”名稱進行披露。1營業(yè)收入的審核1.1主營業(yè)務收入的審核（1）主營業(yè)務收入貴單位本納稅年度賬面確認主營業(yè)務收入XXXXXX元，其中：出口銷售收入XXXXXX元，占銷售收入的XX%。其中：匯總納稅的總機構所屬分支機構主營業(yè)務收入XXXXXX元。其中：臨時外出經營（跨省、跨市）業(yè)務取得的主營業(yè)務收入XXXXXX元?！咎崾荆号R時外出經營業(yè)務取得的收入不包括匯總納稅總機構所屬分支機構取得的收入】（2）審核調整事項貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減主營業(yè)務收入XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應計未計、多計銷售商品收入/提供勞務收入/讓渡資產使用權收入/建造合同收入等具體調整內容及金額）如果有跨年度的建造合同收入，應當注明確認收入實現時間的方法1.2其他業(yè)務收入的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減其他業(yè)務收入XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應計未計、多計材料銷售收入/代購代銷手續(xù)費收入/包裝物出租收入/過期未退包裝物沒收的押金等具體調整內容及金額2營業(yè)成本的審核2.1主營業(yè)務成本的審核（1）主營業(yè)務成本貴單位賬面確認主營業(yè)務成本XXXXXX元，其中匯總納稅的總機構所屬分支機構主營業(yè)務成本XXXXXX元。（2）審核調整事項貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減主營業(yè)務成本XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應計未計、多計銷售商品成本/提供勞務成本/讓渡資產使用權成本/建造合同成本/在建工程試運行成本等具體調整內容及金額2.2其他業(yè)務支出的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減其他業(yè)務支出XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應計未計、多計材料銷售成本/代購代銷費用/包裝物出租成本/相關稅金及附加等具體調整內容及金額3營業(yè)稅金及附加的審核提示：按照財務會計制度審核確認口徑計算填寫，要求按不同稅率/單位稅額分開填列，房地產企業(yè)土地增值稅要將預征稅款、清算稅款分開填列稅種計稅依據適用稅率/單位稅額企業(yè)賬載營業(yè)稅金及附加審核確認營業(yè)稅金及附加賬載金額審核確認金額1、營業(yè)稅2、消費稅3、城市維護建設稅4、教育費附加5、地方教育附加6、土地增值稅7. 資源稅合計審核調整說明: 注：營業(yè)稅的審核提示：按稅收口徑計算填寫，若計稅依據與會計賬載營業(yè)收入有差異的，必須增加文字說明子目計稅依據稅率本年應交數本年減免數本年已交數年末欠交數交通運輸業(yè)服務業(yè)銷售不動產提示：若稅務師出具鑒證報告日之前營業(yè)稅年末欠交數已全部繳交或部分繳交的，則增加以下披露貴單位營業(yè)稅年末欠交數XXXXXX元，于XXXX年XX月XX日繳交XXXXXX元，。3.1城市維護建設稅、教育費附加計稅依據說明 貴單位本納稅年度城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為本納稅年度實際應繳納的流轉稅和當期免抵稅額，其中：營業(yè)稅XXXXXX元、消費稅XXXXXX元、增值稅XXXXXX元、當期免抵稅額XXXXXX元。貴單位增值稅的申報繳納情況如下：項 目自報數調整數確認數本年應稅收入（含查補數）其中：適用稅率 %的計稅收入適用稅率 %的計稅收入簡易征收率 %( %)的計稅收入本年免稅貨物及勞務的收入本年出口免稅貨物的收入本年銷項稅額合計本年進項稅額上期留抵稅額本年進項稅額轉出本年應交增值稅本年已交增值稅年末未交增值稅期末留抵稅額審核調整說明: 提示：實行免抵退稅的生產企業(yè)，以國稅部門審核的生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表中的“當期免抵稅額”作為城市維護建設稅和教育費附加的計稅（費）依據，分別計征城建稅、教育費附加。納稅人、中介機構執(zhí)業(yè)人員要給予充分關注。對增值稅一般納稅人本年應繳增值稅稅款的審核，應同時附送增值稅納稅情況審核表、增值稅納稅情況審核附表(一般納稅人)增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人）項 目 自報數調整數確認數本年應稅收入（含查補數）其中：簡易征收率 %的計稅收入本年免稅貨物及勞務的收入本年出口免稅貨物的收入本年應交增值稅 其中：被有關部門查補當年應繳數 被有關部門查補以前年度應繳數本年已交增值稅 其中：已繳被有關部門查補當年應繳數 已繳被有關部門查補以前年度應繳數年末未交增值稅審核調整說明: 3.2審核調整事項貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減主營業(yè)務稅金及附加XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應計未計、多計銷售（營業(yè)）收入、流轉稅視同銷售收入按規(guī)定應補繳（退）的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，以及根據稅收法規(guī)規(guī)定應補計的資源稅、土地增值稅等具體調整內容及金額4銷售費用的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減銷售費用XXXXXX元。5管理費用的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減管理費用XXXXXX元。其中：房產稅XXXXXX元，土地使用稅XXXXXX元，堤圍防護費XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應計未計、多計銷售（營業(yè)）收入、視同銷售收入按規(guī)定應補繳（退）的堤圍防護費具體調整內容及金額注：房產稅、土地使用稅、堤圍防護費、車船稅等的審核稅種計稅依據適用稅率/單位稅額企業(yè)賬載稅額審核確認稅額(本年應交數)本年已交數年末欠交數賬載（申報）金額審核確認金額1、房產稅2、土地使用稅3、堤圍防護費4、車船稅5、文化事業(yè)建設費6、價格調節(jié)基金7、殘疾人就業(yè)保障金審核調整說明: 提示：若稅務師出具鑒證報告日之前房產稅/土地使用稅/堤圍防護費/車船稅/年末欠交數已全部繳交或部分繳交的，則增加以下披露貴單位房產稅/土地使用稅/堤圍防護費/車船稅/年末欠交數XXXXXX元，于XXXX年XX月XX日繳交XXXXXX元，。6財務費用的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減財務費用XXXXXX元。提示：注意審核利息資本化與財務費用的分配是否符合規(guī)定，尤其是未實行新會計準則的建筑企業(yè)、大型機器制造企業(yè)、造船企業(yè)、房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算與稅收的差異。7. 資產減值損失的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減資產減值損失XXXXXX元。8公允價值變動凈收益（執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)）貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減公允價值變動凈收益XXXXXX元。9投資收益的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減投資持有收益XXXXXX元。10營業(yè)外收入的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減營業(yè)外收入XXXXXX元。11營業(yè)外支出的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減營業(yè)外支出XXXXXX元。（二）納稅調整后所得額的審核貴單位賬面利潤總額為XXXXXX元，經上述審核確認利潤總額為XXXXXX元。根據稅收規(guī)定的標準審核，核實本納稅年度納稅調整增加額XXXXXX元，納稅調整減少額XXXXXX元，境外應稅所得彌補境內虧損XXXXXX元，納稅調整后所得額XXXXXX元。納稅調整事項如下：1. 納稅調整增加、減少額的審核(詳見本鑒證附件一(2)納稅調整項目審核確認明細表)1.1 收入類調整項目的審核（1）視同銷售收入的審核（區(qū)分執(zhí)行新企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度企業(yè)）貴單位本納稅年度存在視同銷售行為，應確認視同銷售收入XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整增加經審核確認為XXXXXX元。提示：要求披露視同銷售列明經濟業(yè)務的內容及金額，如：非貨幣性資產交換或將/貨物/財產/勞務用于捐贈/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤分配等，同時應披露視同銷售采用的方法：如同類交易價格、成本加成等?；驅①Y產移送他人轉移至境外情形，也應披露視同銷售采用的方法：如同類對外銷售價格、購入時的價格等（2）接受捐贈收入的審核（執(zhí)行新會計準則以外的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度接受捐贈納入資本公積核算應進行調整的收入稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整增加經審核確認為XXXXXX元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的審核貴單位本納稅年度發(fā)生銷售折扣和折讓賬載金額 XXXXXX元，按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整增加經審核確認為XXXXXX元。提示：要求分別說明商業(yè)折扣、現金折扣、銷售折讓、銷售退回的所得稅處理是否符合規(guī)定、本年度發(fā)生額、可抵減銷售收入或稅前扣除的金額、納稅調整金額。（4）未按權責發(fā)生制原則確認的收入的審核貴單位本納稅年度發(fā)生分期收款銷售商品業(yè)務按照權責發(fā)生制原則確認的銷售收入賬載金額XXXXXX元，利息收入、租金收入、持續(xù)時間超過12個月的勞務收入等按照權責發(fā)生制原則確認的收入賬載金額XXXXXX元，上述業(yè)務收入賬載金額合計XXXXXX元，根據稅收規(guī)定，應確認收入的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經審核確認為XXXXXX元。（5）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益的審核（執(zhí)行新會計會計準則的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度在權益法核算下，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值分額，兩者之間的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入的金額為 XXXXXX元。根據稅收規(guī)定，應按長期股權投資的原始成本確認投資成本，貴單位自報納稅調