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稅收及其種類 第九課征稅和納稅 稅收的主體是誰 稅收的目的是什么 實現(xiàn)稅收憑借的手段是 依據(jù)是什么 稅收的實質(zhì)是什么 稅收 是國家為實現(xiàn)其職能 憑借政治權(quán)力 依法無償取得財政收入的基本形式 國家 實現(xiàn)國家職能 政治權(quán)力 法律 取得財政收入 稅收的基本特征 世界上有沒有不收稅的國家呢 為什么 如何保證 稅收是國家財政收入最重要的源泉 有國就有稅 有稅就有法 想一想 廣州一出租屋屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪 在03年至04年間共取得商鋪租金收入34萬元 從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān) 司法部門以偷稅罪起訴黃某 05年6月海珠區(qū)法院根據(jù) 刑法 有關(guān)規(guī)定 對黃某偷逃營業(yè)稅款 城市維護(hù)建設(shè)稅 出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共20383 11元的行為 判處黃某有期徒刑11個月 并處罰金4萬元 問 從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特點 稅收具有強(qiáng)制性 探究活動一 所謂賦稅 就是國家不付任何報酬而向居民取得東西 稅收具有無償性 這句名言指出了稅收的什么特點 探究活動二 列寧 1870 1924 稅收的基本特征 1 稅收具有強(qiáng)制性 2 稅收具有無償性 3 稅收具有固定性 思考 稅收的這三個基本特征之間的關(guān)系是怎樣的 基本特征的關(guān)系 無償性 強(qiáng)制性 固定性 要求 保障 決定 緊密聯(lián)系 不可分割 請思考 你知道我國有哪些具體的稅收項目嗎 我國稅收的種類 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 資源稅 財產(chǎn)稅 行為稅 征稅對象 生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額 在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工 修理修配勞務(wù)及進(jìn)出口貨物的單位和個人 比例稅率為17 特點 避免重復(fù)征稅 防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為 作用 促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化 體現(xiàn)公平競爭 保證財政收入的穩(wěn)定增長 個人所得額 在我國境內(nèi)有住所 或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年 從我國境內(nèi)外取得所得的個人 以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人 按應(yīng)稅項目不同 分別實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率 實行超額累進(jìn)稅率 納稅人所得越高 稅率越高 所得越低 稅率越低 是國家財政收入的重要來源 也是調(diào)節(jié)個人收入分配 實現(xiàn)社會公平 建設(shè)和諧社會 的有效手段 閱讀P70完成下列表格 算一算 某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料 布料的銷售價為10000元 紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為10000 17 1700元 紡織廠A的當(dāng)期銷項稅額 這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示 服裝廠B應(yīng)付款項總計11700元 服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場 服裝的銷售價為20000元 請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少 應(yīng)納稅額 商品銷售額 稅率 上一環(huán)節(jié)已繳稅金 20000 17 1700 1700 元 我國公民在國外打工獲得的收入該不該繳納個人所得稅 一外國工程師在我國指導(dǎo)某工程修建三個月 期間收入該不該繳納個人所得稅 一作家出書所得稿酬該不該繳納個人所得稅 個人所得稅納稅人 個人所得稅稅率 A 比例稅率 比例稅率就是對同一征稅對象 不分?jǐn)?shù)額大小 規(guī)定相同的稅率征稅 如偶然所得等 B 超額累進(jìn)稅率 按征稅對象數(shù)額的大小 規(guī)定由高到低不同等級的稅率 超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征 如個人工資 薪金所得 適用超額累進(jìn)稅率 個人工資薪金所得稅率 應(yīng)納稅所得額指個人工資 薪金所得減去3500元以后的余額 算一算 如果小王的月工資應(yīng)稅所得額為4000元 那么他應(yīng)繳納的稅款是多少 他的應(yīng)稅所得額為 4000元不超過1500元部分 1500X3 45超過1500至4500元部分 2500X10 250累計共應(yīng)納稅45 250 295元 你算對了嗎 從我國稅收的性質(zhì)看 稅收取之于民 用之于民 從稅收的作用看 稅收是實現(xiàn)國家各職能的保障 從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看 公民在享受國家提供各項服務(wù)時 必須承擔(dān)義務(wù) 自覺誠信納稅 依法納稅是公民的基本義務(wù) 公民依法納稅的必要性 為什么 違反稅法的行為 偷稅 騙稅 欠稅 抗稅 1 偷稅 納稅人有意違反稅法規(guī)定 用欺騙 隱瞞等方式不繳或少繳的行為 2 欠稅 納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限 沒有按時繳納而拖欠稅款的行為 3 騙稅 納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為 4 抗稅 納稅人以暴力 威脅等手段拒不繳納稅款的行為 刑法 注意 偷稅和騙稅比較 手段相似 都采用欺騙手段 對象不同 偷稅指向應(yīng)納稅款 騙稅指向稅收優(yōu)惠 欠稅和抗稅比較 手段不同 前者拖欠 后者以暴力或威脅 結(jié)果一樣 拒不繳稅 偷稅 欠稅 騙稅 抗稅 有意 欺騙 隱瞞 不繳 少繳 偽造 變造 隱匿 擅自銷毀帳簿等 進(jìn)行虛假的納稅申報 超過期限拖欠稅款 拖欠 用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠 出口退稅 虛列虛報出口貨物數(shù)量 價格 自然災(zāi)害 暴力 威脅 拒不繳稅 威脅 圍攻 毆打 另一方面 公民還要行使權(quán)利 增強(qiáng) 納稅人意識 一方面 公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺納稅 本框小結(jié) 稅 增值稅 個人所得稅 納稅人 征稅對象 稅率 作用 納稅人 征稅對象 稅率 作用 偷稅 欠稅 騙稅 抗稅 違反稅法 樹立依法納稅和權(quán)利義務(wù)意識 積極行使對稅收的監(jiān)督權(quán) 1 財政與稅收的關(guān)系是 A 組織稅收是財政的基本作用B 稅收是取得財政收入的基本形式C 財政是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證D 稅收是依靠政治權(quán)力獲得的 而財政則不是 2 馬克思說 賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶 這說明 A 稅收具有強(qiáng)制性 無償性和固定性等基本特征B 稅收是取之于民 用之于民的C 國家和政府是賦稅制度的產(chǎn)物D 稅收是取得財政收入的基本形式 課堂訓(xùn)練 單項選擇題 B D 案例探究2 2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布 除煙葉外 取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率 五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅 2005年3月5日溫家寶總理在政府工