淺論內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用(doc 10頁)

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反腐倡廉是加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)和保持黨的先進(jìn)性建設(shè)的首要任務(wù)，新修訂的審計(jì)法也明確規(guī)定了審計(jì)工作具有維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的職責(zé)。審計(jì)作為國家專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)之一，如何找準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的最佳結(jié)合點(diǎn)，在黨風(fēng)廉政建設(shè)中充分發(fā)揮作用，更好地服務(wù)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，是值得內(nèi)部審計(jì)工作者深思的問題。本人就多年從事內(nèi)審工作的實(shí)踐就如何發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的作用進(jìn)行探討。一、突出重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部門審計(jì)，促進(jìn)建設(shè)廉潔班子公司的重點(diǎn)單位，機(jī)關(guān)物資采購、銷售、經(jīng)營管理部門是貫徹執(zhí)行黨和國家方針政策、法律法規(guī)的職能部門，也是黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要部門，加強(qiáng)對(duì)這些部門的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)其將有限的資金有效使用。審計(jì)的重點(diǎn)是：以促進(jìn)民主法治建設(shè)、充分發(fā)揮對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督作用，保證資金的合理、有效使用，促進(jìn)社會(huì)和諧。 1.收入反映是否完整。在審查帳面收入的合法性、真實(shí)性的同時(shí)，要圍繞收入的完整性重點(diǎn)審查部門、單位將有關(guān)收入不納入單位財(cái)務(wù)帳核算，設(shè)置帳外帳、以物抵收、報(bào)支抵收以及在下屬單位列收列支的行為。 2.經(jīng)費(fèi)支出是否合規(guī)。審查支出結(jié)構(gòu)，看其是否符管理要求，成本是否真實(shí)、合理并體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化原則；審查大型建設(shè)項(xiàng)目和購置大型設(shè)備是否嚴(yán)格執(zhí)行了招標(biāo)比價(jià)采購制度，有無不通過可行性論證和招投標(biāo)方式采購的問題。 3.財(cái)產(chǎn)物資是否安全、完整。審查財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)是否相符，有無擅自處置國有資產(chǎn)、將資產(chǎn)轉(zhuǎn)到帳外或下屬單位以及集體私分造成國有資產(chǎn)流失的問題；審查有無私自出租、出借國有資產(chǎn)將租金收入不納入會(huì)計(jì)核算，私設(shè)“小金庫”的問題。 4.債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)。主要審查單位的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，有無長期掛帳和資金被其他單位和個(gè)人占用以及違反規(guī)定對(duì)外投資等問題；有無弄虛作假，擅自沖銷往來帳的問題；有無將應(yīng)納入收入管理的資金通過往來掛賬的問題。 二、突出重點(diǎn)資金審計(jì)，促進(jìn)資金安全高效使用采購、基建部門集中掌握資金、而且有資金二次分配權(quán)的部門應(yīng)作為重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，這些部門掌握的資金一般是具有專門用途的資金，比如專項(xiàng)資金等。這些專項(xiàng)資金的特點(diǎn)是：資金金額大，資金使用時(shí)間跨度較長，因此，專項(xiàng)資金的撥付、使用、監(jiān)督管理是否到位，直接關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，深化專項(xiàng)資金審計(jì)是堵塞漏洞的重要一環(huán)。 1.抓住資金源頭。專項(xiàng)資金資金的來源多數(shù)是通過銀行和上級(jí)主管部門；資金的分配，主要是掌握在有資金分配權(quán)的部門和審批權(quán)的人員手中。在審計(jì)中，應(yīng)緊緊抓住資金分配的縱向和橫向銜接關(guān)系，查找資金的來龍去脈，特別要注意上級(jí)分配的指標(biāo)與賬款的核對(duì)，指標(biāo)分配與資金實(shí)際到帳數(shù)的核對(duì)，上級(jí)分配的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途與本級(jí)預(yù)算安排的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途核對(duì)，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中的不正之風(fēng)和資金的使用效益問題。 2.掌握資金走向。首先以會(huì)計(jì)帳薄和會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)，查找收入是否及時(shí)入賬；查找撥付資金或?qū)ｍ?xiàng)資金支出的去向，弄清有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的情況。其次審查銀行賬戶，對(duì)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的銀行賬戶進(jìn)行清查。一方面審查被審計(jì)單位在銀行賬戶開設(shè)情況；另一方面要求被審計(jì)單位提供所有銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐戶核實(shí)，從中發(fā)現(xiàn)線索，一查到底。 3.分析往來款項(xiàng)。目前，有些資金使用單位利用往來賬戶進(jìn)行核算，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在審計(jì)中，要注意對(duì)往來帳的真實(shí)性、可靠性的審查，對(duì)資金活動(dòng)軌跡進(jìn)行清理，跟蹤核對(duì)。 4.核實(shí)工程項(xiàng)目。專項(xiàng)資金投入的最終成果主要反映在工程項(xiàng)目上，工程造價(jià)真實(shí)與否，有無侵占、挪用專項(xiàng)資金，工程質(zhì)量的好壞等，都是審計(jì)的重點(diǎn)。要通過核實(shí)工程造價(jià)，分析資金的投入是否產(chǎn)生效益，確保專項(xiàng)資金發(fā)揮最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。 三、搞好重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)，揭露查處和預(yù)防重大違紀(jì)問題 長期以來，投資領(lǐng)域腐敗問題時(shí)有發(fā)現(xiàn)，投資的各個(gè)環(huán)節(jié)層層截留挪用建設(shè)資金的問題經(jīng)常發(fā)生。審計(jì)部門通過對(duì)投資項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)，揭露和查處投資領(lǐng)域的腐敗問題。特別是對(duì)基本建設(shè)，必須加強(qiáng)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)環(huán)節(jié)： 1.對(duì)工程招投標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。審查施工隊(duì)伍的選擇是否全面實(shí)行了招投標(biāo)制度擇優(yōu)選定，有無對(duì)工程采取化整為零的方法規(guī)避招標(biāo)；審查承建單位是否具備招標(biāo)文件要求的條件和能力，招標(biāo)文件是否完整、規(guī)范；審查標(biāo)底的編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否控制在預(yù)（概）算的限額之內(nèi)，有無不從工程質(zhì)量的實(shí)際出發(fā)、片面壓低造價(jià)導(dǎo)致投資不足等問題。 2.對(duì)施工過程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。主要審查重要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)量保證書；設(shè)計(jì)變更、工程項(xiàng)目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否按程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)；必要時(shí)審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，對(duì)隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細(xì)記錄；有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量與核實(shí)，重點(diǎn)審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實(shí)，有無必要，有無多計(jì)工作量或重復(fù)計(jì)算工作量問題。 3.對(duì)資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)。以建設(shè)資金的流向?yàn)橹骶€，檢查施工進(jìn)度款的撥付是否真實(shí)、合理，資金與項(xiàng)目是否相對(duì)應(yīng)，收款單位與施工單位是否一致；審查是否按照進(jìn)度計(jì)劃和實(shí)際完成的實(shí)物工作量撥付資金，有無提前支付現(xiàn)象。 4.對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。利用掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的結(jié)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，匡算各項(xiàng)工程造價(jià)和材料消耗指標(biāo)，廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核的方法確定審計(jì)重點(diǎn)并進(jìn)行詳細(xì)審查。有條件的情況下，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)工程量、工程定額的套用、材料用量及價(jià)差、取費(fèi)程序。 四、搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識(shí)和廉政意識(shí)搞好對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于強(qiáng)化監(jiān)督、懲治腐敗，預(yù)防犯罪和加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約。 1.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，部門當(dāng)期考核事項(xiàng)等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性及其變化情況進(jìn)行審計(jì)等。 2.貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策情況，核查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否嚴(yán)格按照要求貫徹執(zhí)行公司的重要經(jīng)濟(jì)政策，制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策有無與國家經(jīng)濟(jì)政策相矛盾或者相抵觸的情況。 3.經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的程序和效果，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所做出的經(jīng)濟(jì)決策和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否遵循了所規(guī)定的民主決策程序，經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的效果如何，是否造成了經(jīng)濟(jì)損失等；重點(diǎn)審查合同、會(huì)議記錄等文件，分清責(zé)任。 4.領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況，即審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在個(gè)人經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)行為，是否有貪污受賄問題，以及其他遵守廉政規(guī)定的有關(guān)情況等。 五、發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)，配合重大案件查處 當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的造假帳，報(bào)假數(shù)字，假工程，假驗(yàn)收，假發(fā)票，假公濟(jì)私等丑陋現(xiàn)象在嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)秩序。隨著反腐敗斗爭(zhēng)的深入開展，審計(jì)部門不僅有發(fā)現(xiàn)大要案線索的任務(wù)，而且也肩負(fù)著協(xié)助查處大案要案的重要職責(zé)。在實(shí)際工作中，審計(jì)部門面臨著客體交叉、違紀(jì)交錯(cuò)、手段受到限制的現(xiàn)狀，在審計(jì)查處嚴(yán)重違法亂紀(jì)案件中，要加強(qiáng)同紀(jì)檢、監(jiān)察部門的密切配合。 1.提出建議和意見。審計(jì)工作要以促進(jìn)建立健全社會(huì)信用體系、構(gòu)建充滿活力的社會(huì)為落腳點(diǎn)，從社會(huì)和群眾關(guān)注的上學(xué)難、看病貴、買房難、就業(yè)難等重大的民生問題入手，從完善機(jī)制、健全制度、強(qiáng)化管理方面提出有價(jià)值的可操作的建議和解決問題的辦法，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和諧。 2.做好取證移交工作。審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)過程中，要注重大要案線索的查處，發(fā)現(xiàn)黨員干部或國家工作人員犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤和經(jīng)濟(jì)上違紀(jì)違法的行為，應(yīng)有意識(shí)地留心捕捉案源，并做好詳細(xì)的取證工作，經(jīng)過認(rèn)真整理，及時(shí)移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門。 3.要抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作部署分工意見的落實(shí)。落實(shí)好領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)的牽頭任務(wù)，配合搞好紀(jì)委分工的其它工作；要注意調(diào)查研究，明確任務(wù)，分解責(zé)任，形成互補(bǔ)機(jī)制，增強(qiáng)組織協(xié)調(diào)的實(shí)際效果。審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門應(yīng)加強(qiáng)工作聯(lián)系，經(jīng)常交流、通報(bào)有關(guān)情況，