會計基礎(chǔ)重點(2).doc

會計從業(yè)資格證會計基礎(chǔ)課本重點（自己整理）第一章總論第一節(jié)會計概述一、會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。二、會計的基本職能：會計的基本職能是指會計在經(jīng)濟管理過程中所具有的功能。會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督。1、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。2、會計核算職能的特點：會計核算主要是利用貨幣計量單位對經(jīng)濟活動的數(shù)量方面進行核算。會計核算主要是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行事中、事后的核算，同時也為預(yù)測未來提供信息。會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。3、會計監(jiān)督職能：是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。它不僅對經(jīng)濟活動進行事中和事后監(jiān)督，而且還要進行事前監(jiān)督。4、會計核算和會計監(jiān)督二者相輔相成，不可分割。核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保障。三、會計的對象：是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或自己運動。1、企業(yè)的資金運動，包括資金的籌集、資金隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的進行而進行的循環(huán)周轉(zhuǎn)和資金退出，就是企業(yè)會計的對象。2、經(jīng)費收入和經(jīng)費支出構(gòu)成了行政事業(yè)單位的主要經(jīng)濟活動，也是行政事業(yè)單位資金運動的主要形式，也就是行政事業(yè)單位會計的對象。3、會計的對象可以概括的表述為單位的資金運動。第二節(jié)會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)一、會計基本假設(shè)的含義：它是會計確認、計量和報告的前提，它包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。二、會計基本假設(shè)（一）會計主體1、會計主體：又稱會計實體，是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。2、典型的會計主體是企業(yè)3、會計主體與法律主體（法人）并非對等的概念。一般來說，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。任何企業(yè)，無論是獨資、合資，還是合伙企業(yè)，都是會計主體。（二）持續(xù)經(jīng)營1、持續(xù)經(jīng)營：是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。2、會計核算上所使用的一系列的會計處理方法都是建立在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)上的。（三）會計分期1、會計分期：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。2、會計分期這一基本假設(shè)對會計核算有重要影響，由于會計分期，才產(chǎn)生了本期與其他期間的差別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)質(zhì)的區(qū)別，出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、待攤等會計處理方法。3、會計期間分為年度（自公歷每年的1月1日起至12月31日止）和中期（包括半年度、季度和月度）。（四）貨幣計量1、貨幣計量是指懷集主體在財務(wù)會計確認、計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反應(yīng)跨級主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2、單位的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。三、會計基礎(chǔ)1、企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。2、我國的行政單位會計主要采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。第三節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素的確認1、會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。會計要素是構(gòu)成會計報表的基本因素，同時也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。2、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會計要素。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三項會計要素表現(xiàn)資金運動的相對靜止狀態(tài)，既反映企業(yè)的財務(wù)狀況；收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，既反映企業(yè)的經(jīng)營成果。3、行政事業(yè)單位的會計要素有資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)是反映行政事業(yè)單位財務(wù)狀況的會計要素；收入和支出是反映行政事業(yè)單位一定時期收入和支出情況的會計要素。（一）資產(chǎn)1、定義：是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。2、滿足條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。該資源的成本或者價值能夠可靠的計量。3、按其流動性分類：流動資產(chǎn)：包括貨幣資金、交易性及融資產(chǎn)、應(yīng)收以及預(yù)付款項、存貨。非流動資產(chǎn)：包括持有至到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用。（二）負債1、定義：是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2、滿足條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠的計量。3、按其流動性分類：流動負債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款非流動負債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款（三）所有者權(quán)益1、定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。2、所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容通常劃分為以下項目：實收資本、資本公積盈余公積（包括法定盈余公積和任意盈余公積。）、未分配利潤（四）收入1、定義：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻臅?dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。2、種類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（五）費用1、定義：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。2、種類：營業(yè)成本、期間費用（包括：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）。（六）利潤1、定義：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。2、利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。二、會計要素的計量1、會計計量屬性只要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。2、企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得可靠計量。三、企業(yè)會計等式（一）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益1、企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的收益，分別歸屬與所有者和債權(quán)人。2、所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益統(tǒng)稱為權(quán)益。資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負債+所有者權(quán)益3、上述等式稱為“會計基本等式”，它反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個會計要素之間的基本數(shù)量關(guān)系。會計基本等式也稱“會計恒等式”。4、在一個企業(yè)里，交易或事項的發(fā)生引起的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變化情況有九種。5、任何經(jīng)濟活動的發(fā)生都不會破壞會計基本等式。6、資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。（二）收入費用=利潤1、企業(yè)在取得收入的同時，也必然會發(fā)生相應(yīng)的費用。企業(yè)的收入和費用配比，其差額就是企業(yè)的經(jīng)營成果，收入大于費用的差額為現(xiàn)實的利潤；反之，為發(fā)生虧損。2、“收入費用=利潤”也稱動態(tài)會計等式，它是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。（三）一定時期的經(jīng)營成果必然影響一定時點的財務(wù)狀況。在一定會計期間將六個會計要素聯(lián)系起來可得到會計基本等式的擴展形式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤=負債+所有者權(quán)益+（收入費用）本章補充：1、“結(jié)繩記事”、“刻契記數(shù)”就是最初的計量、記錄行為。2、我國“會計”一詞起源于3000多年前的西周。3、宋代：四柱清冊結(jié)算法；明清：龍門帳、四腳賬。第二章會計核算的具體內(nèi)容與一般要求第一節(jié)會計核算的具體內(nèi)容一、會計核算內(nèi)容的意義會計核算是會計的首要職能。二、會計核算的具體內(nèi)容根據(jù)我國會計法第十條的規(guī)定，單位發(fā)生的下列交易或事項應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算。（一）款項和有價證券的收付1、款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款，以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款等。2、有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券。3、款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)，單位必須加強對款項和有價證券的管理和控制。（二）財務(wù)的收發(fā)、增減和使用1、財務(wù)是單位財產(chǎn)、物資的簡稱，是一個單位進行或維持生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)活動并且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟來源。2、財務(wù)包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等有實物形態(tài)的流動資產(chǎn)和房屋、建筑物、機器、設(shè)備、設(shè)施、運輸工具等固定資產(chǎn)。（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算1、債權(quán)是單位收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。2、債務(wù)是指由于過去的交易或事項形成的、需要單位以資產(chǎn)和勞務(wù)等償付的現(xiàn)時義務(wù)。（四）資本的增減1、資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。2、會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本，即投資者投入單位的資本金。（五）收入、支出、費用、成本的計算（六）財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤總額的計算、所得稅的計算、凈利潤的計算、利潤分配或者虧損彌補等。（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。第二節(jié)會計核算的一般要求一、會計核算的一般要求（一）會計核算方法的要求1設(shè)置會計科目和賬戶2復(fù)式記賬法3填制和審核會計憑證4登記賬簿5成本計算6財產(chǎn)清查7編制財務(wù)會計報告（二）會計核算依據(jù)的要求1、會計核算必須以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)。2、任何單位都不得以虛假的交易或事項或者資料進行會計可算。（三）會計核算依法設(shè)帳的要求1、單位發(fā)生的各項交易或事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。2、單位不得私設(shè)賬簿進行登記、核算。（四）會計核算資料（會計檔案）保管的要求：各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當建立檔案，妥善保管。（五）會計電算化的要求：使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（六）會計記錄文字的要求1、會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。2、在民族自治地方其會計記錄的文字在使用中文的同時，可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。3、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄應(yīng)當使用中文，并可以同時使用一種外國文字，以便于使用外國文字的人員更好的閱讀和利用。第三章會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目一、會計科目的概念：會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。二、會計科目的分類1、2006年10月30日印發(fā)的企業(yè)會計準則應(yīng)用指南中，依據(jù)會計準則中確認和計量的規(guī)定，制定了企業(yè)通用的會計科目。2、各個會計科目之間是相互聯(lián)系、相互補充的，共同組成了一個完整的會計科目體系。為了便于對會計科目的掌握和運用，有必要按一定標準對會計科目進行分類。（一）會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分類1、總分類科目，也稱總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目。2、明細分類科目，簡稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。它反映各種交易或事項的詳細、具體核算指標，是對其總分類科目的詳細和具體說明。3、根據(jù)我國會計法規(guī)定，總分類科目在國家統(tǒng)一會計制度中統(tǒng)一規(guī)定，明細分類科目除國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可根據(jù)實際需要自行設(shè)置。（二）會計科目按其所屬的會計要素不同，主要可以分為五類：資產(chǎn)類會計科目、負責(zé)類會計科目、所有者權(quán)益類會計科目、成本類會計科目、損益類會計科目三、會計科目的設(shè)置原則（一）合法性原則1、合法性原則是指單位所設(shè)置的會計科目應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2、我國會計法規(guī)定，“國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布”（二）相關(guān)性原則：是指所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求。（三）實用性原則1、實用性原則是指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。2、各單位設(shè)置會計科目的數(shù)量和粗細程度應(yīng)當根據(jù)單位規(guī)模的大小、業(yè)務(wù)的繁簡和管理的需要而定。在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆和合并某些會計科目。（四）其他1、會計科目要簡明、適用，并要分類、編號。每一個會計科目都應(yīng)有特定的核算內(nèi)容，在設(shè)置會計科目時，對每一個會計科目特定的核算內(nèi)容必須嚴格、明確的界定，不能混淆。會計科目的名稱應(yīng)與其核算的內(nèi)容相一致，并要含義明確、通俗易懂。2、會計科目的編號是會計科目的數(shù)字代碼。3、統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，是為了便于編制會計憑證，登記會計賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。單位在填制會計憑證、登記會計賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當只填科目編號，不填科目名稱。第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的、具有一定格式和機構(gòu)，用于分類反應(yīng)會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。二、賬戶的分類賬戶可按提供指標的詳細程度分為總分類賬戶和明細分類賬戶。（一）總分類賬戶1、資產(chǎn)類賬戶：按照資產(chǎn)的流動性，資產(chǎn)類賬戶又可以分為流動性資產(chǎn)賬戶和非流動資產(chǎn)賬戶。2、負債類賬戶：按照負債償還期限的不同，負債類賬戶又可分為流動負債賬戶和非流動負債賬戶。3、所有者權(quán)益類賬戶：根據(jù)單位所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容，所有者權(quán)益類賬戶包括：反應(yīng)投入資本的賬戶和反應(yīng)資本累計的賬戶。4、成本類賬戶：是根據(jù)成本類科目設(shè)置的，反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各成本計算對象的費用匯集、成本計算和結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。主要包括：反映生產(chǎn)成本或勞務(wù)成本的賬戶和反應(yīng)制造費用的賬戶。5、損益類賬戶：可以分為收入類賬戶、費用類賬戶和直接計入利潤的利得和損失類賬戶（包括營業(yè)外收入和營業(yè)外支出）。（二）明細分類賬戶總分類賬戶提供要素具體內(nèi)容和總括核算指標，一般只用貨幣計量；明細