目前石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題和解決策略.doc

目前石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題和解決策略分析摘要：石油企業(yè)的行業(yè)特征和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)決定了其內(nèi)部控制審計(jì)有著非常重要的作用和意義，本文認(rèn)為目前石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題主要有審計(jì)人員隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一、審計(jì)程序不規(guī)范造成設(shè)計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確以及后續(xù)審計(jì)缺乏使得審計(jì)意見難以落實(shí)等，針對(duì)這些問題本文結(jié)合相關(guān)石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的知識(shí)理論提出了相應(yīng)的建議和對(duì)策。關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)；存在問題；解決策略一、引言內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)措施安排的審計(jì)，通過對(duì)內(nèi)部控制制度、方案和措施的全面審查、分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)以確定其可信度，從而對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性做出診斷的審計(jì)方法。內(nèi)部控制審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的再控制，它能顯著地改善企業(yè)管理經(jīng)營效益水平和狀況。石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)屬于資本技術(shù)高度密集性產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)作周期較長、投資較大、運(yùn)營成本較高，加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)工作是保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)行、遵守國家相關(guān)財(cái)政稅收制度的重要保證，可以有效地保證石油企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、組織運(yùn)行信息的準(zhǔn)確性和可靠性，可以對(duì)石油企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和資產(chǎn)的安全性起到一個(gè)重要的監(jiān)督作用。因此加強(qiáng)和改善石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的水平和質(zhì)量意義重大。二、石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的特點(diǎn)及存在的主要問題1.石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)特點(diǎn)石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的基本思想和重點(diǎn)不在于對(duì)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)和相關(guān)財(cái)務(wù)單證數(shù)據(jù)報(bào)表的審查，而在于采取手段驗(yàn)證內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度的有效性和健全性。由于內(nèi)部控制審計(jì)中這個(gè)關(guān)鍵問題的認(rèn)識(shí)沒有統(tǒng)一和得到應(yīng)有的關(guān)注，使得內(nèi)部控制制度審計(jì)演變成了單純的財(cái)務(wù)收支狀況審計(jì)，單純地從賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證入手，起不到內(nèi)部控制制度審計(jì)應(yīng)有的作用。實(shí)際上作為內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核和檢查只應(yīng)該是一種手段和方法，而關(guān)鍵的目的是對(duì)暴露出來的問題提出完善內(nèi)部控制制度的建議和方法。2.石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題(1)內(nèi)部控制審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一使得審計(jì)意見不全面石油企業(yè)的行業(yè)傳統(tǒng)和內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境造成了其對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的作用和意義缺乏正確完整認(rèn)識(shí)，使得在內(nèi)部控制審計(jì)隊(duì)伍機(jī)構(gòu)組建和人員配置上忽視了知識(shí)結(jié)構(gòu)的層次性和豐富性。造成了目前審計(jì)隊(duì)伍人員構(gòu)成中大部分是財(cái)務(wù)專業(yè)或財(cái)務(wù)崗位出身，對(duì)公司生產(chǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、營銷等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和制度是否符合企業(yè)特點(diǎn)、是否運(yùn)轉(zhuǎn)有效等缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)知識(shí)，其所提出的審計(jì)意見也就不能做到概括全面。(2)審計(jì)程序不規(guī)范使得審計(jì)結(jié)果和評(píng)價(jià)不客觀對(duì)于石油企業(yè)這樣的大型公司來說，應(yīng)該規(guī)范嚴(yán)格的審計(jì)程序和嚴(yán)密的內(nèi)部控制審計(jì)制度來降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。目前我國石油企業(yè)普遍缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制審計(jì)程序和可以遵守的操作性規(guī)程，按照內(nèi)部審計(jì)程序單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)一般要經(jīng)過審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和審計(jì)評(píng)價(jià)控制幾個(gè)步驟，一般要經(jīng)過數(shù)天才能完成，而目前石油企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)一把2-3天就可完成，這種不規(guī)范的審計(jì)程序使得審計(jì)結(jié)果缺乏客觀性。(3)后續(xù)審計(jì)程序缺乏使得審計(jì)意見不能落實(shí)目前石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)這樣一種現(xiàn)象，就是在找出制度缺陷和存在問題并提出改進(jìn)建議、出具審計(jì)報(bào)告之后就算完成任務(wù)，待下一次審計(jì)時(shí)依然發(fā)現(xiàn)同樣的問題。這種審計(jì)意見不能得到貫徹和整改的情況使得內(nèi)部控制審計(jì)工作失去了意義，也使得審計(jì)部門在石油企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中的地位受到了削弱。三、加強(qiáng)和提高石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)水平和質(zhì)量的建議和對(duì)策根據(jù)以上分析結(jié)合相關(guān)理論知識(shí)，從下面幾個(gè)方面提出加強(qiáng)和改善石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)水平和質(zhì)量的建議和對(duì)策。1.保持審計(jì)工作的獨(dú)立性石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作是屬于控制基礎(chǔ)上的再控制，其本身具有更高的層次和地位，作為石油企業(yè)的經(jīng)營高級(jí)管理者應(yīng)該確保內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性，減少其他組織、部門或個(gè)人對(duì)于審計(jì)工作的影響和干預(yù)，為內(nèi)部控制審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好的氛圍環(huán)境。作為內(nèi)部控制審計(jì)工作人員應(yīng)該就審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題、相關(guān)的建議對(duì)策和審計(jì)報(bào)告及時(shí)向公司高層領(lǐng)導(dǎo)如實(shí)匯報(bào)和反映，從而增強(qiáng)高層領(lǐng)導(dǎo)管理人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視度。2.規(guī)范審計(jì)工作的程序石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度本身是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)，內(nèi)部控制審計(jì)工作必須有一個(gè)規(guī)范的可以操作的程序可供遵守，這樣才能保證內(nèi)部控制審計(jì)工作可以分層次、分階段地有條不紊地進(jìn)行，做到每個(gè)審計(jì)對(duì)象根據(jù)其權(quán)重不同分配不同的審計(jì)時(shí)間和差異化的審計(jì)程序，既避免審計(jì)過程中的項(xiàng)目遺漏又可以有重點(diǎn)有選擇地加強(qiáng)關(guān)鍵內(nèi)部控制領(lǐng)域上的審計(jì)力度，這樣使得內(nèi)部控制審計(jì)的工作進(jìn)展更能與組織發(fā)展的目標(biāo)相吻合相匹配。3.加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)工作督促審計(jì)意見的落實(shí)審計(jì)是過程不是目的，其旨在通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的制度缺陷并提出相關(guān)的解決方案和建議并通過相關(guān)程序保證內(nèi)部控制的相關(guān)工作得到整改。對(duì)于那些存在重大缺陷的內(nèi)部控制制度的落實(shí)整改工作必須落實(shí)到部門和責(zé)任人，并將其整改結(jié)果與其年度績(jī)效考核和工資福利等進(jìn)行掛鉤，增強(qiáng)其對(duì)審計(jì)結(jié)果的重視程度和整改力度。4.提高審計(jì)隊(duì)伍人員的素質(zhì)鑒于目前石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的隊(duì)伍結(jié)構(gòu)構(gòu)成，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平直接影響了內(nèi)部控制審計(jì)的水平和質(zhì)量，在這種情況下一方面可以通過調(diào)整審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)組成的方式來解決，另一方面可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員關(guān)于審計(jì)知識(shí)和理論的定期或不定期培訓(xùn)來改善和重塑其知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而保證審計(jì)人員高水準(zhǔn)、高質(zhì)量、高效率的工作，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的稽核制度，對(duì)于相關(guān)審計(jì)工作和程序的責(zé)任應(yīng)該落實(shí)到個(gè)人以便后續(xù)責(zé)任的追蹤。四、總結(jié)加強(qiáng)和改善石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的水平和質(zhì)量，有利于相關(guān)生產(chǎn)要素和資源的合理配置從而提高生產(chǎn)經(jīng)營效益，有利于石油企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系從而提高經(jīng)營管理水平，有利于保護(hù)企業(yè)所有者的財(cái)產(chǎn)安全和合法利益，有利于銜接外部審計(jì)體系從而健全我國的審計(jì)監(jiān)督體系。參考文獻(xiàn)：1全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀開創(chuàng)審計(jì)工作新局面j.中國內(nèi)部審計(jì),2009(10).2劉