財(cái)務(wù)報(bào)告與資產(chǎn)負(fù)債表(doc 9頁)

第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)告概念316財(cái)務(wù)報(bào)告，是企業(yè)正式對(duì)外揭示或表述財(cái)務(wù)信息的總結(jié)性書面文件，是企業(yè)對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：可分為財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)表兩個(gè)部分。3181.財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（5）附注。2.其他財(cái)務(wù)報(bào)告：不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則約束，包括定性和信息和非會(huì)計(jì)信息。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告分類318319二、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則：1、真實(shí)可靠；2、相關(guān)；3、效益大于成本原則319。三、財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求（一）會(huì)計(jì)主體編制單位。（二）貨幣計(jì)量人民幣為功能貨幣。（三）持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。（1）企業(yè)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生嚴(yán)重懷疑的，應(yīng)在附注中披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的不確定因素。（2）企業(yè)在當(dāng)期已經(jīng)決定或正式?jīng)Q定下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用可變現(xiàn)凈值計(jì)量等，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報(bào)，披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。（四）會(huì)計(jì)分期（正常營業(yè)周期）：P320（五）重要性原則。（1）重要性是指財(cái)務(wù)報(bào)表某頂目的省略影響使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的程度。判斷項(xiàng)目性質(zhì)的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng)、是否對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有較大影響等因素；判斷項(xiàng)目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)通過單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、凈利潤等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重加以確定。（2）性質(zhì)或功能不同且具有重要性的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)；性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，可以合并列報(bào)。（六）一致性原則。財(cái)務(wù)報(bào)表頂目列報(bào)在各會(huì)計(jì)期間保持一致。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式（表身）P3261.賬戶式：左右結(jié)構(gòu)（我國使用）2.報(bào)告式：上下結(jié)構(gòu)（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示P3231.按流動(dòng)性分類（我國使用）：資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。2.按貨幣性和非貨幣性分類：P325326。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（資產(chǎn)負(fù)債表表格見P328）編制財(cái)務(wù)報(bào)表前提：記賬憑證、總賬、明細(xì)賬已完成。（一）“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。（二）“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額填列。1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列：“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)清理”、“開發(fā)支出”、“長期待攤費(fèi)用”、“遞延所得稅資產(chǎn)” 、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債” 、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬” 、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債” 、 “實(shí)收資本”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”等項(xiàng)目。2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列：“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列?！拔捶峙淅麧櫋表?xiàng)目根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額計(jì)算填列。3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列：“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列：“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬余額減“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬余額，再減所屬明細(xì)賬中將于一年內(nèi)到期部分填列?！伴L期借款”項(xiàng)目根據(jù)“長期借款”總賬余額扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期部分后的金額填列?！皯?yīng)付債券”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬余額減“應(yīng)付債券”所屬明細(xì)中將于一年內(nèi)到期部分填列?！伴L期應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬余額減“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬余額，再減所屬明細(xì)賬中將于一年內(nèi)到期部分填列。5.根據(jù)總賬科目（部分涉及明細(xì)賬）與其備抵科目抵銷后的凈額填列：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列后，再減“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列？?！按尕洝表?xiàng)目根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工材料”、“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目期末余額合計(jì)后，再減“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額填列?！俺钟兄恋狡谕顿Y”項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投資”科目期末余額減“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”期末余額的金額填列。“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。“工程物資”、“在建工程”、“商譽(yù)”項(xiàng)目，分別根據(jù)“工程物資”、“在建工程”、“商譽(yù)”期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列。資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例333343第三節(jié)利潤表一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。格式347348單步式和多步式（我國采用）。利潤表的具體內(nèi)容見講義第十章第三節(jié)“一、利潤的構(gòu)成”。二、利潤表的編制（利潤表表格見P348）（一）“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上期金額”欄。（二）報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。其中：“營業(yè)收入”項(xiàng)目主要根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目期末余額填列，“營業(yè)成本”項(xiàng)目主要根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目期末余額填列。三、每股收益（一）基本每股收益按屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益。（1）發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)期初發(fā)行在外普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時(shí)間報(bào)告期時(shí)間當(dāng)期回購普通股股數(shù)已回購時(shí)間報(bào)告期時(shí)間（2）已發(fā)行時(shí)間、報(bào)告期時(shí)間和已回購時(shí)間一般按照天數(shù)計(jì)算；在不影響計(jì)算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的計(jì)算方法。（二）稀釋每股收益潛在普通股，是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股。1.分子（屬于普通股股東的當(dāng)期凈利）調(diào)整：（1）當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；（2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。2.分母調(diào)整：當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)應(yīng)為計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股的加權(quán)平均數(shù)與稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。【例】某公司2005年歸屬于普通股股東的凈利潤為4500萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)4000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2005年1月2日公司按面值發(fā)行800萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為4%，每100元債券可轉(zhuǎn)換為110股面值為l元的普通股。所得稅稅率為33%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份之間的分拆。那么，2005年度每股收益計(jì)算如下：基本每股收益=45004000=1.125（元）增加的凈利潤=8004%（133%）=21.44（萬元）增加的普通股股數(shù)=800100110=880（萬股）稀釋的每股收益=（4500+21.44）（4000+880）=0.93（元）第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。（一）現(xiàn)金概念：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物P351現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 現(xiàn)金（大）：現(xiàn)金（中）及現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金（中）：約當(dāng)貨幣資金（不含定期存款），包括庫存現(xiàn)金（小）、銀行存款（可隨時(shí)支取部分，不能隨時(shí)支取的作為投資）、其他貨幣資金 （可隨時(shí)支取部分，不能隨時(shí)支取的作為投資）?，F(xiàn)金等價(jià)物：可交易的三個(gè)月內(nèi)到期的債券。（二）現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。現(xiàn)金之間：大現(xiàn)金內(nèi)部現(xiàn)金的增減，現(xiàn)金總量不變，不屬于現(xiàn)金流量表編制范圍?，F(xiàn)金與非現(xiàn)金之間：現(xiàn)金總量有增加或減少，屬于現(xiàn)金流量表編制范圍。三類現(xiàn)金流量，即經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3513531.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到的稅費(fèi)返還、支付職工薪酬、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、支付廣告費(fèi)用等。主要由非現(xiàn)金（貨幣資金）非投資（交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息）的流動(dòng)資產(chǎn)引起，及不能直接辯明類別的特殊項(xiàng)目。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。（三）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)：正表（P354）和補(bǔ)充資料（P360）補(bǔ)充資料3中的“現(xiàn)金期末余額”等于正表中“六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”。正表主要由經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三類現(xiàn)金流量組成，每類現(xiàn)金流量由流入小計(jì)減流出小計(jì)等于凈額構(gòu)成。三類現(xiàn)金流量凈額加上“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響” 和“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”構(gòu)成“六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”。正表中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”等于補(bǔ)充資料1中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。正表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的計(jì)算采用直接法P353，補(bǔ)充資料1中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的計(jì)算采用間接法P357。二、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（一）現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)P353以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及有關(guān)賬戶記錄為依據(jù)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流動(dòng)。（二）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量直接法：P353以利潤表營業(yè)收入為起點(diǎn)計(jì)算1.銷售商品、提供勞務(wù)收現(xiàn)：反映企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含增值稅），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。P355兩種方法：根據(jù)有關(guān)賬戶分析填列；運(yùn)用公式計(jì)算。計(jì)算公式：P355（1）基本依據(jù)：營業(yè)收入（根據(jù)利潤表填列）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目分析填列）（2）調(diào)整項(xiàng)目：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)（期初余額期末余額）預(yù)收賬款（期末余額期初余額）（根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表填列）（3）補(bǔ)充調(diào)整項(xiàng)目：（根據(jù)有關(guān)賬戶分析填列）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備本期沖回前期多提壞賬準(zhǔn)備注意：特殊調(diào)整業(yè)務(wù)中與“應(yīng)收賬款”和“壞賬準(zhǔn)備”有關(guān)的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：若題目中給定的是報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目余額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額” + 應(yīng)收賬款項(xiàng)目（期初余額-期末余額）-本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備+本期沖回前期多提壞賬準(zhǔn)備“本期發(fā)生壞賬” 和“本期發(fā)生壞賬回收”不需作特殊處理。前期核銷收回本期計(jì)提本期沖回本期發(fā)生壞賬借：現(xiàn)金借：資產(chǎn)減值損失借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款項(xiàng)目的正常情況應(yīng)收賬款項(xiàng)目減少但沒有現(xiàn)金流入，應(yīng)減去應(yīng)收賬款項(xiàng)目增加但沒有收入，應(yīng)加上對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目沒有影響若題目中給定的是賬戶中“應(yīng)收賬款”科目余額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額” + 應(yīng)收賬款科目（期初余額-期末余額）-本期發(fā)生壞賬+本期發(fā)生壞賬回收“本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”和“本期沖回前期多提壞賬準(zhǔn)備”不需作特殊處理。前期核銷收回本期計(jì)提本期沖回本期發(fā)生壞賬借：現(xiàn)金借：資產(chǎn)減值損失借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款錢多了，但不是對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款科目，應(yīng)加上應(yīng)收賬款科目余額沒有影響應(yīng)收賬款科目余額沒有影響應(yīng)收賬款科目減少，但沒有現(xiàn)金流入，應(yīng)減去2.收到的稅費(fèi)返還3.收到的其他經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金P3554.購買商品，接受勞務(wù)付現(xiàn)：反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），包括本期付現(xiàn)以及本期支付前期末付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。P356計(jì)算公式：原理：存貨：期初增加減少期末增加減少（期末期初），先假定，存貨增加均為購入，減少均為出售。(1)基本依據(jù)：主營成本（存貨減少）（根據(jù)利潤表填列）存貨（期末-期初）（根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表填列）應(yīng)-增（進(jìn)）（根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目分析填列）(2)調(diào)整項(xiàng)目：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)(期初期末)預(yù)付賬款（期末期初）（3）補(bǔ)充調(diào)整項(xiàng)目：以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貸方對(duì)應(yīng)賬戶為為非存貨類：固定資產(chǎn)、在建工程等存貨因非買而增加：制造增加（借生產(chǎn)成本）直接人工制造費(fèi)用（非存貨部分）；盤盈；固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)為原材料；接受投資；接受捐贈(zèng)。存貨因非賣而減少：盤虧；在建工程使用；管理費(fèi)用；營業(yè)費(fèi)用。5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：P356 6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：P3567.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：P356（三）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量間接法：以凈利潤為起點(diǎn)計(jì)算P357、P359361計(jì)算公式P360361：凈利潤 1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)凈利潤（加或減不涉及經(jīng)營活動(dòng)的費(fèi)用或