企業(yè)所得稅試題答案.doc

參考答案及解析一、單項選擇題1、【答案】A【解析】（1）選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（2）選項B：提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；（3）選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；（4）選項D：利息所得、租金所得、特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。2、【答案】【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入（a、b分別為A西服與B領帶的出廠價格）：分攤到A西服上的收入=買一贈一整體收入a/（a+b）分攤到B領帶上的收入=買一贈一整體收入b/（a+b）所以A西服銷售收入為1500/（1500+200）=.94（元）。3、【答案】【解析】（1）選項A：財政撥款屬于不征稅收入；（2）選項BCD：屬于免稅收入范疇。4、【答案】【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統(tǒng)一法人實體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作視同銷售處理。5、【答案】【解析】煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。6、【答案】【解析】（1）運費收入234010（117）200（萬元）（2）上年度的虧損不影響本年度的會計利潤總額的計算。年度利潤總額23402001550280200510（萬元）（3）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。捐贈扣除限額5101261.2（萬元），小于實際發(fā)生額，應當可以扣除公益性捐贈61.2萬元。7、【答案】B【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確；企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權使用費，不可以扣除，選項D不正確。正確答案為B。8、【答案】D【解析】未使用的房屋和建筑物，應該計提折舊，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計提折舊，所以A項不正確；企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計提折舊，所以B項不正確；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎，所以C項不正確。9、【答案】【解析】其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。10、【答案】B【解析】家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；飛機的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年。11、【答案】C【解析】對自行計算扣除的資產(chǎn)損失范圍采取正列舉： （1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。12、【答案】A【解析】企業(yè)銷售位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府所在地域城區(qū)和郊區(qū)的開發(fā)項目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按不得低于15%確定。13、【答案】【解析】境外的繳納所得稅的扣除限額=5025%=12.5（萬元），應補繳=12.5-5=7.5（萬元）；匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=16025%+7.5=47.5（萬元）。14、【答案】B【解析】企業(yè)的股權投資當有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)形成了資產(chǎn)損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發(fā)生的資產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%。15、【答案】B【解析】當年工資總額為：300+40+20=360（萬元），企業(yè)為員工支付的五險一金不是工資的一部分。其當年可在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費限額為：3602.5%=9（萬元），實際發(fā)生12萬元，大于限額，按限額扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。16、【答案】B【解析】已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積可售面積單位工程成本；企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。該企業(yè)當期可扣除的成本費用總額=300009/12+200=22700（萬元）。17、【答案】C【解析】采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。應納稅所得額計算公式為：800-600-80010%=120（萬元）。18、【答案】【解析】本單選題有三個考點：一是招待費是否超標的判別；二是納稅調(diào)整的計算；三是稅額的基本計算。產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入都構(gòu)成計算業(yè)務招待費的基數(shù)，但是作為企業(yè)收入總額組成部分的債務重組收入、接受捐贈收入，不屬于銷售（營業(yè)）收入，不構(gòu)成業(yè)務招待費的基數(shù)。招待費限額計算：（1200+400）5=8萬元2060%=12萬元；應調(diào)增應納稅所得額=20-8=12（萬元）；應納稅所得額=1200+400+100+10-1600+12=122（萬元）；應納所得稅額=12225%=30.5（萬元）。19、【答案】B【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。20、【答案】A【解析】對非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。21、【答案】【解析】在新企業(yè)所得稅法實施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。2010年是第二年享受減半優(yōu)惠。22、【答案】D【解析】業(yè)務招待費扣除限額（6700400+10）535.55（萬元），實際發(fā)生額的60%為48萬元，超過了扣除限額，因此準予在稅前扣除的業(yè)務招待費數(shù)額是35.55萬元。23、【答案】B【解析】企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或者攤銷年限最短可為2年。24、【答案】D【解析】企業(yè)所得稅的征收辦法是，按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。25、【答案】D【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100加計扣除。26、【答案】B【解析】企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90計入收入總額。27、【答案】B【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50加計扣除。28、【答案】C【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。29、【答案】C【解析】參看教材385頁，已納稅款的40%給予返還。該企業(yè)可得到再投資退稅=100（1-15%50%）15%50%40%=3.24（萬元）。30、【答案】B【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。二、多項選擇題1、【答案】ABC【解析】選項D的行業(yè)優(yōu)惠，是各國稅收優(yōu)惠的特點，不是方法。各國稅收優(yōu)惠的一個共同特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠。2、【答案】ABD【解析】選項A：銀行罰息屬經(jīng)營性質(zhì)，可以在企業(yè)所得稅前扣除；選項B：廣告性質(zhì)的贊助支出可以在企業(yè)所得稅前扣除；選項D：違反合同規(guī)定，被購貨方?jīng)]收的定金，屬于企業(yè)之間經(jīng)營性罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。3、【答案】BD【解析】股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)。4、【答案】AC【解析】非營利組織從事營利性活動取得的收入，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入，B項不正確；免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，D項不正確。5、【答案】CD【解析】屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為包括：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。6、【答案】AC【解析】飛機、火車、輪船以外的運輸工具最低折舊年限為4年，所以不選D；家具的最低折舊年限為5年；輪船的最低折舊年限是10年。7、【答案】ABC【解析】資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應稅收入有關的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權性投資和股權（權益）性投資。被政府沒收財物損失不得稅前扣除。8、【答案】ABD【解析】對自行計算扣除的資產(chǎn)損失范圍采取正列舉： （1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。9、【答案】BCD【解析】企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除，所以選項A不正確。10、【答案】ABC【解析】非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。11、【答案】ACD【解析】（1）選項ACD為企業(yè)所得稅免稅項目；（2）選項B為減半征稅項目。12、【答案】BD【解析】企業(yè)取得收入的貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；選項AC屬于納稅人以非貨幣形式取得的收入。13、【答案】BC【解析】林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限是10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限是3年。14、【答案】ABCD【解析】在新企業(yè)所得稅實施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。15、【答案】ACD【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。16、【答案】AB【解析】外部證據(jù)是具有法律效力的外部證據(jù)，指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件；相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同、資產(chǎn)盤點表屬于特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，所以CD選項不選。17、【答案】BC【解析】享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)是指全部生產(chǎn)經(jīng)營活動所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用于本優(yōu)惠規(guī)定，所以選項B是錯誤的；享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，有從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的限制，所以選項C是錯誤的。18、【答案】ABC【解析】研發(fā)人員出差的差旅費不得作為研發(fā)支出加計扣除。19、【答案】ACD【解析】不存在一次折舊法這個方法，因此選項B錯誤；采取縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%，選項D錯誤。20、【答案】AC【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應納稅所得額，B錯誤有兩處，一是沒有講明享受優(yōu)惠應具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定；企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100加計扣除，D選項加計扣除的比例錯誤。21、【答案】ABD【解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：（1）年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額（關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額；（2）關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。22、【答案】AC【解析】預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易，選項B不正確；預約定價安排的審核評估，因特殊情況需要延長審核評估時間的，稅務機關應及時書面通知企業(yè)，并向企業(yè)送達預約定價安排審核評估延期通知書，延長期限不得超過3個月。23、【答案】ABC【解析】企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易，可以選用的轉(zhuǎn)讓定價方法不包括核定利潤這種方法，除上述方法外，還存在成本加成法、交易凈利潤法。24、【答案】AD【解析】自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年的，自行分攤的成本不得稅前扣除；預約定價安排的成本可以稅前扣除。25、【答案】ABC【解析】關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。26、【答案】ABC【解析】根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機構(gòu)應按照以前年度分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應分攤所得稅款的比例。27、【答案】ABC【解析】在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由國稅局征收管理。所以不能說均由地方稅務局征收管理。28、【答案】CD【解析】居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點；就地預繳的分支機構(gòu)的稅款分攤比例一經(jīng)確定后，當年不做調(diào)整，選項A是錯誤的；合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則，選項B是錯誤的。29、【答案】BC【解析】企業(yè)繳納的允許抵扣的增值稅因其屬于價外稅，所以不能在所得稅前扣除；車輛購置稅計入購進車輛的成本，隨著車輛的折舊，分期扣除。30、【答案】ABCD【解析】上述均是清算所得稅處理的內(nèi)容。除此之外還包括：改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；計算并繳納清算所得稅等。三、計算題【答案及解析】（1）該企業(yè)的會計利潤總額企業(yè)會計利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（萬元）（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額2萬元國債利息屬于免稅收入。（3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額以銷售營業(yè)收入（2000+10）萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入。廣告費限額=（2000+10）30%=603萬元；廣告費實際發(fā)生400，小于限額廣告費不用調(diào)整。（4）該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額招待費限額計算：8060%=48萬元；（2000+10）5=10.05萬元招待費限額為10.05萬元，超支69.95萬元（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額捐贈限額=193.712%=23.24（萬元）該企業(yè)20萬元公益性捐贈可以扣除；直接對私立小學的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除。對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12萬元（6）該企業(yè)應納稅所得額193.7-2+69.95+12=273.65（萬元）該企業(yè)應納所得稅額273.6525%=68.41（萬元）。【答案】（1）銷售（營業(yè)）收入總額=4500+3004800（萬元）投資收益不計入銷售（營業(yè)）收入。（2）成本、費用、支出額銷售費用中，廣告費和業(yè)務宣傳費限額=（4500+300）15%=720（萬元）廣告費和業(yè)務宣傳費超限額=800+20-720=100（萬元），需調(diào)增所得額。管理費用中，業(yè)務招待費應按規(guī)定限額比例扣除。稅前扣除標準1=（4500+300）5=24（萬元）稅前扣除標準2=5060%=30（萬元）業(yè)務招待費超標準=50-24=26（萬元），需調(diào)增所得額。新產(chǎn)品開發(fā)費可按實際發(fā)生額的50%加扣應納稅所得額。4050%=20（萬元），需調(diào)減所得額。財務費用中利息超標，需調(diào)增所得額。5010%（10%-6%）=20（萬元）營業(yè)外支出中，企業(yè)間罰款可以列支，但行政罰款1萬元不得稅前扣除，需調(diào)增所得額。捐贈扣除限額=62812%=75.36（萬元）捐贈未超限額，不用調(diào)整。該企業(yè)應稅成本、稅金、費用等支出額=2000+80+（1500-100）+（500-26+20）+（80-20）+（30-1）=4063（萬元）（3）應納稅所得額國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅；居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入。應納稅所得額=4800-4063=737（萬元）或=628+100+26-20+20+1-18=737（萬元）（4）應納所得稅額=73725%=184.25（萬元）（5）該企業(yè)2009年度應補繳的企業(yè)所得稅額=184.25-157（預繳數(shù)）=27.25（萬元）?！敬鸢讣敖馕觥浚?）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用200萬元按稅法規(guī)定，機械制造企業(yè)當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。廣告費限額=300015%=450（萬元）廣告費沒有超支（2）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（萬元）按稅法規(guī)定，業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的5；業(yè)務招待費限額計算：a.30005=15（萬元）；b.2060%=12（萬元）；可扣除12萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應按受益時間均勻扣除當年應計入成本費用的房租=36萬24個月4個月=6（萬元）存貨跌價準備2萬元屬于稅法不認可的支出（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益為國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認可權益法計算的投資損失15萬元（4）計算該企業(yè)應納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除。（5）計算該企業(yè)應納的所得稅額=817.525%=204.38（萬元）（6）應補繳企業(yè)所得稅=204.38-190（預交）=14.38（萬元）。四、綜合題【答案及解析】（1）2009年應納營業(yè)稅=305%=1.5（萬元）（2）2009年度會計利潤5000+20+30+20+800-200-3000-110-1.5-（90+110+1.5）（3%+7%）=1478.35（萬元）（3）銷售費用應調(diào)整的應納稅所得額廣告費用及業(yè)務宣傳費扣除限額（5000+30）15%=754.5（萬元），實際發(fā)生廣告費用及業(yè)務宣傳費150萬元，低于限額，可以全額扣除。銷售費用應調(diào)整的應納稅所得額為0。（4）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額支付銀行罰息可以稅前扣除，所以財務費用應調(diào)整的應納稅所得額為0。（5）管理費用應調(diào)整的應納稅所得額業(yè)務招待費限額之一：1006060（萬元）業(yè)務招待費限額之二：（5000+30）525.15（萬元）業(yè)務招待費稅前可以扣除額為25.15萬元。管理費用應調(diào)增的應納稅所得額為100-25.15=74.85（萬元）【解析】新產(chǎn)品研究開發(fā)費用的加計扣除不在管理費用中加計，而在匯算清繳計算應納稅所得額時加計。（6）營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額公益性捐贈扣除限額=1478.3512%=177.40（萬元），實際發(fā)生額小于扣除限額，公益性捐贈可以全額扣除。環(huán)保部門罰款和未經(jīng)核定的準備金支出均需調(diào)增應納稅所得額，所得稅前不得扣除。營業(yè)外支出應調(diào)增的應納稅所得額=2+1=3（萬元）（7）工資和職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額工資是實際發(fā)放的合理工資，不需調(diào)整。職工福利費扣除限額=16014%=22.4（萬元），實際發(fā)生20萬元，按20萬元扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額=1602.5%=4（萬元），實際發(fā)生8萬元，按4萬元扣除；職工工會經(jīng)費扣除限額=1602%=3.2（萬元），實際發(fā)生4萬元，按3.2萬元扣除。工資和職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額=8-4+4-3.2=4.8（萬元）（8）聯(lián)營企業(yè)分回利潤應調(diào)整的應納稅所得額由于是居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，所以免稅，應調(diào)減的應納稅所得額為74萬元。（9）2009年應納企業(yè)所得稅所得額1478.35+74.85+3+4.8-74-9050%-500-（800-200-500）50%=892（萬元）（10）2009年應納企業(yè)所得稅稅額89225%=223（萬元）?！敬鸢讣敖馕觥浚?）2009年該公司應繳納房產(chǎn)稅、印花稅公司應繳納房產(chǎn)稅=10412%=4.8(萬元應繳納印花稅=96000.5+10101=4.9（萬元）（2）2009年該公司應繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加公司應繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計=（96005%+105%4）（1+7%+3%）=530.20（萬元）（3）計算土地增值額時應扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用計算土地增值額時應扣除的地價款=2400100009000=2160（萬元）計算土地增值額時應扣除的開發(fā)成本=2600100009000=2340（萬元）計算土地增值額時應扣除的開發(fā)費用=（2160+2340）5%+180=405（萬元）計算土地增值額時應扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用合計=2160+2340+405=4905（萬元）（4）2009年該公司應繳納土地增值稅扣除項目合計=2160+2340+405+96005%（1+7%+3%）+（2160+2340）20%=6333（萬元）銷售收入合計9600萬元土地增值額=9600-6333=3267（萬元）32676333100%=51.53%，適用40%的稅率,速算扣除系數(shù)應繳納土地增值稅=326740%-6333=1306.8-316.65=990.15（萬元）（5）計算2007年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，扣除項目金額扣除項目金額共計=2160+2340+600+820+180+990.15+4.8+4.9+530.20=7630.05（萬元）（6）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅稅額2009年度應繳納企業(yè)所得稅=(9600+104-7630.05) 25%=502.49(萬元硬指標是以統(tǒng)計數(shù)據(jù)為基礎，把統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為主要評價信息，通過硬指標信息的直接提取或硬指標計算公式，最終獲得數(shù)量結(jié)果的業(yè)績考評指標or equal to 200 mm, not more than 4 mm. 7.3.9 simmering bending production of square steel tube extension, to use the whole tube bending. Interface if necessary, the welding position should be located in the middle of the vertical arm. 7.3.10 install expansion joints should be done. If design is not required, pipe compensator lengthen should conform to the requirements