各種稅收返還的會計處理.doc

各種稅收返還的會計處理1、增值稅企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。2、消費(fèi)稅（1）企業(yè)收到先征后返還的消費(fèi)稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)稅金及附加”等科目。 （2）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅，按規(guī)定先征后退的，計稅時借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”（公司）、“應(yīng)收賬款”（其他企業(yè)）科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；收回退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收賬款”科目。 （3）外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)退消費(fèi)稅的，計稅時，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本科目；收到退回的稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。 3、營業(yè)稅企業(yè)收到退回的營業(yè)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)稅金及附加”等科目。 4、企業(yè)所得稅公司實際收到返還的所得稅時，應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。 企業(yè)的報刊費(fèi)如何做賬2009-4-27 11:52【大 中 小】【打印】1、按企業(yè)會計制度，會計分錄為： 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)貸：待攤費(fèi)用報刊費(fèi) 2、按新會計準(zhǔn)則的話，取消了待攤費(fèi)用科目，發(fā)生的費(fèi)用可以直接計入當(dāng)期損益，如果確實需要攤銷的話，可以通過“預(yù)付賬款”科目。 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)貸：預(yù)付賬款報刊費(fèi)購買汽車的相關(guān)費(fèi)用入賬2009-4-29 14:6【大 中 小】【打印】1、汽車價款和車輛購置稅計入“固定資產(chǎn)”科目。2、工本費(fèi)、牌照費(fèi)等全部計入“管理費(fèi)用汽車費(fèi)用”科目。3、汽車折舊年限按稅法規(guī)的4年，殘值率5。4、可以采用平均年限法提折舊。年折舊額=固定資產(chǎn)原值（1-殘值率）/折舊年限月折舊額=年折舊額/125、折舊在固定資產(chǎn)入賬的下月開始提取。借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)彌補(bǔ)虧損如何進(jìn)行會計處理？2009-5-6 8:41【大 中 小】【打印】【問題】公司法彌補(bǔ)虧損如何進(jìn)行會計處理？【解答】 （1）公司法禁止將資本公積金用于彌補(bǔ)虧損。 資本公積金有“準(zhǔn)資本金”之稱，主要用途是轉(zhuǎn)增資本金，故不能用于彌補(bǔ)虧損。 （2）資本公積金并不是都可以轉(zhuǎn)增資本金。 資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積各準(zhǔn)備項目不能轉(zhuǎn)增資本(或股本)。公司法關(guān)于彌補(bǔ)虧損事項主要體現(xiàn)在以下兩條：（1）公司法規(guī)定：“公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損”。公司法禁止將資本公積金用于彌補(bǔ)虧損。（2）公司法規(guī)定：“公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損”。公司法強(qiáng)調(diào)不足以彌補(bǔ)“以前年度”虧損。貸：累計折舊【觀點】增值稅轉(zhuǎn)型后進(jìn)項稅額如何抵扣2009-3-30 14:46【大 中 小】【打印】2004年我國東北地區(qū)試行增值稅轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型將引起購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅減少及當(dāng)期應(yīng)納所得稅增加。本文僅討論轉(zhuǎn)型對增值稅的影響。根據(jù)財稅2004156號文件規(guī)定，納稅人取得固定資產(chǎn)后，支付了相關(guān)費(fèi)用并取得了相關(guān)抵扣憑證，但這部分進(jìn)項稅額并不能全部抵扣當(dāng)期的銷項稅額，所以，我們先將此部分進(jìn)項稅額記入“待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）”，然后按有關(guān)規(guī)定，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）”的借方，抵扣當(dāng)期的銷項稅額。納稅人購進(jìn)的已作進(jìn)項抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生非增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)將這部分進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。增值稅轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)發(fā)生了視同銷售行為，應(yīng)將這部分增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項稅額）”的貸方；發(fā)生中途轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)作銷售計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項稅額）”的貸方，如果“待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）”有余額，也應(yīng)等量將這部分進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項稅額）”。在上述處理的基礎(chǔ)上再計算可抵或可退的增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型可以抵扣的進(jìn)項稅額及處理納稅人發(fā)生下列項目的進(jìn)項稅額可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣：購進(jìn)（包括接受捐贈和實物投資，下同）固定資產(chǎn)；用于自制（含改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅函2000514號）的規(guī)定繳納增值稅的；為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。2004年9月，A公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）9月5日，公司購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票價款280000元，增值稅額47600元，支付運(yùn)輸費(fèi)20000元。接受捐贈的新固定資產(chǎn)一臺，發(fā)票價款為100000元，增值稅額17000元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元。兩項固定資產(chǎn)均無需安裝，除接受捐贈支付的運(yùn)費(fèi)未取得合法抵扣憑證外，其余均取得了增值稅合法抵扣憑證，以上貨款均以銀行存款支付。購進(jìn)時借：固定資產(chǎn) 298600（2800002000093%）待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）49000（47600200007%）貸：銀行存款 347600.接受捐贈時借：固定資產(chǎn) 101000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）17000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值117000銀行存款 1000（2）9月10日，公司自建生產(chǎn)線，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資200000元，支付增值稅34000，實際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）210600元，剩余物資轉(zhuǎn)為原材料。領(lǐng)材料一批，實際成本30000元，所含的增值稅為5100元，分配工程人員工資50000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10000元，外購勞務(wù)10000元，支付增值稅1700元。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證，貨款以銀行存款支付，工程于9月28日交付使用。購入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資 200000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）34000貸：銀行存款 234000.工程領(lǐng)用物資及剩余物資轉(zhuǎn)為原材料借：在建工程 180000原材料 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3400貸：工程物資 200000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型） 3400.工程領(lǐng)用原材料借：在建工程 30000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）5100貸：原材料 30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）5100.5分配工程人員工資借：在建工程 50000貸：應(yīng)付職工薪酬50000.分配輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程 10000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 10000.支付外購勞務(wù)費(fèi)用借：在建工程 10000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）1700貸：銀行存款11700.交付使用時借：固定資產(chǎn) 280000貸：在建工程 280000.增值稅轉(zhuǎn)型不得抵扣的進(jìn)項稅額及會計處理納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項稅額不得按156號文件規(guī)定進(jìn)行抵扣：將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目（不含156號文件所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同）；將固定資產(chǎn)專用于免稅項目；將固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費(fèi)；固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車；將固定資產(chǎn)供未納入156號文件適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率。不得抵扣的進(jìn)項稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項稅額余額，無余額的，再從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。9月8日，A公司購進(jìn)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，價款200000元，增值稅34000元。同時，將于7月8日購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備卡車轉(zhuǎn)為基建處作房屋和辦公樓基本建設(shè)使用，購入價50000元，增值稅8500元，殘值率為5%，預(yù)計使用8年。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證，貨款以銀行存款支付。購入小汽車借：固定資產(chǎn) 234000貸：銀行存款 234000.卡車轉(zhuǎn)為在建工程使用，凈值500005000095%2（812）49010.42（元）；不得抵扣的進(jìn)項稅額49010.4217%8331.77（元）。借：固定資產(chǎn)清理 57342.19累計折舊 989.58貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用 50000待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）8331.77借：在建工程 57342.19貸：固定資產(chǎn)清理57342.19.增值稅轉(zhuǎn)型視同銷售的固定資產(chǎn)及會計處理納稅人的下列行為，視同銷售貨物：將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目；將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目；將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費(fèi)；將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈送他人。納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額。（1）9月29日，公司將9月28交付使用的自制固定資產(chǎn)作為股利分配給大股東S公司。借：應(yīng)付股利 327600貸：固定資產(chǎn)清理280000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項稅額）47600借：固定資產(chǎn)清理280000貸：固定資產(chǎn)280000.（2）公司于9月12通過當(dāng)?shù)丶t十字協(xié)會向受災(zāi)企業(yè)捐出7月12日購進(jìn)的一臺賬面原值為50000元、累計折舊為2000元的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，捐出時支付清理費(fèi)1000元，設(shè)備評估值為49000元。借：固定資產(chǎn)清理48000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)50000借：固定資產(chǎn)清理9160貸：銀行存款1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項稅額）8160借：營業(yè)外支出57160貸：固定資產(chǎn)清理57160.年終按有關(guān)規(guī)定計算捐贈應(yīng)繳的所得稅并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。增值稅轉(zhuǎn)型中舊固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及會計處理納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣進(jìn)項稅額：如該項固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣；如該項固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項稅額的，按下列公式計算應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額：應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值（不含稅價）適用稅率，應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。9月12日，公司轉(zhuǎn)讓7月購入的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，原值100000元，已提折舊2000元，轉(zhuǎn)讓價90000元，該固定資產(chǎn)所含增值稅已全部記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額且未轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)讓以前年度購進(jìn)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，原值200000元，已提折舊100000元，轉(zhuǎn)讓價為110000元。轉(zhuǎn)讓7月購入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 98000累計折舊 2000貸：固定資產(chǎn) 100000借：銀行存款 90000貸：固定資產(chǎn)清理 74700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項稅額） 15300借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額） 15300貸：待抵扣稅額待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）