職業(yè)規(guī)劃_財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 引言2 1 學(xué)習(xí)內(nèi)容 第一章 會(huì)計(jì)法律制度第二章 支付結(jié)算法律制度第三章 稅收法律制度第四章 財(cái)政法規(guī)制度第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德應(yīng)考注意 總結(jié)規(guī)律 融會(huì)貫通訂好計(jì)劃 適度緊張抓準(zhǔn)重點(diǎn) 突破難點(diǎn)模擬練習(xí) 提高速度 引言3 0 復(fù)習(xí)方法 本課程性質(zhì)屬文科基礎(chǔ)課程 需要大量記憶 但是盡量不要 死記 而要 引言3 1 理解 例如以下兩個(gè)概念 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 理解為 主管單位各項(xiàng)工作 其中包括會(huì)計(jì)工作 的負(fù)責(zé)人 理解后不難想象到公司中的總經(jīng)理 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)人 或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主管人員 只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作 實(shí)例為公司中財(cái)務(wù)部門經(jīng)理 例如以下兩道判斷 1 違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德即違反了會(huì)計(jì)法 2 違反了會(huì)計(jì)法律即違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德 理解 范疇上 道德 法律 引言3 2 聯(lián)系1 外部聯(lián)系 內(nèi)容與 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 有所交叉 如會(huì)計(jì)要素的基本概念 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的基本要求 金融法規(guī)的規(guī)定等等2 內(nèi)部聯(lián)系 注意一些相似的規(guī)定 相似內(nèi)容間的比較可以加深記憶 并且易于區(qū)分而不混淆 例如對(duì)于若干具體數(shù)字的聯(lián)想記憶 單位負(fù)責(zé)人的具體會(huì)計(jì)責(zé)任 各種保密 各種簽章 出納員不得 國(guó)有單位 無(wú)效的憑證 票據(jù) 2020 2 17 6 重點(diǎn)本課程考試的題型全部為 客觀題 單選40 1 多選20 1 不定向選擇20 1 判斷20 1學(xué)習(xí)方法要 注重細(xì)節(jié) 不要猜題 押題 多看 邊看邊練 加強(qiáng)記憶 對(duì)于大問(wèn)題 要注意 對(duì)要點(diǎn)的理解和靈活應(yīng)用 而對(duì)于整體文字部分則只要求 能用自己理解的話表述出大概意思 并不要求逐字逐句地去背誦 最后 要安排好總體復(fù)習(xí) 前后知識(shí)的融會(huì)貫通 第一章會(huì)計(jì)法律制度 第1章第1節(jié) 第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 學(xué)習(xí)思路 什么是會(huì)計(jì)法律制度 概念理解 它由哪三個(gè)層次構(gòu)成 三個(gè)層次 2020 2 17 8 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 會(huì)計(jì)法律 會(huì)計(jì)行政法規(guī) 國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 人大 國(guó)務(wù)院 財(cái)政部 會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 會(huì)計(jì)規(guī)章 注意代表性的內(nèi)容及其法律效率 2020 2 17 9 第1章第2節(jié) 第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 學(xué)習(xí)思路 會(huì)計(jì)工作管理體制主要包括哪三類管理 各類管理的要點(diǎn) 2020 2 17 11 會(huì)計(jì)工作管理體制是劃分會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度 包括會(huì)計(jì)工作管理的組織形式 管理權(quán)限的劃分 管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置等 我國(guó)已形成了會(huì)計(jì)行政管理 自律管理和單位會(huì)計(jì)管理各有側(cè)重 相輔相成的會(huì)計(jì)工作管理體制 一 會(huì)計(jì)工作的行政管理遵循的原則 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 分級(jí)管理 全國(guó) 國(guó)務(wù)院財(cái)務(wù)部門地方 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 2020 2 17 12 主要職能 一 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作的最基本職能 二 會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理主要包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入 運(yùn)行和退出管理 1 會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理 是指財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員 是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī) 依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則 制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查2 需要說(shuō)明的是 對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件 也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇 2020 2 17 13 三 會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)我國(guó)已初步形成了一個(gè)包含會(huì)計(jì)從業(yè)資格 初級(jí) 中級(jí) 高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格 含全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才 的具有梯度發(fā)展級(jí)次的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)體系 會(huì)計(jì)從業(yè)資格需要通過(guò)考試取得 這是會(huì)計(jì)工作的一種準(zhǔn)入機(jī)制 主要由各省級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施 初級(jí) 中級(jí) 高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格也需要通過(guò)考試取得 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試實(shí)際上是對(duì)初級(jí) 中級(jí)和高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的一種方式 具體由財(cái)政部門組織實(shí)施 人力資源和社會(huì)保障部門進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo) 此外 財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇 四 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查我國(guó)財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 2020 2 17 14 二 會(huì)計(jì)工作的自律管理會(huì)計(jì)工作的自律管理不同于行政管理 它是指相關(guān)會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)或組織根據(jù)會(huì)員一致的意愿 自行制定規(guī)則 并據(jù)此對(duì)各成員進(jìn)行管理 以促進(jìn)成員之間的公平競(jìng)爭(zhēng)和本行業(yè)的有序發(fā)展 是對(duì)會(huì)計(jì)行政管理的一種非常有益的補(bǔ)充 我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作的自律管理組織主要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 一 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)組織 省 自治區(qū) 直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 2020 2 17 15 二 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年 是財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織 以及會(huì)計(jì)理論界 實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性 專業(yè)性 非營(yíng)利性社會(huì)組織 三 單位會(huì)計(jì)工作管理內(nèi)部管理 管理內(nèi)容 主要包括單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體 會(huì)計(jì)人員的管理制度和任職資格以及單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 一 單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人 注意 單位負(fù)責(zé)人的界定 2020 2 17 16 二 會(huì)計(jì)人員的管理制度主要包括會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理 會(huì)計(jì)人員任職資格管理 會(huì)計(jì)人員任免管理 會(huì)計(jì)人員調(diào)遷管理 會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲管理 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理等 三 會(huì)計(jì)人員的任職資格從事會(huì)計(jì)工作的人員 必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū) 擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 的 除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外 還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷 聘任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)相應(yīng)級(jí)別的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或考評(píng) 擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得會(huì)計(jì)師任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于3年 需要說(shuō)明的是 除總會(huì)計(jì)師職務(wù)之外 會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后 能否具體從事相關(guān)工作 一般由所在單位自行決定 2020 2 17 17 四 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度1 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的制定原則 1 應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律 法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 2 應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求 3 應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作 建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行 4 應(yīng)當(dāng)科學(xué) 合理 便于操作和執(zhí)行 5 應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況 6 應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問(wèn)題不斷完善 2020 2 17 18 2 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度主要包括建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度 賬務(wù)處理程序制度 內(nèi)部牽制制度 稽核制度 原始記錄管理制度 定額管理制度 計(jì)量驗(yàn)收制度 財(cái)產(chǎn)清查制度 財(cái)務(wù)收支審批制度 成本核算制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等 注意 要熟悉每種制度的內(nèi)容 第三節(jié)會(huì)計(jì)核算 主要內(nèi)容 1 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 8點(diǎn) 2 會(huì)計(jì)核算總體要求 2點(diǎn) 其他要求 7點(diǎn) 3 會(huì)計(jì)憑證 原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容 審核 填制要求4 會(huì)計(jì)賬簿 設(shè)置 啟用與登記 賬目核對(duì) 結(jié)賬5 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6 會(huì)計(jì)檔案的管理 2020 2 17 20 一 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求真實(shí)性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告 2 相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān) 3 明晰性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了 4 可行比要求同一企業(yè) 不同時(shí)期可比不同企業(yè) 同一時(shí)期可比 2020 2 17 21 5 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于分類形式要求應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告 不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù) 6 重要性要求應(yīng)當(dāng)反映所有重要的交易后事項(xiàng) 7 謹(jǐn)慎性要求保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎 不應(yīng)高估資產(chǎn)后收益 低估負(fù)債或費(fèi)用 8 及時(shí)性要求不得提前或延后 2020 2 17 22 二 會(huì)計(jì)核算的總體要求 一 會(huì)計(jì)核算依據(jù)各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 填制會(huì)計(jì)憑證 登記會(huì)計(jì)賬簿 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 二 對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求1 會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性 2 任何單位和個(gè)人不得偽造 變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料 不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 2020 2 17 23 三 會(huì)計(jì)核算的其他要求 一 依法建立賬冊(cè) 二 明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容1 款項(xiàng)和有價(jià)證券2 財(cái)物的收發(fā) 增減和使用3 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4 資本 基金的增減 資本 表示一種資金的來(lái)源 另一來(lái)源是負(fù)債 基金 可看成是一種資金的用途 5 收入 支出 企業(yè)和預(yù)算 費(fèi)用 狹義 成本的計(jì)算6 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 計(jì)算利潤(rùn)或虧損 所得稅計(jì)交 利潤(rùn)分配或彌補(bǔ)虧損 7 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng) 2020 2 17 24 三 正確采用會(huì)計(jì)處理方法 收入確認(rèn)所得稅的核算存貨計(jì)價(jià)壞賬損失的核算固定資產(chǎn)折舊合并報(bào)表的編制外幣折算方法 不得隨意變更會(huì)計(jì)政策 理解 不得隨意變更 不得變更 2020 2 17 25 四 以公歷年度為會(huì)計(jì)年度 五 以人民幣為記賬本位幣 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位 可以選定一種貨幣作為記賬本位幣 但編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 六 會(huì)計(jì)電算化必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定 七 正確使用會(huì)計(jì)文字記錄 應(yīng)當(dāng)使用中文 在民族自治地方 會(huì)計(jì)記錄可同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 外資企業(yè) 外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可同時(shí)使用一種外國(guó)文字 2020 2 17 26 四 會(huì)計(jì)憑證 填制和審核會(huì)計(jì)憑證式會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié) 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證 一 原始憑證1 原始憑證的內(nèi)容主要必須具備 至少7項(xiàng) 憑證名稱 填制憑證的日期 填制憑證的單位名稱或填制人的姓名 經(jīng)辦人員簽名或蓋章 接受憑證的單位名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 數(shù)量 單價(jià)和金額 原始憑證2 1 1 舉例 憑證名稱 填制日期 填制單位 接受單位 經(jīng)辦人員 原始憑證2 1 2 2 原始憑證的填制和取得填制符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定 做到內(nèi)容真實(shí) 項(xiàng)目完整 填制及時(shí) 書(shū)寫清楚 A 外來(lái) 單位開(kāi)具的 填制單位的公章個(gè)人開(kāi)具的 填制人的簽或章B 自制 自用 單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽或章對(duì)外 本單位的公章3 原始憑證的審核A 對(duì)不真實(shí) 不合法的原始憑證 有權(quán)不予受理 向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 請(qǐng)求查明 追究B 對(duì)記載不準(zhǔn)確 或不完整 的原始憑證 予以退回 要求經(jīng)辦人更正 補(bǔ)充 原始憑證1 2020 2 17 30 1 內(nèi)容不得涂改 2 內(nèi)容有錯(cuò)誤 開(kāi)具單位重開(kāi)或更正 3 金額錯(cuò)誤 不得更正應(yīng)重開(kāi) 4 開(kāi)具單位應(yīng)正確開(kāi)具 更正 重開(kāi)原始憑證 原始憑證2 3 不得涂改 隨意涂改的原始憑證為無(wú)效憑證 區(qū)別 更正原錯(cuò)誤內(nèi)容可見(jiàn)涂改原錯(cuò)誤內(nèi)容不可見(jiàn) 內(nèi)容錯(cuò)誤 非金額錯(cuò)誤 如文字錯(cuò)誤等 A 更正 出具單位進(jìn)行 更正處加蓋單位印章B 重開(kāi) 出具單位進(jìn)行 金額錯(cuò)誤A 不得更正 只能重開(kāi)B 出具單位進(jìn)行 出具單位的法定義務(wù) 對(duì)有誤的原始憑證 負(fù)有更正或重開(kāi)的法律義務(wù) 不得拒絕 2020 2 17 32 4 原始憑證的保管 1 數(shù)量過(guò)多的原始憑證 可以單獨(dú)裝訂保管 在封面上注明記賬憑證日期 編號(hào) 種類 同時(shí)在記賬憑證上注明 附件另訂 和原始憑證名稱及編號(hào) 2 原始憑證不得外借 確有特殊原因的 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 可以復(fù)制或提供查閱 提供復(fù)印件的 應(yīng)在專設(shè)登記簿上登記 并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章 3 從外單位取得的原始憑證如有遺失 應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明 并注明原來(lái)的號(hào)碼 金額和內(nèi)容等 由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后 才能代作原始憑證 確實(shí)無(wú)法取得證明的 如車船票 由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況 由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后 代作原始憑證 記賬憑證1 二 記賬憑證1 內(nèi)容 1 按內(nèi)容分 收 付 轉(zhuǎn)賬 或通用 提示 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 指 即非收款 也非付款 的業(yè)務(wù) 即 不涉及款項(xiàng) 的業(yè)務(wù) 不能理解為 銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 收款或付款業(yè)務(wù) 提示 同時(shí)涉及收款及付款 則 付款優(yōu)先 2 按填列方法分 單式 復(fù)式 記賬憑證2 示例 填制日期 業(yè)務(wù)摘要 記 過(guò)賬符號(hào) 附件張數(shù) 填制 審核 稽核 記賬 主管的簽名或蓋章 2020 2 17 35 2 填制 1 必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào) 一筆業(yè)務(wù)需多張憑證應(yīng)用分?jǐn)?shù)編號(hào)法 2 必須以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù) 原始憑證可以是各種不同類型的 3 必須附原始憑證及注明張數(shù) 結(jié)帳 更正錯(cuò)賬除外 審核無(wú)誤的原始憑證 粘附記賬憑證后 并注明 附單據(jù)X張 及有關(guān)資料 注意 不是所有 記賬憑證 都附有 原始憑證 例如 期末結(jié)賬分錄 錯(cuò)賬更正分錄等憑證 2020 2 17 36 4 原始憑證分割單的開(kāi)具及內(nèi)容 分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證分割單 用途 一張?jiān)紤{證由多單位共同負(fù)擔(dān) 操作 由保存憑證的單位開(kāi)具 原始憑證分割單 單 中具備原始憑證基本內(nèi)容 典型反例 復(fù)印 原始憑證 給其他單位 2020 2 17 37 發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重開(kāi)空行應(yīng)劃線注銷字跡清晰工整 符合規(guī)定要求3 記賬憑證的審核審核內(nèi)容 編制依據(jù)是否真實(shí) 填寫項(xiàng)目是否齊全 金額計(jì)算是否正確 書(shū)寫是否清楚等 4 記賬憑證的保管 1 裝訂的要求 2 保管期限 2020 2 17 38 五 會(huì)計(jì)賬簿 一 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置1 總賬 總分類賬 總賬科目訂本賬 活頁(yè)賬 一般 訂本賬 2 明細(xì)賬 明細(xì)分類賬 明細(xì)科目按裝訂方式 訂本賬 活頁(yè)賬 一般 活頁(yè)賬 按賬頁(yè)格式 三欄式 多欄式 數(shù)量金額式3 日記賬 特殊的序時(shí)明細(xì)賬 逐日逐筆登記 包括 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬必須 必須設(shè)置 必須 訂本賬4 其他輔助賬簿 備查賬簿 會(huì)計(jì)賬簿3 二 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記啟用賬簿時(shí) 應(yīng)在相應(yīng)位置寫明1 封面 單位名稱 賬簿名稱2 扉頁(yè) 賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表 一般 啟用日期 起止頁(yè)數(shù)簽章 1 記賬人員 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名2 記賬人員 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人名章3 單位公章調(diào)動(dòng) 交接日期 交接人員 交接雙方 監(jiān)交 會(huì)計(jì)賬簿4 2 4 更正 三種 劃線 紅線 更正 紅字 沖銷 更正 藍(lán)字 補(bǔ)充登記 補(bǔ)充 更正處必須由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 簽名或蓋章 5 對(duì)賬 四種 賬 與 實(shí) 證 賬 表 進(jìn)行核對(duì) 包括 賬實(shí) 賬證 賬賬 賬表 四種核對(duì) 達(dá)到四個(gè)相符 注意 對(duì)賬至少每年一次 6 結(jié)賬 定期 包括月結(jié) 季結(jié) 年結(jié) 注意 不包括日結(jié) 按日一般為 結(jié)余 會(huì)計(jì)賬簿4 1 記賬要求1 記賬依據(jù) 審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證2 基本的記賬規(guī)則 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 1 內(nèi)容 憑證的日期 編號(hào) 摘要 金額等 2 連續(xù)編號(hào) 不得隔頁(yè) 缺號(hào) 跳行 補(bǔ)充 隔頁(yè) 跳行應(yīng)將空行或空頁(yè)劃線注銷 或注明空白 并由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 簽名或蓋章 3 結(jié)出余額 定期結(jié)余 轉(zhuǎn)頁(yè)結(jié)余 注意 結(jié)出余額 結(jié)余 結(jié)賬 結(jié)余 結(jié)束 例 日記賬應(yīng)當(dāng)按日結(jié)余 按日結(jié)賬 會(huì)計(jì)賬簿4 3 3 電算化記賬 要求 電算化賬簿的登記 更正也必須合法 補(bǔ)充 電算化下更正方法 紅字 補(bǔ)充4 依法設(shè)置和登記 注意 法 會(huì)計(jì)法規(guī) 其他相關(guān)法規(guī)5 禁止賬外設(shè)賬6 賬簿的保管總賬 明細(xì)賬 日記賬和輔助性賬簿 一般15年庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 25年固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管3年 2020 2 17 43 六 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一 概念及構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量的文件 由會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度 半年度 季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 年度 半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 季度 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 2020 2 17 44 小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng) 2020 2 17 45 二 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制目標(biāo) 是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況 有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者包括投資者 債權(quán)人 政府及有關(guān)部門 社會(huì)公眾等 2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù) 是經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料 2020 2 17 46 3 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求 1 編報(bào)期 年報(bào) 中報(bào) 月 季 半年 2 資料真實(shí) 編法合規(guī) 3 合理地確認(rèn)和計(jì)量 4 按時(shí)結(jié)賬 不得提前或推遲 5 全面財(cái)產(chǎn)清查 6 核對(duì)與檢查 7 格式與內(nèi)容的要求 內(nèi)容完整 數(shù)字真實(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確 不漏報(bào)或任意取舍統(tǒng)一規(guī)定 不得自行設(shè)計(jì) 8 報(bào)表的勾稽關(guān)系 比較報(bào)表 2020 2 17 47 三 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供月度 月份終了后6日季度 季度終了后15日半年度 半年終了后60日年度 年度終了后4個(gè)月 四 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管月度 季度 3年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 決算 永久 五 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 簽名蓋章 設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章 六 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告責(zé)任主體單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體 2020 2 17 48 七 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn) 款項(xiàng)及債權(quán)債務(wù)的清查核對(duì) 即 賬實(shí)核對(duì) 的工作 一 分類 1 定期或不定 2 全面或部分 二 要求 1 各單位應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查2 編制年報(bào)前 必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 三 意義 賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)相符 賬實(shí) 賬 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí) 完整實(shí) 保護(hù)單位資產(chǎn)的完整 安全 2020 2 17 49 八 會(huì)計(jì)檔案的管理 一 會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料 是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù) 會(huì)計(jì)檔案包括 1 會(huì)計(jì)憑證類2 會(huì)計(jì)賬簿類3 財(cái)務(wù)報(bào)告類4 其他類 二 會(huì)計(jì)檔案的指導(dǎo) 監(jiān)督 檢查部門各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo) 監(jiān)督和檢查 2020 2 17 50 三 會(huì)計(jì)檔案管理的要求在會(huì)計(jì)年度終了后 可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年 期滿之后 應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè) 移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管 未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管 出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案 1 歸檔 會(huì)計(jì)部門2 管理 本年及下一年 會(huì)計(jì)部門隨后 檔案部門或會(huì)計(jì)部門出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案管理3 移交手續(xù) 移交清冊(cè)4 借閱手續(xù) 不得借出 不是 一般不得借出 不得拆散 涂畫(huà) 抽換 注意查閱手續(xù) 2020 2 17 51 四 會(huì)計(jì)檔案保管的期限保管期限分為永久和定期 定期保管期限分為3 5 10 15 25年 保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起 企業(yè)和其他組織的年度財(cái)務(wù)報(bào)告 決算 包括文字分析 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等應(yīng)永久保存 2020 2 17 52 五 會(huì)計(jì)檔案銷毀的規(guī)定1 編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 單位負(fù)責(zé)人必須簽字 2 專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷 注重監(jiān)銷人員的選派 不同單位情況各不相同 3 不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案 未了結(jié)的債權(quán)債務(wù) 在用的固定資產(chǎn)等有關(guān)憑證 特殊情況 正在建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案 特殊操作 1 注明原因 銷毀清冊(cè) 保管清冊(cè) 2 單獨(dú)抽出 立卷保管 2020 2 17 53 第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督 政府監(jiān)督 三位一體 2020 2 17 54 引言2 1 內(nèi)部監(jiān)督 本質(zhì)是內(nèi)部控制 即 單位內(nèi)部各個(gè)方面規(guī)章制度的總稱 是內(nèi)部管理的重要組成2 社會(huì)監(jiān)督 對(duì)內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督 特點(diǎn) 獨(dú)立性和有償性 3 政府監(jiān)督 對(duì)內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督 特點(diǎn) 強(qiáng)制性和無(wú)償性 注意 社會(huì)監(jiān)督 社會(huì)公眾監(jiān)督 公眾監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督主要指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體 最主要的 的監(jiān)督 2020 2 17 56 一 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 一 概念 監(jiān)督主體和對(duì)象1 主體 各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員 理解 會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能 所以該職能行為的主體為 會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員 主要是會(huì)計(jì) 主要的主體 但不僅僅是會(huì)計(jì)2 對(duì)象 本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 二 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)1 國(guó)家的法律 法規(guī) 規(guī)章制度2 單位內(nèi)部管理制度和預(yù)算 計(jì)劃等 2020 2 17 57 三 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容1 原始憑證2 會(huì)計(jì)賬簿3 實(shí)物 款項(xiàng)4 財(cái)務(wù)報(bào)告5 財(cái)務(wù)收支注意1 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支 應(yīng)當(dāng)制止和糾正 制止和糾正無(wú)效的 應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求處理 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書(shū)面意見(jiàn)起10日內(nèi)作出書(shū)面決定 并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任 注意2 對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支 應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政 審計(jì) 稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 6 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)7 預(yù)算 財(cái)務(wù)計(jì)劃 經(jīng)濟(jì)計(jì)劃 業(yè)務(wù)計(jì)劃 2020 2 17 58 四 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求1 會(huì)計(jì)人員職權(quán)明確 相互分離 相互制約 機(jī)構(gòu)控制 部門 職務(wù)控制 體現(xiàn)到 個(gè)人 2 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序 業(yè)務(wù)處理程序控制 3 財(cái)產(chǎn)清查的范圍 期限和組織程序 財(cái)產(chǎn)安全控制 實(shí) 會(huì)計(jì)信息控制 賬 4 內(nèi)部審計(jì)的方法和程序 注意 內(nèi)部稽核 內(nèi)審 出納人員不得 思考 為什么把出納不得兼任的 賬目登記 工作局限在 收入 支出 費(fèi)用 債權(quán) 債務(wù) 的賬目 出納可以 登記賬目 嗎 2020 2 17 59 五 單位負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé) 不得授意 指使 強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng) 1 對(duì)違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或予以糾正 有必要 有條件2 對(duì)會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督 1 完善財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)制度 2 賬實(shí)不符的原因及其處 有權(quán)直接處理 及時(shí)處理 無(wú)權(quán)自行處理 及時(shí) 向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 請(qǐng)求查明原因 追究責(zé)任 3 違法違紀(jì)行為的檢舉 保密 2020 2 17 60 六 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 保護(hù)資產(chǎn)的安全 完整 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法 措施和程序 2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) 1 規(guī)范會(huì)計(jì)行為 保證會(huì)計(jì)資料真實(shí) 完整 2 堵塞漏洞 消除隱患 防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn) 糾正錯(cuò)誤及舞弊行為 保護(hù)單位資產(chǎn)的安全 完整 3 確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 2020 2 17 61 3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則 1 合法 2 約束所有人員 3 涵蓋各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 各個(gè)環(huán)節(jié) 4 堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離 5 成本效益原則 6 適應(yīng)變化 不斷修訂和完善4 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 1 貨幣資金 2 實(shí)物資產(chǎn) 3 對(duì)外投資 4 工程項(xiàng)目 5 采購(gòu)與付款 6 籌資 7 銷售與收款 8 成本費(fèi)用 9 擔(dān)保 2020 2 17 62 5 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括 不相容職務(wù)相互分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)保全控制 風(fēng)險(xiǎn)控制 內(nèi)部報(bào)告控制 電子信息技術(shù)控制等 1 不相容職務(wù)相互分離典型例子 會(huì)計(jì)工作 會(huì)計(jì) 記賬人員 與出納物資采購(gòu) 批準(zhǔn)與經(jīng)辦不相容職務(wù)的類型 提示 請(qǐng)聯(lián)系 內(nèi)部牽制中的 錢賬分管 2 授權(quán)批準(zhǔn)控制 一般授權(quán) b特定授權(quán) 3 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 2020 2 17 63 4 預(yù)算控制A 原理 編制 授權(quán) 執(zhí)行 對(duì)比 分析考核B 要求 目標(biāo)明確 允許調(diào)整 及時(shí)反饋 判斷題 C 資金的預(yù)算控制要求限額以內(nèi)資金 責(zé)任人限額審批限額以上資金 集體審批 5 財(cái)產(chǎn)保全控制 主要措施 接近控制 定期盤點(diǎn) 6 風(fēng)險(xiǎn)控制事前 預(yù)警 事中 識(shí)別 評(píng)估 事后 分析 報(bào)告 7 內(nèi)部報(bào)告控制 下情上傳 8 電子信息技術(shù)控制 2020 2 17 64 七 內(nèi)部控制遵循的原則 全面性原則 重要性原則 制衡性原則 適應(yīng)性原則和成本效益原則 內(nèi)部控制五要素 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè) 小企業(yè)和其他單位可以參照?qǐng)?zhí)行 自2009年7月1日起實(shí)施 2020 2 17 65 二 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 一 概念 主體概念 主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中的相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查 以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰 是一種外部監(jiān)督 主體 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的檢查部門 審計(jì) 稅務(wù) 人行 證券監(jiān)督 保監(jiān)等部門可以依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查 二 財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為 范圍 4 是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 2020 2 17 66 會(huì)計(jì)資料是否真實(shí) 完整 會(huì)計(jì)核算是否合法合規(guī)會(huì)計(jì)人員是否具備資格 三 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的形式1 全面檢查 會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度執(zhí)行情況2 專項(xiàng)檢查或抽查 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 會(huì)計(jì)人員資格3 重點(diǎn)檢查 檢舉或有違法嫌疑4 定期抽查 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5 抽查 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告6 其他 2020 2 17 67 三 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 一 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 主要指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì) 鑒證的一種監(jiān)督制度 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢 會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員 2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查 單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的行為 也屬于社會(huì)監(jiān)督的范疇 2020 2 17 68 二 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告合并 分立 清算中的審計(jì)業(yè)務(wù) 出具有關(guān)報(bào)告其他報(bào)告分為 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 出具的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告不附加說(shuō)明段 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾用語(yǔ)時(shí) 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所出具的報(bào)告具有證明效力 2020 2 17 69 三 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)區(qū)分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任 1 會(huì)計(jì)責(zé)任 單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)責(zé)任保證本單位的會(huì)計(jì)資料 內(nèi)部控制的合規(guī)性 如實(shí)地提供會(huì)計(jì)資料 不得干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì) 2 審計(jì)責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任獨(dú)立實(shí)施審計(jì) 獲取充分的證據(jù) 提供合法的報(bào)告 客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督 會(huì)計(jì)責(zé)任 審計(jì)責(zé)任 委托人 受托人 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 公司 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 2020 2 17 71 四 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是由各部門 各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì) 聯(lián)系 首先 兩者在審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)方法等方面都有許多一致之處 其次 兩者在工作上具有一致性 區(qū)別 1 兩者的審計(jì)目標(biāo)不同2 兩者的審計(jì)獨(dú)立性不同3 兩者的審計(jì)職責(zé)和作用不同4 兩者接受審計(jì)的自愿程度不同5 兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同6 兩者審計(jì)的時(shí)間不同 2020 2 17 72 五 財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省級(jí)人民政府財(cái)政部門除了對(duì)企業(yè)依法實(shí)施監(jiān)督外 還依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督 指導(dǎo) 這是對(duì)社會(huì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督 六 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問(wèn)題 2020 2 17 73 四 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系 一 聯(lián)系1 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ) 2 政府監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督 3 政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證 二 區(qū)別1 監(jiān)督的主體不同2 監(jiān)督的性質(zhì)不同3 監(jiān)督的時(shí)間不同4 監(jiān)督的內(nèi)容不同 2020 2 17 74 第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 一 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 一 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須考慮的因素A 規(guī)模的大小B 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)C 經(jīng)營(yíng)管理的要求 是否配備專職會(huì)計(jì)人員 2020 2 17 75 YNYN 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員 代理記賬 規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會(huì)計(jì) 規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會(huì)計(jì) 2020 2 17 76 二 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 的任職資格1 會(huì)計(jì)主管人員不同于 會(huì)計(jì)主管 主管會(huì)計(jì) 主辦會(huì)計(jì)2 任職資格 首先要有從業(yè)資格證書(shū) 同時(shí)還要有會(huì)計(jì)師職稱或三年以上經(jīng)歷 2020 2 17 77 三 會(huì)計(jì)人員的回避制度 國(guó)家機(jī)關(guān) 國(guó)有企業(yè) 事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度第三步單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 出納會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作 2020 2 17 78 四 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度1 稽核及稽查與復(fù)核2 內(nèi)部稽核的內(nèi)容3 內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計(jì)制度的區(qū)別內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度 稽核是會(huì)計(jì)工作流程中一個(gè)階段 2020 2 17 79 二 代理記賬代理記賬的概念 代理記賬是從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 2005年1月22日部長(zhǎng)令 代理記賬管理辦法 一 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的條件批準(zhǔn)機(jī)關(guān) 所在地縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 具體審批機(jī)關(guān)由省級(jí)和計(jì)劃單列市人民政府財(cái)政部門確定 條件 4 有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格有固定的辦公場(chǎng)所有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度 2020 2 17 80 二 申請(qǐng)代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料 三 業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)核算對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 2020 2 17 81 四 委托代理記賬的委托人義務(wù) 取得或填制原始憑證負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)及時(shí)提供原始憑證及時(shí)更正 補(bǔ)充退回的原始憑證 原始憑證及出納業(yè)務(wù)還是委托人負(fù)責(zé) 2020 2 17 82 五 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)守法履約保密拒絕解釋 2020 2 17 83 三 會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格 是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè) 從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì) 是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的 門檻 一 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍 全國(guó)范圍有效必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的崗位 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 出納稽核資本 基金核算收入 支出 債權(quán)債務(wù)核算工資 成本費(fèi)用 財(cái)務(wù)成果核算財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā) 增減核算總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理 2020 2 17 84 二 取得1 考試制度 考試科目 三科組織單位 財(cái)政廳2 報(bào)名條件 注意被吊銷和取消會(huì)計(jì)證的區(qū)別 3 免試條件4 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的申請(qǐng)5 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的取得當(dāng)場(chǎng)作出決定不能當(dāng)場(chǎng)作出 20日 可以延長(zhǎng)10日作出準(zhǔn)予頒發(fā)證書(shū)的決定 10日 2020 2 17 85 三 證書(shū)的管理 全國(guó)有效 全國(guó)通行1 上崗登記2 離崗備案 6個(gè)月 3 調(diào)轉(zhuǎn)登記 區(qū)分是否同一轄區(qū) 90天內(nèi)辦理 4 變更登記 辦理時(shí)間一般都是90天 只有離崗是六個(gè)月 2020 2 17 86 四 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 1 內(nèi)容 財(cái)會(huì)制度 職業(yè)道德 其他 新 實(shí) 2 級(jí)別 高 中 初三級(jí)3 特點(diǎn) 針對(duì)性 適用性 靈活性4 形式 培訓(xùn) 自學(xué)5 時(shí)間 24小時(shí) 2020 2 17 87 五 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查的內(nèi)容持有證書(shū)及注冊(cè)登記情況從事會(huì)計(jì)工作和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的情況遵守職業(yè)道德情況接受繼續(xù)教育情況 2020 2 17 88 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1 區(qū)別 職務(wù) 相當(dāng)于 職稱 單位聘任 在后資格 擔(dān)任職務(wù)的資格 考試取得 在前2 聯(lián)系 考取資格 才可能被聘任同級(jí)職務(wù) 資格 職務(wù)初級(jí)會(huì)計(jì)員 助理會(huì)計(jì)師 高半級(jí) 中級(jí)會(huì)計(jì)師 不叫 中級(jí)會(huì)計(jì)師 高級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師 小結(jié)論 1 有資格不一定有職務(wù) 有職務(wù)一定要有資格2 某級(jí)人員 取得某級(jí)資格或受聘某級(jí)職務(wù) 四 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與資格 速記表 會(huì)計(jì)職稱 學(xué)歷與工作年限 速記表 2020 2 17 90 五 會(huì)計(jì)工作崗位 2020 2 17 91 幾個(gè)注意事項(xiàng) 1 根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位2 內(nèi)部牽制制度 一人一崗一崗多人多崗一人3 輪崗制度4 不屬于會(huì)計(jì)崗位的工作 P93P103 檔案部門會(huì)計(jì)檔案管理崗位 計(jì)劃管理崗位 醫(yī)院門診收費(fèi)員 住院處收費(fèi)員 藥房收費(fèi)員 藥品庫(kù)房記賬員 商場(chǎng)收銀員等均不屬于會(huì)計(jì)崗位 單位內(nèi)部審計(jì) 社會(huì)審計(jì) 政府審計(jì) 會(huì)計(jì)人員1 2 注意 區(qū)別 1 出納 是會(huì)計(jì)崗位收銀 費(fèi) 員 醫(yī)院 商場(chǎng)等 非會(huì)計(jì)崗位2 稽核 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)的內(nèi)部檢查人員審計(jì) 單位內(nèi)部 社會(huì) 國(guó)家 外部檢查3 財(cái)物收發(fā)增減核算 是會(huì)計(jì)崗位藥品庫(kù)房記賬員 非會(huì)計(jì)崗位4 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理 移交前單位檔案管理 移交后 2