激勵(lì)與溝通_累計(jì)折舊賬戶

1 5 累計(jì)折舊 賬戶 1 固定資產(chǎn)折舊概述固定資產(chǎn)的折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中 逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值 固定資產(chǎn)損耗的這部分價(jià)值 應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?形成折舊費(fèi)用 計(jì)入各期成本 2 2 固定資產(chǎn)的損耗 固定資產(chǎn)的損耗分為有形損耗和無形損耗兩種 有形損耗 是指固定資產(chǎn)由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)值的損失 無形損耗 則是指由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等原因而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失 3 3 固定資產(chǎn)折舊的性質(zhì) 墊支貨幣資金 固定資產(chǎn) 損耗價(jià)值轉(zhuǎn)移 產(chǎn)品成本期間費(fèi)用 商品銷售 收回墊支貨幣資金 積累沉淀貨幣資金 固定資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移與回收 4 3 固定資產(chǎn)折舊的性質(zhì) 固定資產(chǎn)折舊實(shí)質(zhì)是固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移與補(bǔ)償?shù)姆绞?也可以說是企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)所墊支的貨幣資金的回收形式 5 5 固定資產(chǎn)折舊方法 我國(guó) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 規(guī)定 固定資產(chǎn)折舊方法可以采用平均年限法 工作量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)合計(jì)法 應(yīng)把握各種折舊方法的具體計(jì)算 6 1 使用年限法 例 固定資產(chǎn)原值 50000元預(yù)計(jì)凈殘值率 4 預(yù)計(jì)使用年限 5年計(jì)算 各年折舊額 各月折舊額 凈殘值 固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí) 殘值變價(jià)收入減去清理費(fèi)用后的凈額 凈殘值也是固定資產(chǎn)價(jià)值回收的一種方式 凈殘值率 凈殘值占固定資產(chǎn)原價(jià)的比例 7 1 使用年限法 1 固定資產(chǎn)年折舊額 固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值 固定預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)年折舊額 50000 50000 4 5 48000 5 9600元 年年折舊率 9600 50000 100 19 20 年2 固定資產(chǎn)月折舊額 固定資產(chǎn)年折舊額 12固定資產(chǎn)月折舊額 9600 12 800元 月月折舊率 800 50000 100 1 6 月 每年折舊相等 為什么不等于20 8 1 使用年限法 使用年限法 也稱直線法或平均年限法 是指將固定資產(chǎn)的可折舊價(jià)值平均分?jǐn)傆谄淇烧叟f年限內(nèi)的一種方法 這種折舊方法假定固定資產(chǎn)依使用年限均勻損耗 按使用年限平均計(jì)提折舊 因此在使用期內(nèi)的各會(huì)計(jì)期間 年份或月份 計(jì)提的折舊額相等 是目前會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中最常用的折舊方法 9 2 工作量法 例 固定資產(chǎn)原值 50000元預(yù)計(jì)凈殘值率 4 預(yù)計(jì)總工作量 480000噸本月產(chǎn)量 1000噸計(jì)算 本月折舊額 10 2 工作量法 單位工作量折舊額 固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)總工作量單位工作量折舊額 50000 50000 4 480000 48000 480000 0 1元 噸月折舊額 單位工作量折舊額 當(dāng)月實(shí)際完成工作量月折舊額 1000噸 0 1元 噸 100元 11 2 工作量法 工作量法 又稱作業(yè)量法 是根據(jù)固定資產(chǎn)在使用期間完成的總的工作量平均計(jì)算折舊的一種方法 工作量法和直線法都是平均計(jì)算折舊的方法 12 3 雙倍余額遞減法 例 固定資產(chǎn)原值 50000元預(yù)計(jì)凈殘值率 4 凈殘值2000元 預(yù)計(jì)使用年限 5年計(jì)算 各年折舊額 各月折舊額 13 3 雙倍余額遞減法 1 年折舊率 2 預(yù)計(jì)使用年限 100 2 5年 100 40 2 年折舊額 期初固定資產(chǎn)賬面凈值 雙倍直線折舊率1年折舊額 50000 40 20000元2年折舊額 50000 20000 40 12000元3年折舊額 50000 20000 12000 40 7200元 要多少年才能折舊完畢 14 3 雙倍余額遞減法 由于每年的折舊額是遞減的 因而可能出現(xiàn)某年按雙倍余額遞減法所提折舊額小于按直線法計(jì)提的折舊額 該年按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額 當(dāng)期固定資產(chǎn)期初賬面凈值 預(yù)計(jì)凈殘值 剩余使用年限當(dāng)這一情況在某一折舊年度出現(xiàn)時(shí) 應(yīng)改換為按直線法計(jì)提折舊 15 3 雙倍余額遞減法 第4年直線法折舊 10800 2000 2 4400 大于4320 16 3 雙倍余額遞減法 固定資產(chǎn)月折舊額 固定資產(chǎn)年折舊額 12 17 3 雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法 是加速折舊法的一種 是按直線法折舊率的兩倍 乘以固定資產(chǎn)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初賬面凈值計(jì)算折舊的方法 在計(jì)算折舊率時(shí)通常不考慮固定資產(chǎn)凈殘值 問題 雙倍 余額 遞減 18 4 年數(shù)合計(jì)法 例 固定資產(chǎn)原值 50000元預(yù)計(jì)凈殘值率 4 預(yù)計(jì)使用年限 5年計(jì)算 各年折舊額 解 年數(shù)合計(jì) 1 2 3 4 5 15應(yīng)提折舊總額 50000 1 4 48000 19 4 年數(shù)合計(jì)法 16000 50000 2000 5 15 20 4 年數(shù)合計(jì)法計(jì)算公式 年折舊率 尚可使用年限 預(yù)計(jì)使用年限的逐年數(shù)字總和月折舊率 年折舊率 12年折舊額 固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值 年折舊率月折舊額 固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值 月折舊率 21 4 年數(shù)合計(jì)法 年數(shù)合計(jì)法 又叫年限積數(shù)法 年序倒數(shù)法 它是以固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額為基數(shù) 以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)為折舊率 計(jì)算各年固定資產(chǎn)折舊額的一種折舊方法 22 4 年數(shù)合計(jì)法 這種方法的特點(diǎn)是 計(jì)算折舊的基數(shù)是固定不變的 折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用年限來確定 各年折舊率呈遞減趨勢(shì) 依此計(jì)算的折舊額也呈遞減趨勢(shì) 23 5 固定資產(chǎn)折舊方法的比較 24 5 固定資產(chǎn)折舊方法的比較 此表請(qǐng)同學(xué)自己總結(jié)后填列 25 26 一 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的 用貨幣額表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi) 叫做生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用最終都要?dú)w集 分配到一定種類的產(chǎn)品上 形成各種產(chǎn)品的成本 換言之 企業(yè)為生產(chǎn)一定種類 一定數(shù)量產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用的總和 就是這些產(chǎn)品的成本 因此 在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費(fèi)用的發(fā)生 歸集和分配 以及產(chǎn)品成本的形成 構(gòu)成了產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 27 費(fèi)用與成本 28 費(fèi)用與成本 直接材料直接費(fèi)用直接人工其他直接費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用間接材料成本間接費(fèi)用間接人工制造費(fèi)用費(fèi)用其他間接費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 29 二 產(chǎn)品成本計(jì)算程序 費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用下期費(fèi)用本期費(fèi)用產(chǎn)品A費(fèi)用產(chǎn)品B費(fèi)用完工B成本在產(chǎn)品B成本成本計(jì)算程序1 確認(rèn)是否應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本 生產(chǎn)費(fèi)用 2 確認(rèn)是否應(yīng)計(jì)入本期產(chǎn)品成本 3 確認(rèn)應(yīng)計(jì)入哪種產(chǎn)品成本 4 確認(rèn)計(jì)入完工產(chǎn)品的成本 30 一 本期生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 1 本期生產(chǎn)費(fèi)用的歸集歸集原則 誰受益 誰負(fù)擔(dān) 應(yīng)由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用賬戶 也就是完成成本計(jì)算程序的1 2步驟 具體工作為 1 直接材料 燃料 動(dòng)力 工資計(jì)入 產(chǎn)品成本 2 間接材料 燃料 動(dòng)力 工資計(jì)入 制造費(fèi)用 31 一 本期生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 2 本期生產(chǎn)費(fèi)用的分配分配原則 多受益 多分配 完成成本計(jì)算程序的3步驟 具體工作為 計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間分配 32 二 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算 計(jì)入每種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配 具體工作為 將每種產(chǎn)品所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用按照完工程度在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 分別計(jì)算出完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本 成本計(jì)算工作至此結(jié)束 33 34 2 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 賬戶 該賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)因?qū)崿F(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金 即價(jià)內(nèi)稅 包括營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 資源稅 土地增值稅 和教育費(fèi)附加 其借方登記按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加 貸方登記期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 賬戶的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加數(shù) 期未結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 35 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借方按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加余額 一般無余額 貸方期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 賬戶的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加 36 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算 1 增值稅6萬元營(yíng)業(yè)稅3萬元消費(fèi)稅1萬元城市維護(hù)建設(shè)稅 流轉(zhuǎn)稅 7 教育費(fèi)附加 流轉(zhuǎn)稅 3 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 6 3 1 7 0 7教育費(fèi)附加 6 3 1 3 0 3主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 1 0 7 0 3 5萬元 37 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算 2 增值稅6萬元營(yíng)業(yè)稅3萬元消費(fèi)稅1萬元資源稅2萬元城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 6 3 1 7 0 7教育費(fèi)附加 6 3 1 3 0 3主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 1 2 0 7 0 3 7萬元 38 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算 3 增值稅銷項(xiàng)稅6萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅5萬元營(yíng)業(yè)稅3萬元消費(fèi)稅1萬元資源稅2萬元城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 1 3 1 7 0 35教育費(fèi)附加 1 3 1 3 0 15主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 1 2 0 35 0 15 6 5萬元 39 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算 4 增值稅銷項(xiàng)稅6萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅7萬元營(yíng)業(yè)稅3萬元消費(fèi)稅1萬元資源稅2萬元城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 3 1 7 0 28教育費(fèi)附加 3 1 3 0 12主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 1 2 0 28 0 12 6 5萬元 40 41 已銷商品的銷售成本計(jì)算方法 單位銷售成本的計(jì)算方法主要有 個(gè)別辨認(rèn)法 先進(jìn)先出法 后進(jìn)先出法 一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法等 以下僅用一次加權(quán)平均法 其他方法在 發(fā)出存貨計(jì)價(jià) 中有詳細(xì)的介紹 42 一次加權(quán)平均法的計(jì)算公式 某商品月末加權(quán)平均單位成本 月初庫存商品的實(shí)際成本 本月入庫商品的實(shí)際成本 月初庫存商品數(shù)量 本月入庫商品數(shù)量 本月已銷某商品銷售成本 本月已銷該商品數(shù)量 該商品月末加權(quán)平均單位成本 43 例 A商品銷售成本計(jì)算 假設(shè)該企業(yè)月初結(jié)存A產(chǎn)品200件 單位成本179 5元 總成本為35900元 根據(jù)前例已知 A產(chǎn)品本月完工入庫1000件 總成本184900元 本月銷售A產(chǎn)品400件 200 100 100 A產(chǎn)品本月銷售成本則應(yīng)根據(jù)上述公式計(jì)算如下 44 例 A商品銷售成本計(jì)算 A產(chǎn)品月末加權(quán)平均單位成本 35900 184900 200 1000 184 元 件 A產(chǎn)品本月銷售成本 184 400 73600 元 45 例 商品銷售成本計(jì)算方法 46 3 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅 按現(xiàn)行稅法規(guī)定 城市維護(hù)建設(shè)稅以應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅 增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 為計(jì)稅依據(jù) 按一定的比例 市區(qū)7 縣城 鎮(zhèn)5 其他地區(qū)1 計(jì)算交納 計(jì)算公式如下 應(yīng)納城建稅額 計(jì)稅依據(jù) 適用稅率 47 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算方法 例 某企業(yè)應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅如下 應(yīng)交增值稅600000元應(yīng)交消費(fèi)稅300000元應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅100000元合計(jì) 1000000元 城建稅率7 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1000000 7 70000元 48 教育費(fèi)附加的計(jì)算方法 教育費(fèi)附加是一種附加費(fèi) 計(jì)算方法與城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算口徑相同 費(fèi)率3 教育費(fèi)附加不是稅 因而不在 應(yīng)交稅金 科目核算 而是通過 其他應(yīng)交款 科目核算 49 教育費(fèi)附加的計(jì)算方法 例 某企業(yè)應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅如下 應(yīng)交增值稅600000元應(yīng)交消費(fèi)稅300000元應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅100000元合計(jì) 1000000元 教育附加費(fèi)率3 應(yīng)交教育附加費(fèi) 1000000 3 30000元 50 例3 根據(jù)本章第三節(jié)和第五節(jié)的有關(guān)內(nèi)容 本月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額分別為 進(jìn)項(xiàng)稅額 17000 17000 34000元銷項(xiàng)稅額 27200 10200 5100 85000 8500 59500元應(yīng)納增值稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 59500 34000 25500 元 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 25500 7 1785 元 應(yīng)交教育費(fèi)附加 25500 3 765 元 51 例3 會(huì)計(jì)分錄如下 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2550貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅1785其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加765 52 二 銷售成本 銷售稅金和銷售費(fèi)用的核算 主要內(nèi)容 一 設(shè)置的主要賬戶及其對(duì)應(yīng)關(guān)系 二 主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 53 一 賬戶設(shè)置 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 賬戶2 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 賬戶3 其他業(yè)務(wù)支出 賬戶4 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 賬戶 54 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 賬戶 該賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)已銷商品實(shí)際成本的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況 其借方登記從 庫存商品 賬戶轉(zhuǎn)入的本期已銷商品的實(shí)際成本 貸方登記期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 賬戶的本期已銷商品實(shí)際成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 為計(jì)算每一種商品的銷售利潤(rùn) 該賬戶應(yīng)按商品類別設(shè)置明細(xì)賬 進(jìn)行明細(xì)分類核算 55 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借方從 庫存商品 賬戶轉(zhuǎn)入的本期已銷商品的實(shí)際成本余額 一般無余額 貸方期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 賬戶的本期已銷商品實(shí)際成本 56 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 明細(xì)賬設(shè)置 57 2 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 賬戶 該賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)因?qū)崿F(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金 即價(jià)內(nèi)稅 包括營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 資源稅 土地增值稅 和教育費(fèi)附加 其借方登記按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加 貸方登記期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 賬戶的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加數(shù) 期未結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 58 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借方按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加余額 一般無余額 貸方期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 賬戶的各種銷售稅金和教育費(fèi)附加 59 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算 1 增值稅6萬元營(yíng)業(yè)稅3萬元消費(fèi)稅1萬元城市維護(hù)建設(shè)稅 流轉(zhuǎn)稅 7 教育費(fèi)附加 流轉(zhuǎn)稅 3 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 6 3 1 7 0 7教育費(fèi)附加 6 3 1 3 0 3主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 1 0 7 0 3 5萬元 60 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算 2 增值稅6萬元營(yíng)業(yè)稅3萬元消費(fèi)稅1萬元資源稅2萬元城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 6 3 1 7 0 7教育費(fèi)附加 6 3 1 3 0 3主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 1 2 0 7 0 3 7萬元 61 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算 3 增值稅銷項(xiàng)稅6萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅5萬元營(yíng)業(yè)稅3萬元消費(fèi)稅1萬元資源稅2萬元城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 1 3 1 7 0 35教育費(fèi)附加 1 3 1 3 0 15主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 1 2 0 35 0 15 6 5萬元 62 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算 4 增值稅銷項(xiàng)稅6萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅7萬元營(yíng)業(yè)稅3萬元消費(fèi)稅1萬元資源稅2萬元城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 3 1 7 0 28教育費(fèi)附加 3 1 3 0 12主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 1 2 0 28 0 12 6 5萬元 63 64 5 利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 期末 將本期各損益類賬戶 除 所得稅 賬戶 的余額結(jié)轉(zhuǎn)至 本年利潤(rùn) 賬戶 根據(jù)本章上述資料可知 本月各損益類賬戶的余額見下表 65 5 利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 66 5 利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 1 結(jié)轉(zhuǎn)本期收入類賬戶的余額至 本年利潤(rùn) 賬戶的貸方 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000其他業(yè)務(wù)收入50000營(yíng)業(yè)外收入5160貸 本年利潤(rùn)355160 67 5 利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 2 結(jié)轉(zhuǎn)本期支出類賬戶的余額至 本年利潤(rùn) 賬戶的借方 借 本年利潤(rùn)273490貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本217600主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2550其他業(yè)務(wù)支出30000營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000管理費(fèi)用12340財(cái)務(wù)費(fèi)用1000營(yíng)業(yè)外支出5000 68 5 利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 根據(jù)上述結(jié)轉(zhuǎn)后的本月收入與成本費(fèi)用對(duì)比 其差額81670元 355160 273490 即為本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 業(yè)務(wù)流程圖見下頁 69 本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期初918330主營(yíng)業(yè)務(wù)收入217600217600273490335160300000300000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加25502550其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出50000500003000030000營(yíng)業(yè)費(fèi)用50005000營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用51605160123401234081670財(cái)務(wù)費(fèi)用10001000期末1000000營(yíng)業(yè)外支出50005000 70 6 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 假設(shè)該企業(yè)1 11月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額為918330元 12月份實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為81670元 所得稅稅率為33 1 11月份累計(jì)已交納所得稅為303000元 所得稅采用應(yīng)付稅款法核算 計(jì)多并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅 本年應(yīng)納稅所得額 918330 81670 1000000 元 本年應(yīng)交所得稅額 1000000 33 330000 元 本月應(yīng)交所得稅額 330000 303000 27000 元 71 6 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 72 6 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 73 6 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 74 三 利潤(rùn)分配的內(nèi)容 一 利潤(rùn)分配的順序 二 設(shè)置的主要賬戶 三 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 75 一 利潤(rùn)分配的順序 1 彌補(bǔ)以前年度虧損 2 提取盈余公積 包括法定盈余公積和法定公益金 3 分配優(yōu)先股股利 4 提取任意公積 5 支付普通股股利 76 一 利潤(rùn)分配的順序 77 二 設(shè)置的主要賬戶 1 利潤(rùn)分配 賬戶2 未分配利潤(rùn) 賬戶3 盈余公積 賬戶 78 1 利潤(rùn)分配 賬戶 該賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)分配的情況 其借方登記實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)額 貸方登記年終轉(zhuǎn)入 未分配利潤(rùn) 賬戶的本年已分配利潤(rùn)額 該賬戶在年度內(nèi)的各月份為借方余額 表示截至本月企業(yè)累計(jì)已分配的利潤(rùn)數(shù)額 平時(shí) 將 本年利潤(rùn) 賬戶的貸方余額相 即累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 與 利潤(rùn)分配 賬戶的借方余額 即累計(jì)已分配的利潤(rùn) 相抵 即可求得本年未分配的利潤(rùn)額 年末 該賬戶無余額 79 1 利潤(rùn)分配 賬戶 該賬戶應(yīng)按利潤(rùn)分配的內(nèi)容或去向 如提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 設(shè)置明細(xì)賬 進(jìn)行明細(xì)分類核算 80 利潤(rùn)分配 明細(xì)賬設(shè)置 81 2 未分配利潤(rùn) 賬戶 該賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)分配后歷年積存的未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)虧損 其借方登記年終由 利潤(rùn)分配 賬戶轉(zhuǎn)來的本年度已分配的利潤(rùn)數(shù)額和由 本年利潤(rùn) 賬戶轉(zhuǎn)來的本