云南省中級會計師《中級會計實務》模擬試卷C卷 含答案.doc

云南省中級會計師中級會計實務模擬試卷C卷 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（ ）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積2、2017年12月1日,甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價格向銷售100件M產,交貨日期為018年1月10日,2017年12月31日甲公司庫存M產品1500件。成本為200元件。市場銷售191元件。預計M產品的銷售費用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應對M產品計提的存貨跌價準備金額為( )。A.0 B.15000 C.5000 D.10003、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產從2015年1月才開始計提折舊，導致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調整2015年度的應交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應將2015年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減為（ ）萬元。A.15B.50C.135D.1504、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為20077元，投資性房地產的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（ ）萬元。A60B40C80D105、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得是（ ）。A、出租寫字樓產生的經(jīng)濟利益流入B、公允價值模式下的投資性房地產的公允價值變動C、非投資性房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額D、接受投資時確認的資本溢價6、2008年7月1日，甲公司從二級市場以2 100萬元（含已到付息日但尚未領取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產。當年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益為（ ）萬元。A90B100C190D2007、A公司于2010年12月29日以1000萬元取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日B公司可辨認凈資產公允價值總額為800萬元。2011年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司10%的股權，當日B公司有關資產、負債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，則A公司在編制2011年的合并資產負債表時，下列處理正確的是（ ）。A、調整資本公積5萬元B、調整資本公積20萬元C、調整投資收益5萬元D、調整投資收益20萬元8、2013年1月2日，甲公司以一項公允價值為2000萬元的固定資產（假設固定資產公允價值與賬面價值相等，不考慮其他因素）取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，均為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司在2013年6月銷售給甲公司一批商品，售價為300萬元，成本為100萬元，該批商品至2013年年末已對外銷售60%。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤600萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2013年度損益的影響金額為（ ）萬元。A、100B、120C、156D、2569、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料400公斤，貨款為12000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2040元，另發(fā)生保險費700元，入庫前的挑選整理費用260元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查該短缺屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際成本為（ ）元。A.12312B.14352C.15000D.1296010、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產丙產成品一件，該丙產成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產成品過程中發(fā)生加工費等相關費用共計2.6萬元/件;當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2016年財務報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2016年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應當計提的存貨跌價準備是（ ）萬元。A.80B.280C.140D.18011、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（ ）萬元。 A.1600B.1940 C.2000D.2340 12、下列固定資產中，應計提折舊的是（ ）。 A季節(jié)性停用的設備 B當月交付使用的設備 C未提足折舊提前報廢的設備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設備 13、210年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設備，租賃期為3年，自211年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設備預計使用年限為4年，租賃開始日公允價值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的律師費用5萬元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設備的入賬價值為（ ）萬元。A125B128.86C130D133.8614、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2016年12月31日，A庫存商品的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備金額為30萬元，2017年2月1日，甲公司將上述存貨全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到的款項存入銀行，2017年2月份出售該商品影響利潤總額的金額為（ ）萬元。A.-70B.-100C.-40D.7015、下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（ ）。A可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格B可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生的現(xiàn)金流入C可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、企業(yè)在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，正確的有（ ）。A.不調整合并資產負債表的年初數(shù)B.應將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C.應將被出售子公司年初至出售日的相關收入和費用納入合并利潤表D.應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益2、事業(yè)單位下列會計處理方法正確的有（ ）。 A. 年度終了，事業(yè)單位應將“事業(yè)結余”科目余額全數(shù)轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后，該科目無余額 B. 年度終了，事業(yè)單位應將“經(jīng)營結余”科目余額全數(shù)轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后該科目無余額 C. 事業(yè)單位計算出應提取的專用基金，借記“非財政補助結余分配提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目 D. 事業(yè)單位應將當年年末未分配結余，全數(shù)轉入“事業(yè)基金”科目，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，結轉后，“非財政補助結余分配”科目應無余額 3、下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ）。A、因客戶財務狀況好轉，將壞賬準備計提比例由10%降低至5%B、因執(zhí)行新準則開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合條件的予以資本化C、投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D、無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法4、下列各項中，企業(yè)應作為職工薪酬核算的有（ ）。A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤5、關于無形資產取得成本的確定，下列說法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專利權，應以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的分期付款方式購入無形資產，應按所取得無形資產購買價款的總額確定其成本C、通過政府補助取得的無形資產，按無形資產原賬面價值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權，通常應當按取得時所支付的價款及相關稅費確定其成本6、下列關于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產交換會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.換出資產為長期股權投資的，應將換出資產公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益B.換出資產為存貨的，應將換出資產公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入C.換出資產為存貨的，應按換出資產的公允價值確認營業(yè)收入D.換出資產為固定資產的，應將換出資產公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益7、下列各項中，屬于“在建工程待攤支出”科目核算的內容有（ ）。A.建造工程發(fā)生的管理費B.可行性研究費用C.監(jiān)理費D.符合資本化條件的借款費用8、下列關于企業(yè)無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（ ）。A.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間B.持有待售的無形資產不進行攤銷C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷D.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷9、下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A、委托代銷商品 B、發(fā)出商品 C、工程物資 D、在產品 10、甲公司2016年6月30日外購一棟寫字樓自用,入賬成本為5000萬元,預計使用20年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2018年12月31日,甲公司將該寫字樓對外出租,當日該寫字樓的公允價值為6500萬元。該辦公樓一直未發(fā)生減值。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量,不考慮其他因素。則下列說法中正確的有（ ）。A.投資性房地產的入賬金額為6500元B.投資性房地產累計折舊的金額為625萬元C.應調整留存收益金額合計2125萬元D.應確認其他綜合收益金額為2125萬元 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )固定資產可收回金額，應當根據(jù)公允價值減去處置費用和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。2、( )用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的政府補助，在收到時確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間計入當期損益。3、( )按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，母公司對其子公司的長期股權投資的賬面價值為零時，不應將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。4、( )企業(yè)采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產生的未實現(xiàn)內部交易利潤。5、( )企業(yè)應當結合與商譽相關的資產組或者資產組組合對商譽進行減值測試。 6、( )企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額“1元”計量。7、( )為了保證不同期間財務報表具有可比性，如果會計估計變更的影響數(shù)以前包括在特殊項目中，則以后也應作為特殊項目反映。8、( )對于跨年度的勞務，在資產負債表日勞務的結果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補償?shù)?，一般也不確認收入，只結轉成本。9、( )以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人在債務重組時計入當期財務費用。10、( )企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程，如果是房地產開發(fā)企業(yè)則應將土地使用權的賬面價值轉入開發(fā)成本。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術企業(yè)申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（7）2013年計提產品質量保證費340萬元，實際發(fā)生保修費用180萬元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產項目的公允價值變動。 A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。 （2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產發(fā)生額、遞延所得稅負債的發(fā)生額、應確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。 （3）編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)） 2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產的產品與乙公司的一項生產設備和一項商標權進行交換，該資產交換具有商業(yè)實質。相關資料如下，資料一，甲公司換出產品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入的產品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯(lián)方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就應收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。 2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。 （2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。 2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預計其公允價值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。 （3）甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資核算，持股比例為20%，對被投資方產生重大影響。債務重組日，乙公司所有者權益賬面價值總額14500萬元，可辨認凈資產公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元，公允價值為1700萬元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5月8日，實際發(fā)放該項現(xiàn)金股利。 （5）2012年度，乙公司共實現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產公允價值上升而確認了的資本公積500萬元。 （6）2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%的股權投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權轉讓手續(xù)辦理完畢。 2013年1月1日，乙公司的可辨認凈資產公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權投資的公允價值為3600萬元。 （7）其他資料如下： 假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量； 甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 假定不考慮相關稅費影響。 要求： （1）計算債務重組日甲公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。 （2）計算債務重組日A公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。 （3）編制甲公司將自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時的相關會計分錄。 （4）編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關會計分錄。 （5）針對甲公司取得的對乙公司的長期股權投資，計算甲公司應確認的投資收益金額，編制該項長期股權投資在2012年的相關會計分錄（重組日的相關分錄除外）。 （6）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關會計分錄。 （7）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關調整會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2、A公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財務報表次年的3月30日批準對外報出。資料（一）2010年發(fā)生的有關事項如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財務狀況，如果敗訴，預計A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關聯(lián)方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。對于該事項，A公司在2010年12月31日的賬務處理如下：確認預計負債804萬元，并確認營業(yè)外支出804萬元。確認遞延所得稅資產201萬元，并確認所得稅費用201萬元。（2）2010年10月1日，A公司一款新型產品上市，對于購買該款產品的消費者，A公司做出如下承諾：該產品售出后3年內，在正常使用過程中如出現(xiàn)質量問題，A公司免費負責保修。經(jīng)合理測算，該產品如果發(fā)生較小質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產品2 500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5 000萬元，預計85%不會發(fā)生質量問題，10%很可能發(fā)生較小質量問題；5%很可能發(fā)生較大質量問題。對于該事項，A公司會計人員認為，A公司2010年第四季度所售的2 500臺該款產品，85%均不會發(fā)生質量問題，因此不需確認預計負債。（3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1 000件Y產品，違約金為合同總價款的20%。2010年12月31日，A公司庫存Y產品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產品不發(fā)生銷售費用。對于該事項，A公司的賬務處理如下：計提存貨跌價準備130萬元；確認遞延所得稅資產32.5萬元。（4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價格向C公司銷售一批X產品；C公司應預付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，A公司預計該批X產品的生產成本為750萬元。C公司預付的定金50萬元已收到。對于該事項，A公司的賬務處理如下：借：銀行存款 50貸：預收賬款 50借：營業(yè)外支出 30貸：預計負債 30借：遞延所得稅資產 7.5貸：所得稅費用 7.5（5）2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設備出現(xiàn)質量問題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟損失100萬元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元100萬元之間，且該區(qū)間內每個金額的可能性均大致相同。同時，經(jīng)查明，F(xiàn)設備出現(xiàn)質量問題的主要原因是A公司委托W公司設計加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。對于該事項，A公司的賬務處理如下：確認預計負債80萬元；確認其他應收款50萬元；確認遞延所得稅資產7.5萬元。資料（二）2011年發(fā)生的有關事項如下：2011年3月20日，A將向C公司銷售的X產品已全部生產完成。 、根據(jù)資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。 、根據(jù)資料（二），判斷該事項是否屬于調整事項，并編制相關會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】C2、C3、【答案】C4、A5、C6、參考答案：D7、A8、D9、正確答案:D10、【答案】B11、【答案】D12、A13、C14、正確答案:A15、參考答案：D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ABC2、【正確答案】 ACD3、【正確答案】AD4、【答案】ABCD5、【正確答案】 AD6、【答案】AC7、正確答案:A,B,C,D8、【答案】BD9、【正確答案】 ABD10、參考答案:AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、錯4、錯5、對6、對7、對8、錯9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A公司2013年應納稅所得額10 0002 086.545%（事項1）（3 0005/15-3 000/5） （事項3）20（事項4）200（事項6）160（事項7）10 675.67（萬元）2013年應交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產”本期發(fā)生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額19.83313.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用（102.610015）13.2100.8 （萬元）所得稅費用2 668.92100.82 568.12（萬元） （3）相關會計分錄：借：所得稅費用 2 568.12遞延所得稅資產 102.6遞延所得稅負債 13.2貸：應交稅費-應交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 2、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產 500無形資產 300貸：主營業(yè)務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產清理 300累計折舊 700貸：固定資產 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產清理 500無形資產 280資產處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產清理 200貸：資產處置損益 200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）甲公司應該確認的損益50002500（8000800）（1500020%2500）800（萬元） 借：在建工程 5000長期股權投資-成本 2500壞賬準備 800貸：應收賬款 8000資產減值損失 300借：長期股權投資-成本 500貸：營業(yè)外收入 500 （2）A公司應該確認的損益（800050002500）（50004000）2500（2600400）1800（萬元） 借：應付賬款 8000長期股權投資減值準備 400貸：在建工程 4000長期股