會(huì)計(jì)基礎(chǔ)必須要知道的24個(gè)重點(diǎn)知識(shí)報(bào)表.doc

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)必須要知道的24個(gè)重點(diǎn)知識(shí)1.會(huì)計(jì)的兩大職能：反映職能、監(jiān)督職能。 2、會(huì)計(jì)的六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。3、會(huì)計(jì)的四大假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)假設(shè)：是對(duì)會(huì)計(jì)所處的空間和時(shí)間環(huán)境做出的基本規(guī)定，它既是組織會(huì)計(jì)工作的基本依據(jù)，也是制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)思想。因此，我國(guó)也將其稱(chēng)為會(huì)計(jì)核算的基本前提。 4、記賬本位幣：是指記錄企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所采用的貨幣。 5、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量方面的要求有四條原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出。 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：指企業(yè)在確認(rèn)各期收入和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)。 歷史成本原則：指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，如有物資變動(dòng)，除有特殊規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。 6、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益7、會(huì)計(jì)科目：按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi) 按照供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)：總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目 總分類(lèi)科目又稱(chēng)總帳科目或一級(jí)科目明細(xì)分類(lèi)科目又稱(chēng)明細(xì)科目、細(xì)目或三級(jí)科目 8、借貸記賬法：也叫借貸復(fù)式記帳法，是以“借貸”二字為記賬符號(hào)，采取有借必有貸，借貸必相等的借貸規(guī)則，在兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額、全面的、相互聯(lián)系的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。 9、預(yù)提費(fèi)用：用來(lái)核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用 （咦？第10點(diǎn)呢？）11、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指固定資產(chǎn)由于使用或自然力的影響發(fā)生損耗而轉(zhuǎn)移的價(jià)值。 貸攤、預(yù)提費(fèi)用的區(qū)別：先支付、后受益的費(fèi)用作待攤費(fèi)用處理，先受益、后支付得費(fèi)用作預(yù)提費(fèi)用處理。 12、會(huì)計(jì)憑證：簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記帳簿的重要依據(jù)。 13、會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可以將其分為原始憑證和記帳憑證 原始憑證：又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制或取得的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。 原始憑證分自制原始憑證和外來(lái)原始憑證 自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。 外來(lái)原始憑證是指企業(yè)與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從外單位取得的憑證 記帳憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類(lèi)和整理，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。 記帳憑證和原始憑證都屬于會(huì)計(jì)憑證，二者的區(qū)別： A、原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員填制的。 B、原始憑證根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況；記賬憑證要根據(jù)會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬的要求，對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)和整理。C、原始憑證是填置記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記帳簿的依據(jù)。D、原始憑證只記錄了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；記賬憑證要根據(jù)會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬的要求，對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)和整理。 14、記賬憑證的分類(lèi)：（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證） A、收款憑證：是指用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。 B、付款憑證：是指用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。 C、轉(zhuǎn)帳憑證：是指用來(lái)記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 15、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)： A、按用途劃分，可分為序時(shí)帳、分類(lèi)帳和備查簿。 序時(shí)賬按記錄內(nèi)容的不同可分為：普通日記賬、特種日記賬（我國(guó)企事業(yè)單位設(shè)置的特種日記賬主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種）。 分類(lèi)賬可分為總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳。 B、按外表形式劃分，賬簿分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。 16、按照格式劃分，明細(xì)賬可分為三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬和多欄式明細(xì)賬。 17、平行登記：在一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)該以相等的金額，一方面登記在總分類(lèi)帳上，一方面登記在明細(xì)分類(lèi)帳上。 平行登記原則包括：A、依據(jù)相同：總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳是對(duì)同一筆業(yè)務(wù)不同程度的反映，雖然登帳的依據(jù)可以是記賬憑證、匯總記賬憑證，或者是科目匯總表，但他們所依據(jù)的原始憑證應(yīng)該是一樣的。B、期間相同：一般，明細(xì)分類(lèi)帳應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候進(jìn)行登記，而總分類(lèi)帳可以在平時(shí)進(jìn)行登記，也可以在期末定期進(jìn)行登記，但登記總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳應(yīng)該在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成。C、方向一致：一般，對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)，如果登記在總分類(lèi)賬的借方，那么也應(yīng)該登記在明細(xì)分類(lèi)帳的貸方，但在登記多欄式成本、費(fèi)用明細(xì)賬的時(shí)候除外。D、余額相等：一般，平行登記的結(jié)果必然會(huì)使總分類(lèi)帳的貸方余額等于明細(xì)分類(lèi)帳的貸方余額合計(jì)，總分類(lèi)帳的借方余額必然等于明細(xì)分類(lèi)帳的借方余額合計(jì)，但在登記多欄式成本、費(fèi)用明細(xì)帳的時(shí)候，這一原則除外。 18、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度： 1、實(shí)地盤(pán)存制：又稱(chēng)為“以存計(jì)銷(xiāo)”或“盤(pán)存計(jì)銷(xiāo)”，是指在會(huì)計(jì)期末，通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，以確定其結(jié)存數(shù)，進(jìn)而確定資產(chǎn)耗用數(shù)的方法。 2、永續(xù)盤(pán)存制：又稱(chēng)“帳面盤(pán)存制”是指對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)的一種方法。 實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制的比較：實(shí)地盤(pán)存制的特點(diǎn)是平時(shí)只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末用倒擠的方法求出本期減少數(shù)，因此，實(shí)地盤(pán)存制的最大優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便。但實(shí)地盤(pán)存制下的簡(jiǎn)便計(jì)算也給這一方法帶來(lái)了不可忽視的缺點(diǎn)，那就是，實(shí)地盤(pán)存制用倒擠的方法求出本期的耗用數(shù)，很可能把不屬于正常的耗用擠進(jìn)正常的耗用中。實(shí)地盤(pán)存制一般適用于品種繁多、而價(jià)值較低的產(chǎn)品，尤其是那些自然損耗大的鮮活商品。永續(xù)盤(pán)存制的特點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少作及時(shí)地登記，隨時(shí)結(jié)出其期末余額。因此，永續(xù)盤(pán)存制的最大優(yōu)點(diǎn)是，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，這一點(diǎn)彌補(bǔ)了實(shí)地盤(pán)存制的不足。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理不僅表現(xiàn)為及時(shí)處理短缺的物資，還表現(xiàn)為及時(shí)處理超儲(chǔ)積壓的物資，以避免更多的浪費(fèi)。永續(xù)盤(pán)存制的缺點(diǎn)是，工作量較大，尤其對(duì)于那些品種規(guī)格繁多的產(chǎn)品來(lái)說(shuō)更是如此。永續(xù)盤(pán)存制主要適用于價(jià)值較大，需要加強(qiáng)管理監(jiān)督的產(chǎn)品。 19、未達(dá)帳項(xiàng)：是指一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未登記入帳的事項(xiàng)。未達(dá)帳項(xiàng)的出現(xiàn)主要是由于憑證的傳遞在時(shí)間上出現(xiàn)了不一致，一方已經(jīng)收到憑證并據(jù)以登記入帳，而另一方尚未收到憑證，因此沒(méi)有來(lái)得及登帳。學(xué)會(huì)計(jì)論壇原則：1、銀行已經(jīng)收到款項(xiàng)并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到收款憑證，因此沒(méi)有入帳。 2、銀行已經(jīng)付出款項(xiàng)并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到付款憑證，因此沒(méi)有入帳。 3、企業(yè)、單位已經(jīng)收到款項(xiàng)并登記入帳，而銀行尚未收到收款憑證，因此沒(méi)有入帳。 4、企業(yè)、單位已經(jīng)付出款項(xiàng)并登記入帳，而銀行尚未收到付款憑證，因此沒(méi)有入帳。 20、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 按會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象，會(huì)計(jì)報(bào)表可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和管理會(huì)計(jì)報(bào)表A財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表又稱(chēng)對(duì)外報(bào)送報(bào)表，是為了滿足企業(yè)外部與企業(yè)利益相關(guān)的各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果需要的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，這三張表是最基本的會(huì)計(jì)報(bào)表 按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，會(huì)計(jì)報(bào)表可分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，以及附注、附表等。 21、費(fèi)用按其用途和得到補(bǔ)償?shù)臅r(shí)間不同可分為成本費(fèi)用、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出三大類(lèi) 1、成本費(fèi)用：與產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)有關(guān)并記入成本而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 2、直接費(fèi)用：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費(fèi)。 3、制造（間接）費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)為組織、管理和服務(wù)于多種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用，不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，必須經(jīng)過(guò)歸集，采用一定的方法在不同產(chǎn)品之間分配以后，計(jì)入產(chǎn)品成本。 4、期間費(fèi)用，是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。 22、利潤(rùn)的內(nèi)容： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)稅金及附加 投資凈收益=企業(yè)投資收益-企業(yè)投資損失 營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-應(yīng)納所得稅額 應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額*所得稅稅率 23、會(huì)計(jì)六大要素之間的關(guān)系 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者收益 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn) 24、材料采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用 買(mǎi)價(jià)=貸款=數(shù)量*單價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用=外地運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中合理?yè)p耗+入庫(kù)前挑選費(fèi) 外地運(yùn)雜費(fèi)=運(yùn)輸類(lèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi) 市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)/采購(gòu)人員差旅費(fèi)/專(zhuān)設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)/不記入材料采購(gòu)成本，而記入管理費(fèi)用列1列2列3列4列5序號(hào)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類(lèi)貨幣資金1庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金（保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金）2銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)3其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款信用證保證金存款等其他貨幣資金4交易性金融資產(chǎn)債券5應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票6應(yīng)收賬款企業(yè)因銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)7預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。雙重性科目，一般情況余額在借方，是資產(chǎn)性賬戶；當(dāng)余額在貸方的時(shí)候，是負(fù)債性賬戶，而且所結(jié)算的金額是應(yīng)付款。因?yàn)轭A(yù)付賬款具有雙重性，所以當(dāng)預(yù)付了一部分賬款，而余款沒(méi)有支付的時(shí)候，貸方不用再分開(kāi)記錄預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款了，而是可以直接寫(xiě)預(yù)付賬款（全部金額，不是預(yù)付的金額?。?應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。9應(yīng)收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。10其他應(yīng)收款企業(yè)除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。11壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。12代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)存貨13材料采購(gòu)企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是以實(shí)際成本來(lái)進(jìn)行的。如果按照計(jì)劃成本來(lái)核算，則需要有“材料成本差異”這一項(xiàng)。14在途物資企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。15原材料企業(yè)庫(kù)存的各種材料（在描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，一定要說(shuō)材料驗(yàn)收入庫(kù)， 否則是在途物資）而且原材料的價(jià)錢(qián)=價(jià)+費(fèi)（包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)）16材料成本差異企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。17庫(kù)存商品企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。18發(fā)出商品19商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。20委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。21周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。22存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。23融資租賃資產(chǎn)24持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。25持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。26可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期投資類(lèi)27長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。28長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備29投資性房地產(chǎn)30長(zhǎng)期應(yīng)收款31未實(shí)現(xiàn)融資收益固定資產(chǎn)類(lèi)32固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)（折舊的價(jià)錢(qián)算在累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)只能是原價(jià)）33累計(jì)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊34固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。36工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。37固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)38無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等39累計(jì)攤銷(xiāo)企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。40無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。41商譽(yù)其他資產(chǎn)42長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)有本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。43遞延所得稅資產(chǎn)44待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。二、負(fù)債類(lèi)債務(wù)類(lèi)1短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）各種借款2應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（票據(jù)包括：銀行匯票、支票、銀行本票、商業(yè)匯票。只有商業(yè)匯票記作應(yīng)付票據(jù)，其他三個(gè)票據(jù)應(yīng)該記作銀行存款。）3應(yīng)付賬款企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。4預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。5應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。6應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。7應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。8應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。9其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。10長(zhǎng)期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）各種借款。11應(yīng)付債券12長(zhǎng)期應(yīng)付款企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。13交易性金融負(fù)債14代理業(yè)務(wù)負(fù)債15預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。16遞延收益17未確認(rèn)融資費(fèi)用18專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款19遞延所得稅負(fù)債三、共同類(lèi)1衍生工具2套期工具3被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類(lèi)借-貸+1實(shí)收資本企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。借- 貸+2資本公積企業(yè)受到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。借- 貸+3盈余公積企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。該賬戶的貸方登記提取盈余公積數(shù)；借方登記盈余公積的支出數(shù)。包括彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配紅利等；期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。4本年利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損），余額在貸盈余，在借虧損。5利潤(rùn)分配企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。本年利潤(rùn)在借，結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)分配就在貸；本年利潤(rùn)在貸，結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)分配就在借。6庫(kù)存股五、成本類(lèi)借+貸-1生產(chǎn)成本企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。2制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括生產(chǎn)工人的工資（如果特別指出是生產(chǎn)某種產(chǎn)品的工人工資，則要?dú)w到生產(chǎn)成本?。┖透＠M(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失。需要注意的是，制造費(fèi)用是發(fā)生在車(chē)間的，發(fā)生在其他部門(mén)的費(fèi)用要具體情況具體分析。制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，科目是生產(chǎn)成本。3勞務(wù)成本企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。4研發(fā)支出六、損益類(lèi)收入類(lèi)（借-貸+）1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中指