會計賬務流程實例.doc

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The knowledge is not complete, especially it is very little about professional some departments know knowledge會計賬務流程實例 1、建賬?？傎~會計或會計主管建立總賬，出納建立日記賬，記賬會計建立明細賬。 2、審核原始憑證。會計主管或者審核員接受外來或者自制的原始憑證，對其進行合法性、合理性、合規(guī)性審核，同時簽署審核意見，將審核無誤的原始憑證傳遞給制單會計。 3、 填制記賬憑證。制單會計取得已經審核的原始憑證，首先判斷經濟業(yè)務的性質，其次填制記賬憑證，然后在記賬憑證的制單處簽名或者蓋章，將已經填制完的記賬憑證及所附的原始憑證傳遞給審核員或會計主管。 4、 審核記賬憑證：審核員或者會計主管接受制單會計轉來的記賬憑證及所附的原始憑證，進行認真審核，經審核無誤后，應在記賬憑證的審核處簽名或者蓋章，以示負責。將審核后的記賬憑證再傳遞給制單會計。 5、 制單會計取回已經審核的記賬憑證。根據(jù)憑證類別的不同分別傳遞：將收付款憑證及所附的原始憑證傳遞給出納，將轉賬憑證及所附的原始憑證傳遞給記賬會計。 6、 記明細賬。記賬會計接受轉賬憑證或者出納傳遞來的收付款憑證，據(jù)此逐筆登記所屬的明細分類賬，完成登帳工作后，在記賬憑證的“”欄內注明入賬符號，并且在記賬處簽名或者蓋章。將已經完成登記的日記賬和記明細賬的記賬憑證及所附的原始憑證轉給會計主管。 7、 記日記賬。出納接受制單會計轉來的收款憑證或付款憑證及所附的原始憑證，據(jù)此登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。登記日記賬完成后，在記賬憑證的出納處簽名或者蓋章，再將記賬憑證及所附的原始憑證傳遞給記賬會計。 8、 登記總賬。會計主管接受記賬憑證，根據(jù)記賬憑證進行科目匯總，登記總分類賬。 9、 編制財務報表。期末根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄計算編制財務報表。 會計主管：會計工作的具體領導者和組織者。授權批準，稽核檢查。 賬務處理實例 A公司為一家印刷有限責任公司，注冊資本為500萬，為增值稅一般納稅人。 一、A公司2008年1月1月成立，注冊資本500萬，其中甲出資300萬（占60%），乙出資200萬（占40%）。 借：銀行存款 5000000 貸 ：實收資本甲 3000000 乙 2000000 二、1.5日到銀行提現(xiàn)金20000元，用于日常開支。 借：庫存現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 20000 開具現(xiàn)金支票流程 1、 出納人員根據(jù)公司領導審核簽字的借款單，正確填寫現(xiàn)金支票，檢查無誤后，蓋出納章，并送會計主管。 2、 會計主管審核后，會計主管加蓋財務印鑒，法人加蓋個人預留印鑒或簽字。 3、 出納把支票沿虛線撕開，存根聯(lián)交制單會計，憑此填寫記賬憑證，支票聯(lián)到銀行提現(xiàn)金，并登記備查薄。 4、 銀行憑支票付款。 三、1.5日購買辦公用品2000元 借：管理費用辦公費 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 四、1.7日購買印刷機2臺 含稅金額為1500000元，以銀行存款支付。 借：固定資產印刷機 1500000 貸：銀行存款 1500000 若是2009年1月7日購買 借：固定資產印刷機 1282051.28 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 217948.72 貸：銀行存款 1500000 固定資產購買核算流程：1、業(yè)務單位根據(jù)申購單、入庫單、發(fā)票和費用報銷單進行固定資產審核2、審核通過后，送交會計主管進行審批。3、會計主管審批通過，簽字確認后，交制單會計填制記賬憑證。4、出納根據(jù)會計主管的審核，簽字確認后的申購單開具轉賬支票或付現(xiàn)金進行結算。 若固定資產需要安裝 借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產 貸：在建工程 固定資產安裝核算流程：1、業(yè)務單位根據(jù)工程結算單、資產交付使用表和費用報銷單進行審核2、審核通過后，送交會計主管進行審批。3、會計主管審批通過，簽字確認后，交制單會計填制記賬憑證。4、制單會計將記賬憑證交記賬會計進行結算5、記賬會計結算完成后再返還制單會計。 五、1.10銷售部門人員報銷差旅費為1500元 借：銷售費用差旅費 1500 貸：庫存現(xiàn)金 1500 六、1.12從銀行借款200000元，作為流動資金周轉 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 銀行貸款流程：會計主管填寫申請借款書，并送公司領導審批，公司領導審批通過，簽字后，送交制單會計，由制單會計辦理借款，填寫貸款合同，并送會計主管進行審批、核對，會計主管審批無誤后，再送交公司領導進行審批，公司領導審批無誤并簽字確認，再又出納進行貸款合同審批，審批通過后，再又制單會計根據(jù)貸款合同進行制單，形成記賬憑證。 七、1.10購買原材料白板紙65.5噸，金額為163000元，稅額為27710元，貨物已經入庫，但貨款尚未支付。供貨方為C紙業(yè)有限公司，C公司開具增值稅專用發(fā)票給A公司，并且1.10日發(fā)票已到。 借：原材料白板紙 163000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 27710 貸：應付賬款為C紙業(yè)有限公司 190710 若貨物入庫，發(fā)票未到，則月末暫估入賬 借：原材料白板紙 163000 貸：應付賬款為C紙業(yè)有限公司 163000 下月初紅字沖掉 借：原材料白板紙 - 163000 貸：應付賬款為C紙業(yè)有限公司 - 163000 再按照發(fā)票做帳 借：原材料白板紙 163000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 27710 貸：應付賬款為C紙業(yè)有限公司 190710 采購業(yè)務流程：業(yè)務部門根據(jù)采購合同，采購發(fā)票，收料單進行驗收，會計主管進行審核，制單會計填制記帳憑證。付款時業(yè)務部門填制付款申請書，會計主管進行審核，制單會計填制記帳憑證。 1.11日購買油墨5.78噸，金額為110000元，進項稅額為18700元，銀行轉帳支付。 借：原材料油墨 110000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 18700 貸：銀行存款 128700 1.11日購買機油0.8噸，金額5000元，現(xiàn)金支付，對方開具普通發(fā)票 借：原材料機油 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 八、1.13日生產車間領用白板紙22噸，油墨1.3噸，用于生產襪盒，領用白板紙13噸，油墨0.8噸用于生產拼圖。 借：生產成本襪盒 79488.57 貸：原材料白板紙 54748.09 原材料油墨 24740.48 借：生產成本拼圖 47576.06 貸：原材料白板紙 32351.15 原材料油墨 15224.91 1.14日車間領用機油0.4噸 借：制造費用原材料 2500 原材料機油 2500 領用材料流程：業(yè)務部門填制領料單，記賬會計核定單價。主管會計審核，制單會計填制記賬憑證。 九、 本月車間耗用電費增值稅專用發(fā)票上顯示為金額32000元，稅額時5440元，電費已經從銀行賬戶扣掉。 借：制造費用電費 32000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5440 貸：銀行存款 37440 十、1.31日計提本月的工資，其中車間生產工人工資85000元，車間管理人員工資20000，公司管理人員工資50000元。假設襪盒耗用生產工時為120，拼圖為90，則襪盒應分配的工資費用為(85000/210)*120=48571.43元,拼圖應分配工資費用為85000-48571.43=36428.57元 借：生產成本襪盒工資 48571.43 拼圖工資 36428.57 制造費用工資 20000 管理費用工資 50000 貸：應付職工薪酬 155000 若下月發(fā)放工資時 借：應付職工薪酬 155000 貸：庫存現(xiàn)金 155000 十一、1.31計提折舊，本例子是公司剛成立，本月增加的固定資產不計提折舊，下月開始計提折舊。 2月份計提折舊時 借：制造費用 貸：累計折舊 計提折舊流程：記賬會計計算折舊計算表會計主管審核制單會計填制記賬憑證 十二、1.31日結轉制造費用。總計是2500+32000+20000=54500萬元，按照生產工時進行分配 襪盒分配(54500/210)*120=31142.86，拼圖分配54500-31142.86=23357.14 借： 生產成本襪盒制造費用 31142.86 拼圖制造費用 23357.14 貸：制造費用 54500 十三、計算產品的成本 襪盒成本：原材料79488.57+工資48571.43+制造費用31142.86=159202.86元 拼圖成本：原材料47576.06+工資36428.57+制造費用23357.14=107361.77元 若襪盒入庫8萬個，拼圖入庫6萬盒，據(jù)此計算單位成本 借：庫存商品襪盒 159202.86 貸：生產成本襪盒 159202.86 借：庫存商品拼圖 107361.77 貸：生產成本拼圖 107361.77 若有期末在產品，則要在完工產品與期末在產品之間分配 可以按照在產品的折率，若襪盒本月完工了80000個，還有部分在產品折合成品大約有10000個則完工產品的成本 (159202.86/90000)*80000=141513.65元 則會計分錄 借：庫存商品襪盒 141513.65 貸：生產成本襪盒 141513.65 十四、1.31日銷售給D襪業(yè)有限公司襪盒60000個，含稅單價4.6元。銷售給E進出口有限公司拼圖30000盒，含稅單價2.6元，貨款尚未收到。 借：應收賬款D襪業(yè)有限公司 276000 貸：主營業(yè)務收入 235897.44 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）40102.56 借：應收賬款 E進出口有限公司 78000 貸：主營業(yè)務收入 66666.67 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 11333.33 壞賬處理流程： 業(yè)務部門提出壞賬損失申請報告領導審查記賬會計查對會計主管審查送稅務部門審批制單會計根據(jù)壞賬損失報告批復填制記賬憑證記賬會計根據(jù)壞賬損失報告批復登記備查薄 十五、結轉襪盒的銷售成本(159202.86/80000)*60000=119402.15元，拼圖的銷售成本(107361.77/60000)*30000=53680.88 借：主營業(yè)務成本 173083.03 貸：庫存商品襪盒 119402.15 拼圖 53680.88 十六、計算增值稅（40102.56+11333.33）-（27710+18700）=5025.89元 借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 5025.89 貸：應交稅費未交增值稅 5025.89 十七、計提稅金 城建稅5025.89*7%=351.81元 教育費附加5025.89*3%=150.78元 地方教育費附加5025.89*2%=100.52元 借：營業(yè)稅金及附加 603.11 貸：應交稅費應交城建稅 351.81 教育費附加 150.78 地方教育費附加 100.52 水利基金302564.11*0.1%=302.56元 借：管理費用稅金 302.56 貸：應交稅費水利基金 302.56 印花稅302564.11*80%*3/萬=元 借：管理費用稅金 72.62 貸：銀行存款 72.62 計提所得稅 借：所得稅費用 18750.70 貸：應交稅費應交所得稅 18750.70 十八、收入類轉入本年利潤 借：主營業(yè)務收入 302564.11 貸：本年利潤 302564.11 十九、成本費用類轉入本年利潤 借：本年利潤 246312.02 貸：主營業(yè)務成本 173083.03 營業(yè)稅金及附加 603.11 管理費用 52375.18 銷售費用 1500 所得稅費用 18750.70write some simple briefing. 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