一醫(yī)院成本核算方案.doc

醫(yī)院成本核算管理辦法第一節(jié)概述 根據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合我院目前成本管理的實際情況，制定本辦法。 一、醫(yī)院實行成本核算的目的和意義 1、成本核算是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，成本核算是我院在深化衛(wèi)生改革的大形式下的必然選擇。 2、實行成本核算可以及時客觀地反映醫(yī)院成本變動情況。 3、可以促使醫(yī)院加強經(jīng)濟核算管理，促進管理的科學(xué)化、現(xiàn)代化。 4、有利于增強職工的成本核算費用意識，節(jié)支降耗，降低服務(wù)成本，以較小的投入取得較大的社會效益和經(jīng)濟效益。 5、促進醫(yī)院走優(yōu)質(zhì)、高效、低耗可持續(xù)發(fā)展之路，增強醫(yī)院的核心競爭力，使人民群眾享有質(zhì)優(yōu)價廉的醫(yī)療服務(wù)。 6、能為醫(yī)院成本測算打好基礎(chǔ)，為科學(xué)制定醫(yī)院服務(wù)價格和完善補償機制提供科學(xué)依據(jù)，爭取更多的政策支持。 7、為醫(yī)療保險制度改革服務(wù)。 8、為正確評價醫(yī)院績效提供信息資料。 二、成本核算的對象和內(nèi)容 1、對象：醫(yī)院成本歸屬對象 2、內(nèi)容：按核算層次分為三個層次：院級成本：包括醫(yī)療成本和藥品成本。部門成本：包括臨床科室、醫(yī)護科室、藥品、后勤保障、行政等部門、科室的成本。服務(wù)單元成本：項目成本、診次成本、床日成本、病種成本等。 三、成本核算原則： 1、算為管用、算管結(jié)合原則。 2、分期核算原則：與會計分期保持一致。 3、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按因果關(guān)系、受益期發(fā)生的時間確定費用。（本期成本按實計入本期、不應(yīng)由本期負擔(dān)的成本，不計入本期成本） 4、貫性原則：計算方法不變。 5、信息反饋原則：注重記錄、報告、控制等制定的執(zhí)行。保障及時正確決策。 6、目標一致性原則：核算目的是節(jié)支降耗、減輕病人負擔(dān)，必須保持院和科室總體目標一致。 四、要求： （一）做好成本核算的基礎(chǔ)工作 1、清產(chǎn)核資：在過去3年清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，進行全面清查，健全資產(chǎn)管理明細帳卡，包括：資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、價值確認、資產(chǎn)核實。 2、建立健全實物資產(chǎn)管理制度，包括：計量、計價、驗收入庫、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查和盤點制度。 3、規(guī)范成本核算的原始記錄和憑證傳遞流程。內(nèi)容包括：傳遞流徑的部門、有關(guān)人員的處理程序、處理期限。 4、核定費用的開支標準，明確費用的審批權(quán)限，做到有章可循。 5、核定可行的消耗定額。 （二）劃分各種費用界限 1、成本費用和其它支出的界限 2、直接成本和間接費用的界限 3、資本性支出和收益性支出的界限 4、月費用界限 5、各成本單和費用界限 （三）確定結(jié)算辦法 1、國家有統(tǒng)一規(guī)定的按統(tǒng)一規(guī)定方法結(jié)算。 2、國家無統(tǒng)一規(guī)定的按醫(yī)院有關(guān)規(guī)定（內(nèi)部結(jié)算辦法）確定的內(nèi)部結(jié)算價格結(jié)算（四）根據(jù)成本核算單元的不同，結(jié)合管理要求實行不同的成本計算方法。 第二節(jié)組織體系 一、組成形式 醫(yī)院實行集中核算形式，由醫(yī)院成本核算中心集中負責(zé)成本的預(yù)測、預(yù)算、核算、控制、考核、成本報表和分析工作，各有關(guān)科室負責(zé)登記有關(guān)原始資料，填報有關(guān)原始憑證，并進行初步審核、整理、匯總。 二、組織機構(gòu) 成本核算實行院長負責(zé)制，在院長委托下由財務(wù)科長直接負責(zé)，以財務(wù)科為中心，由成本核算會計具體負責(zé)，相關(guān)部門分項負責(zé)。 三、人員配備 配備專職成本核算會計、財務(wù)科工作人員、各科室護士長、科主任為兼職成本核算員。 四、實行成本核算責(zé)任制 1、院長：對成本核算的合法性、合理性、真實性及正常運轉(zhuǎn)承擔(dān)責(zé)任，帶頭執(zhí)行黨和國家的有關(guān)方針、政策，堅持正確的辦院方針，以最少的勞動耗費和占用取得較好的醫(yī)療效果，確保核算資料的真實，在人力、物力、財力各方面保證成本核算工作的順利開展。 2、財務(wù)科長（總會計師）：是院長領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院成本核算工作的直接助手，具有除院長以外對成本核算管理的最高領(lǐng)導(dǎo)地位，直接組織醫(yī)院內(nèi)部各部門、各科室建立健全成本核算工作責(zé)任制，組織編制成本計劃，發(fā)動職工在醫(yī)療服務(wù)活動和其他活動過程中的各個環(huán)節(jié)開展成本核算工作，配備成本核算會計1人，對醫(yī)院成本信息負直接責(zé)任。 4、成本核算相關(guān)部門包括：行政部門由辦公室主任負責(zé)；后勤部門由后勤副院長負總責(zé)，具體事務(wù)由后勤科長負責(zé)；供應(yīng)室：由供應(yīng)室負責(zé)人負責(zé)。藥械部門，材料由藥械科長負責(zé)。基建由分管副院長負責(zé)。各部門具體負責(zé)本部門內(nèi)有關(guān)成本核算工作，健全原始記錄，制定修訂各項定額，考核各科室及本部門內(nèi)部成本執(zhí)行情況，分析各環(huán)節(jié)存在的問題，提出改進意見和措施；對本部門成本耗費承擔(dān)責(zé)任，對上報財會部門的成本核算數(shù)據(jù)全面負責(zé)，對有關(guān)科室的控制指標負責(zé)，成本核算業(yè)務(wù)受財務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)。 5、各科室在負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)各科室的成本核算工作，健全原始記錄，控制科室成本消耗，對執(zhí)行情況進行分析，執(zhí)行考核獎懲制度，對本科室成本消耗承擔(dān)責(zé)任。 6、成本核算人員按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置成本核算項目，做到結(jié)構(gòu)合理、項目齊全、負責(zé)收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定的項目、程序、方法和時限要求，準確計算、編報、分析、預(yù)測和控制。 第三節(jié)成本責(zé)任中心 醫(yī)院成本責(zé)任中心是根據(jù)管理權(quán)限承擔(dān)一定經(jīng)濟責(zé)任并能反映經(jīng)營責(zé)任履行情況的內(nèi)部單位。 成本責(zé)任中心的確定： 一、各科室（臨床、輔助、醫(yī)技）分別為一個成本責(zé)任中心，受命完成特定的任務(wù)完成責(zé)任目標，并接受醫(yī)院提供的為完成這些任務(wù)所需的資源。 各科室可按醫(yī)療專業(yè)組細劃成本中心。 二、根據(jù)科室設(shè)置情況：按醫(yī)療、醫(yī)技、藥品材料、輔助、行政等部門確定成本中心，醫(yī)療、醫(yī)技和藥械為直接成本中心，輔助和行政科室為間接成本中心。 第四節(jié)成本核算帳務(wù)體系一、費用要素和成本項目 費用要素：分15個費用要素：工資、補助工資、其他工資、職工福利、社會保障費、公務(wù)費、藥品費、衛(wèi)生材料費、其它材料費、低值易耗費、業(yè)務(wù)費、購置費、修繕費、租賃費、其他費用。 成本項目：分八個：人員費用、藥品費用、材料物資消耗、折舊費、維修費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、其他費用。 二、成本核算賬戶 成本核算賬戶有：醫(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本、管理費用、預(yù)提費用、待攤費用，其中，輔助業(yè)務(wù)成本賬戶用以歸集后勤和其它輔助部門所發(fā)生的成本，根據(jù)服務(wù)對象將服務(wù)成本分攤記入醫(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本和管理費用賬戶為過渡賬戶，月末無余額。 三、賬簿 為了反映成本費用發(fā)生情況，設(shè)置成本核算總賬和成本核算明細賬。 1、醫(yī)療成本明細賬。 2、輔助業(yè)務(wù)成本明細賬。 3、藥品成本明細賬。 4、管理費用明細賬，按行政科室、費用類別進行核算。 第五節(jié)方法和步驟 一、方法：以科室成本中心為核算對象作為基礎(chǔ)。 二、科室成本分類：分為直接成本和間接成本。 三、直接成本 1.人員費用按科室人員實際發(fā)生金額歸集； 2.藥品費用按藥品收入分配后計算的實際藥品成本費用加上藥物庫存、藥房發(fā)生的報損歸集到藥械科。 3.材料物資費用，按各科室實際領(lǐng)用的衛(wèi)生材料，其它材料和低值易耗品金額直接歸集各成本中心。4.折舊費用的歸集分配：按各科室實際占用各類固定資產(chǎn)修購基金提取比例歸集各成本中心，房屋建筑面積折舊費用按單位建筑面積分攤。 公式：A=N W /P 各科室分攤房屋建筑物折舊費A 各科室占用房屋面積 N 全院房屋建筑物修購基金 W 全院各科室房屋面積之和 P 5、維修費用的歸集：專業(yè)設(shè)備維修費用，直接歸入各成本中心，10萬元以上大型設(shè)備維修費用可采取預(yù)提成待攤方法分攤各成本核算期。其它固定資產(chǎn)維修費用按實際發(fā)生額直接歸入各成本中心。 6、公務(wù)業(yè)務(wù)費用的收集：能直接計入各成本中心的直接歸集；不能直接歸集的,分配歸集。方法： 各科室分配公務(wù)費：各科室人員數(shù) 公務(wù)費金額/各科室人員數(shù)之和 水費、電費按成本中心按照水表及電表直接計入，確無法安裝水表的，除去有記錄水電費以外按人員分配。 燃料費用：按實際開放床位數(shù)和人員總數(shù)分配到各科室。 業(yè)務(wù)費、培訓(xùn)費的歸集，直接歸入各成本中心，可以采用預(yù)提預(yù)提留或待攤的方法歸集各成本中心。 郵電費、差旅費的歸集： 郵電費直接歸集各成本中心，差旅費在國家文件規(guī)定的限額內(nèi)支付，直接歸集各成本中心。 電話費：根據(jù)電話費管理辦法直接計入各成本中心。 科研費用：計入各科研項目成本。 其他公務(wù)業(yè)務(wù)費用：能直接計入各成本中心的直接歸集，不能直接計入的分配歸集。 其他費用：能直接計入各成本中心的直接歸集，不能直接計入的分配歸集。 四、直接成本費用分配歸集后勤保障、供應(yīng)科室成本費用采用成本法，確定后勤保障輔助科室勞務(wù)服務(wù)價格，根據(jù)提供的勞務(wù)量按照受益對象采用直接分配法分配成本費用，對未分配完的成本費用記入管理費。各科室分配洗衣房成本按各科室接受的服務(wù)量協(xié)商單價（由科室和洗衣房具體協(xié)商報財務(wù)科被案），按實際支出量歸集成本。 各科室分配備用氧庫成本按實際發(fā)生量直接歸集。 車輛成本，按實際成本、專項科目歸集。 清潔組成本：實行社會化管理，按各科室實際協(xié)商價格直接歸集，垃圾處理成本按住院床日分配歸集，污水處理，根據(jù)水費情況，按比例歸集。 各科室分配材料庫房成本= 科室領(lǐng)用材料金額 材料庫房 成本/材料庫房出庫總額 五、間接成本費用分配歸集 （一）輔助科室成本中心的歸集分配 1、歸集：各輔助科室成本直接歸集 2、歸集分配 各科室分配輔助科室成本=各科室業(yè)務(wù)收入【 輔助科室成本30%/業(yè)務(wù)總收入 +（全院門診人數(shù)+全院住院床日）輔助科室成本70%/（各科室門診人次+各科室住院床日）】 3、藥品輔助科室成本中心的歸集分配 科室分配藥品輔助科室成本=科室藥品收入 藥品輔助科室總成本醫(yī)院藥品總收入 4、藥理費用的歸集分配 各醫(yī)療、藥品成本中心分配管理費用=各成本中心人數(shù)（管理費用總額40%） 成本中心總?cè)?數(shù) 各成本中心收入 管理費用總額60%醫(yī) 院 總 收 入第六節(jié)成本計算 一、診療成本、床日成本的計算 （一）科室診療成本、床日成本的計算 1、科室診療成本和床日醫(yī)療成本的計算 （1）根據(jù)各直接成本中心核算結(jié)果，將醫(yī)技科室、手術(shù)室成本費用進行分配后計算。 醫(yī)技科室的成本費用在門診醫(yī)療科室和病房臨床科室之間進行分配。 手術(shù)室成本費用在各手術(shù)住院臨床科室之間分配。 分配方法：各門診醫(yī)療科室分配醫(yī)技科室成本費用=各科室醫(yī)技檢查收入 醫(yī)技科總成本醫(yī)技總收入 各手術(shù)(麻醉)科室分配手術(shù)麻醉成本費用=各手術(shù)(麻醉)科室手術(shù)(麻醉)費收入 手術(shù)室 總 成 本 費 用手術(shù)室手術(shù)麻醉費總收入 （2）根據(jù)各直接醫(yī)療科室門診人次和病人實際占用床日數(shù)計算科室診次醫(yī)療成本和床日醫(yī)療成本。 各科室門診成本費用 各門診醫(yī)療科室診次醫(yī)療成本=各門診科室成本費用/各科室門診人次 各病房臨床科室成本費用 各病房臨床科室床日醫(yī)療成本= 各病房臨床科室成本費用/該病房臨床管到病人實際占用床位數(shù) 2、科室診治藥品成本和床日藥品成本的計算 各科室藥品費用成本=各科各類藥品收入金額（1各類藥品綜合差價率） 各科分攤藥品其它成本費用=該科藥品收入金額 藥品其他成本費用/藥品收入總額 門診醫(yī)療臨床科室診次藥品成本費用= （該科門診藥品費成本+該科門診分攤藥品其他成本費用）/該科門診取藥人數(shù) 病房醫(yī)療臨床科室床日藥品成本費用= （該科藥品費用成本+該科分攤藥品其他成本費用）/該科病人實際占用床日數(shù)。 3、科室診治總成本和床日總成本的計算 科室診治總成本=科室診治醫(yī)療成本+科室診治藥品成本 科室床日總成本=科室床日醫(yī)療成本+科室床日藥品成本 （二）院級診治成本和床日成本的計算 1、院級醫(yī)療成本和床日醫(yī)療成本的計算 按照門診和病房醫(yī)技檢查收入的比例，分配醫(yī)技科室成本費用。 門診分配醫(yī)技科室成本費用=門診醫(yī)技檢查收入 醫(yī)支科室成 本費用/醫(yī)技檢查總收入。 住院分配醫(yī)技科室成本費用=住院醫(yī)技檢查收入 醫(yī)支科室成 本費用/醫(yī)技檢查總收入 院級門（急）診醫(yī)療成本= 門診醫(yī)療總成本/門（急）診總?cè)藬?shù) 院級床日藥品成本費用= 住院醫(yī)療總成本/病人實際占用床日數(shù) 2、院級診治總成本和床日總成本的計算 門診住院藥品費成本= 門診住院各類藥品收入金額 （1-各類藥品綜合差價率） 門診住院分攤藥品其它成本費用=門診住院藥品收入金額藥品其它成本費用/門診住院藥品收入總額 院級診治藥品成本費用= （門診藥品費成本+門診分攤藥品其它成本費）/門診取藥人次 院級床日藥品成本費用= （住院藥品費成本+住院分攤藥品其他成本費用）/病人實際占用總床日數(shù) 3、院級診治總成本和床日總成本的計算 門診院級診治總成本=院級診治醫(yī)療成本+院級診治藥品成本 院級床日總成本=院級床日醫(yī)療成本院級床日藥品成本 二、項目成本的計算 根據(jù)直接成本中心核算的結(jié)果，按照各直接科室開展的醫(yī)療項目進行具體的計算。 1、人員費用的分配：人員費用按各項目的人員費用分配系數(shù)同該項目的業(yè)務(wù)費加數(shù)后，計算出各項目的人員費用分配率，各項目的人員費用分配率乘以該科室人員費用總額，乘出各項目的勞力費分配數(shù)。 人員費用分配系數(shù)=各項目的平均操作時間各類操作人員的人數(shù)技術(shù)系數(shù) 人員費用分配系數(shù)，按照各類技術(shù)人員的工作水平以某一級別技術(shù)人員平均工資水平數(shù)比例為基數(shù)，用其他級別技術(shù)人員的平均工資除以基數(shù)，依次得出各項目人員費用分配系數(shù)。 平均操作時間=（最短時間+4人一般時間+最長時間）/62、材料物資的分配 材料物資費用，能直接計入各項目的材料物資消耗直接計入各項目成本，不能直接計入的，采用分配系數(shù)，同該項目的業(yè)務(wù)量加權(quán)后，計算出各項目的直接材料物資分配率，各項目的材料物資分配系數(shù)乘以該科室直接材料物資總額求出各項目的直接材料物資的分配數(shù)。 3、折舊維修費和其他費用的分配：折舊維修費單項單獨使用的設(shè)備，其折舊費、維修費、直接計入該項目成本，科室共同使用的固定資產(chǎn)的折舊費和維修費，以及其它費用，按各項目操作時間分配系數(shù)與項目工作量加數(shù)后計算分配率，然后按共同使用固定資產(chǎn)和折舊費及其他費用的總額乘以分配率算出分配數(shù)。 4、項目的單位成本： 項目的單位成本=該項目的年成本/該項目的年服務(wù)量 三、在條件成熟的情況下實行病種成本計算（方案另行起草）第七節(jié)成本核算分析報告 一、成本核算報告根據(jù)成本核算賬簿有關(guān)資料定期編制時間為每月1次。 醫(yī)院總成本報表,醫(yī)院成本核算明細表,等幾個表.二、成本考核 實行成本考核是對成本計劃的執(zhí)行效果及成本責(zé)任工作者責(zé)任履行情況的考核，對成本核算工作內(nèi)容的綜合評價，縣醫(yī)院績效評價的主要內(nèi)容。 （一）成本考核指標 (以2004年各科月平均完成數(shù)為基數(shù)核定) 1、業(yè)務(wù)統(tǒng)計指標 門（急）診業(yè)務(wù)量（表一：按科室分別統(tǒng)計；表二：按人員分類別統(tǒng)計到人） 住院業(yè)務(wù)量 （表一：按科室分別統(tǒng)計；表二：按人員分類別統(tǒng)計到人） 手術(shù)業(yè)務(wù)量（表一：按科室分別統(tǒng)計；表二：按人員分類統(tǒng)計到人） 醫(yī)技檢查業(yè)務(wù)量（表一：按科室分別統(tǒng)計；表二：按人員分類統(tǒng)計到人） 預(yù)防保健業(yè)務(wù)量（按實際統(tǒng)計） 教學(xué)科研工作量（按實際統(tǒng)計） 后勤工作量（按實際工作量認定簽字后統(tǒng)計） （二）經(jīng)濟核算指標(以2004年各科月平均完成數(shù)為基數(shù)核定) 醫(yī)療收入 藥品收入 醫(yī)療藥品收入成本率 醫(yī)療收入衛(wèi)生材料成本率 藥品收入藥品費用成本率 診次醫(yī)療成本 診次醫(yī)療收入成本率 診次藥品成本 診次藥品收入成本率 床日醫(yī)療成本 床日醫(yī)療收入成本率 床日藥品成本 床日藥品收入成本率 總收入 人均收入 總成本 人均成本 人均收入成本率 成本費用收益率 人均收益率 總資產(chǎn)收益率 固定資產(chǎn)收益率 醫(yī)療設(shè)備收益率 凈資產(chǎn)收益率 管理費用 人均管理費用 人員費用 人員費用率 （三）質(zhì)量效益指標(以2004年各科月平均完成數(shù)為基數(shù)核定) 診次床日醫(yī)療收入水平 診次床日藥品收入指標 病人實際住院床日升降率 人均業(yè)務(wù)量 病床使用率 儀器設(shè)備綜合使用率 診斷復(fù)合率 治愈率 醫(yī)技報告陽性率 病歷完成及時率 甲級病歷率 第八節(jié)：科室經(jīng)濟核算與內(nèi)部分配 實行科室經(jīng)濟核算，進行內(nèi)部分配制度改革是醫(yī)院促進醫(yī)改、提高兩個效益的必然趨勢。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)療市場競爭更加激烈，醫(yī)院面臨補償機制不健全、籌資渠道不暢，以及人民群眾的經(jīng)濟承受能力、醫(yī)療保險制度改革、醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和藥品流通體制改革等諸多方面因素的影響，醫(yī)院必須實行經(jīng)濟核算，增收降耗，進一步改善經(jīng)營管理，把分配制度改革與科室經(jīng)濟核算有效地結(jié)合起來，調(diào)動科室職工的積極性，進一步提高醫(yī)院的競爭能力。 1.1.科室核算的收入部分 1.1.1.臨床成本中心核算收入部分：各種醫(yī)療業(yè)務(wù)收入（掛號收入、診斷檢查收入、治療收入、床位收入、護理收入、手術(shù)收入、輸血收入、輸氧收入、醫(yī)技檢查內(nèi)部核算分攤收入、藥品分攤收入、培訓(xùn)收入、廢品變賣收入）、財政補助工資收入。 1.1.2.醫(yī)技科成本中心收入：各種檢查收入減去其它科室分成、培訓(xùn)收入、廢品變賣收入。 1.1.3.后勤服務(wù)成本中心收入：按內(nèi)部結(jié)算價格制定的提供服務(wù)量計算的收入、廢品變賣收入。 1.2.科室核算的成本部份（包括所有科室的直接費用和分配的間接費用、包括科室人員基礎(chǔ)工資即：檔案工資40） 1.2.1.直接成本：（1）人員工資（基礎(chǔ)工資崗位工資臨時工基礎(chǔ)工資）（2）材料物資費用（3）折舊費（4）維修費（5）會務(wù)費用（6）水電燃料費（7）業(yè)務(wù)費（9）差旅費（10）電源費（11）進修學(xué)習(xí)費（12）污水、污物、垃圾外理費（13）供應(yīng)室分配供應(yīng)費。 1.2.2.間接成本：歸集原分配的管理費用（不含管理費用中財政工資補助部份）。 1.3.科室核算的結(jié)果，科室核算的收入減去科室成本等于科室經(jīng)濟效果。 1.4.科室核算結(jié)果的獎懲 根據(jù)科室核算結(jié)果，按照各科室、各專業(yè)的不同情況，根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲，核算辦法，實行目標管理。 科室核算結(jié)果：收入成本=經(jīng)濟效果 核算辦法：實行目標核算管理 科室績效工資=（科室收入-科室成本+財政補助工資收入）提取比例計劃綜合考核指標完成百分比質(zhì)量考核獎懲。 科室提取比例50%. 1.5.科室績效工資實行半保底當(dāng)科室績效工資減去科室所有人員檔案工資的60%為負數(shù)時由醫(yī)院補助50%. 付表： 1、直接科室成本表（包括臨床、功能、輔助檢查、檢驗科室） 2、藥品、器材、后勤、供應(yīng)部門科室成本表 3、其它管理部門責(zé)任成本表 本月成本計劃數(shù)：指按成本計劃核定的月成本控制指標； 全部費用：指當(dāng)月科室實際發(fā)生的費用，根據(jù)各成本項目實際費用匯總填列； 不可控費用：根據(jù)當(dāng)月實際發(fā)生的不可預(yù)見的費用計算填列； 本月實際成本：根據(jù)全部實際費用減去不可控費用計算； 差異：指全部實際費用減去計劃成本；累計成本根據(jù)上月成本表明累計成本加上本月成本填列； 材料成本：本月計劃成本根據(jù)各種材料物資的明細賬，當(dāng)月入庫計劃成本匯總計劃填列；本月實際成本：根據(jù)各材料、物資明細賬當(dāng)月入庫材料實際成本匯總計劃填列；差異：根據(jù)本月實際成本減去本月計劃成本計劃填列。 管理費用：本月計劃責(zé)任成本，根據(jù)可控費用計劃填列；本月實際責(zé)任成本：根據(jù)本部門當(dāng)月實際發(fā)生的可控費用填列；差異：根據(jù)本月實際責(zé)任成本減去本月計劃責(zé)任成本計劃填列。 累計責(zé)任成本：各欄根據(jù)上月累計成本加上本月責(zé)任成本計劃填列。 1.6.內(nèi)部分配 1.6.1.基礎(chǔ)工資、崗位工資、績效工資 根據(jù)xxxx縣事業(yè)單位人事制度改革實施意見和xxxx自治州人事局、衛(wèi)生局、聯(lián)發(fā)大人2002182號文件關(guān)于搞證分配資金來源及活工資構(gòu)成比例的有關(guān)規(guī)定：衛(wèi)生事業(yè)政府實行一定福利的社會公益事業(yè)，其工資主要依靠國家財政撥款。衛(wèi)生事業(yè)單位指活內(nèi)部分配的工資來源渠為：1、年度國家財政撥款或定額或定項補助部份；2、單位年度業(yè)務(wù)創(chuàng)收抵補支出后結(jié)余部份的50%的規(guī)定，把個人工資分為基礎(chǔ)工資、崗位工資和績效工資三部分；基礎(chǔ)工資按國家政策，由縣人事局勞動局核定的工資總額的40%按月核發(fā)到個人；崗位工資：根據(jù)國家事業(yè)單位工資核定辦法，根據(jù)所聘崗位重新核定，即聘用原職稱者按已核定工資的20%按月計劃到個人，高職低聘和低職高聘者按相對應(yīng)受聘崗位最高級別和最低級別確定，確定工資后的20%工資為本人崗位工資，按月計發(fā)?？冃ЧべY：個人檔案工資40%為基礎(chǔ)，實際按照成本核算效果計發(fā)。 1.6.2.績效工資分配管理 績效工資按各成本分配中心為單位進行分配； 各成本核算中心總績效工資： 中心人員檔案工資之和40%為基礎(chǔ)，實際按照成本核算效果計發(fā)； 成本中心核算科室內(nèi)部分配： A.預(yù)提留科室管理費：用于科室總體平衡及科室業(yè)務(wù)開支，提留比例為科室績效工資總和的010%。 B.工作時間：占科室績效工資總額的20%。 個人工作時間工資： 科室績效工資總和30% 科室工作時間系數(shù)和個人工作時間系數(shù) C.業(yè)務(wù)統(tǒng)計指標:占科室績效工資總額的35% 個人業(yè)務(wù)量效益工資= 科室績效工資之和35% 科室總業(yè)務(wù)量個人業(yè)務(wù)量 D.經(jīng)濟核算指標：占科室績效工作額的35% 個人經(jīng)濟核算指標效益工資= 科室績效工資之和35% 科室總業(yè) 務(wù)收入個人業(yè)務(wù)收入+平均醫(yī)藥比指標考核獎懲 付：個人業(yè)務(wù)量統(tǒng)計表 個人工作時間統(tǒng)計表 個人業(yè)務(wù)收入統(tǒng)計表各核算中心醫(yī)（護）績效工作總額醫(yī)（護）檔案工資總和40+（科室績效工作總和-科室醫(yī)（護）工作人員檔案工資總額40）醫(yī)護各占工資比 1.6.3.非核算科室內(nèi)部分配 住院部、財務(wù)、防保、設(shè)備管理及部分社會化管理