物流成本案例.doc

2.1生產制造企業(yè)物流成本計算及企業(yè)物流成本表填寫 例一、甲公司是一個小麥加工為主的中外合資面粉生產企業(yè)。截至2006年底，該公司資產總額6186萬元，2006年實現(xiàn)銷售收入1.23億元，實現(xiàn)利潤總額6562萬元。內部設有會計部（兼做信息工作）、人事部、采購部、生產部、質量部、倉儲部和銷售部7個部門，共有員工145人，其中采購人員5人，生產人員60人，營銷人員20人，其余為管理人員。該公司有一個總面積為10000平方米的倉庫，用于儲存小麥、面粉等存貨，而運輸業(yè)務和裝卸搬運業(yè)務均由外部人員承包，公司支付運費和裝卸搬運費。本案例以甲公司2006年12月有關成本費用資料為依據(jù)，計算2006年12月的物流成本。甲公司的成本費用科目有生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出和其他業(yè)務成本，其中營業(yè)外支出2006年12月無發(fā)生額。具體計算步驟如下：1、獲取甲公司2006年12月相關成本費用發(fā)生額及明細資料并逐項分析哪些與物流成本相關。具體分析結果見表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5。表2.1 2006年12月管理費用明細及物流成本相關性分析表管理費用明細項目發(fā)生額(元)是否與物流成本相關備 注工資94044.09是含物流信息人員工資折舊費36049.57是含物流信息設施折舊辦公費2566.24否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用差旅費12267.10否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用工會經費5176.08否董事會費45000.00否壞賬損失2147087.44否應酬費24777.00否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用稅金71351.83否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用職工福利費15996.30是含物流人員費用職工培訓費631.00是含物流人員費用勞動保險費39102.00是含物流人員費用待業(yè)保險費3908.68是含物流人員費用勞動保護費1028.34否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用郵電費426.81否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用汽車19241.31否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用訴訟費3683.00否低值易耗品攤銷129.00否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用其他65749.45否住房公積金17203.40是含物流人員費用環(huán)境保護費2940.56否修理費5915.00否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用統(tǒng)籌醫(yī)療金17827.50是含物流人員費用照明電費25182.68是含倉庫電費合計2657284.38表2.2 2006年12月制造費用明細及物流成本相關性分析表制造費用明細項目發(fā)生額(元)是否與物流成本相關備 注折舊費58654.90是含車間包裝設備折舊費修理費61841.90是含車間包裝設備修理費水費10345.81否主要為車間制造耗用水費差旅費5813.30否主要為車間人員支出費用郵電費1510.00否主要為車間人員支出費用保險費21684.00是含庫存和包裝設備保險費用勞動保護費3358.50是含包裝工人費用職工福利費1025.95是含包裝工人費用試驗檢驗費2906.42否主要為制造產品而發(fā)生的費用低值易耗品攤銷99.00否主要為車間低值易耗品攤銷辦公費447.38是為車間管理人員辦公費(含包裝業(yè)務)其他989.37否合計168676.53表2.3 2006年12月銷售費用明細及物流成本相關性分析表銷售費用明細項目發(fā)生額(元)是否與物流成本相關備 注運輸費300925.56是對外支付運費裝卸費31154.60是對外支付裝卸費保險費3010.00是鐵路運輸保險費廣告費44244.40否主要為廣告宣傳費差旅費15472.00否主要為業(yè)務部門人員發(fā)生費用郵電費3300.00是含物流信息費汽車6646.32是含零星物流運輸費工資61473.17是業(yè)務部門（含物流業(yè)務）人員費用辦公及勞保2372.43是業(yè)務部門（含物流業(yè)務）人員費用低值易耗品攤銷3910.75是主要為包裝材料及周轉用倉庫蓬布費用折舊費13805.27是主要為倉庫及業(yè)務辦公用房折舊費其他17952.30是貨物出口報關稅及港雜費勞動保護費626.17是業(yè)務部門（含物流業(yè)務）人員費用合計504892.97表2.4 2006年12月生產成本明細及物流成本相關性分析表生產成本明細項目發(fā)生額(元)是否與物流成本相關備 注直接材料7331343.53否主要為生產面粉耗用的小麥輔助材料309402.24是含包裝材料燃料及動力172565.47是含包裝設施耗用電費工資114726.27是含包裝工人工資制造費用168751.53否制造費用結轉合計8096789.04表2.5 2006年12月財務費用明細及物流成本相關性分析表財務費用明細項目發(fā)生額(元)是否與物流成本相關備 注金融機構手續(xù)費371.09否利息支出7957.00是主要為購買原材料所發(fā)生的貨款利息支出匯兌損失-30547.73否利息收入-8284.99否合計-30486.632、對表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5中與物流成本有關的費用內容進行匯總，具體見表2.6。表2.6 2006年12月物流成本相關費用明細匯總表序號項 目發(fā)生額 (元)備 注1管理費用折舊費（表2.1）36049.57含物流信息設施折舊2管理費用工資（表2.1） 管理費用住房公積金（表2.1）銷售費用工資（表2.3）生產成本工資（表2.4）94044.0917203.4061473.17114726.27含業(yè)務人員（包括）費用3 管理費用福利費、培訓、勞動和待業(yè)保險及統(tǒng)籌醫(yī)療金（表2.1）制造費用職工福利費、勞動保護費（表2.2）銷售費用勞動保護費（表2.3）77465.484384.45626.17公司全體人員（含物流人員）費用4管理費用照明電費（表2.1）25182.68含倉庫電費5制造費用折舊費（表2.2）制造費用修理費（表2.2）58654.9061841.90含車間包裝設備折舊費、修理費6制造費用保險費（表2.2）21684.00含存貨和包裝設備保險費用7制造費用辦公費（表2.2）447.38含包裝業(yè)務費用8銷售費用運輸費（表2.3）銷售費用裝卸費（表2.3）300925.5631154.60對外支付運費對外支付裝卸費9銷售費用保險費（表2.3）3010.00鐵路運輸保險費10銷售費用汽車（表2.3）6646.32含零星物流運輸費11銷售費用辦公費（表2.3）2372.43業(yè)務部門(含物流業(yè)務)人員費用12銷售費用低值易耗攤銷（表2.3）3910.75包裝材料及周轉用倉庫蓬布費用13銷售費用折舊費（表2.3）13805.27倉庫及業(yè)務辦公用房折舊費14銷售費用郵電費（表2.3）3300.00含物流信息費15銷售費用其他（表2.3）17952.30貨物出口報關報稅及港雜費16生產成本輔助材料（表2.4）生產成本燃料及動力（表2.4）309402.24172565.47含包裝材料含包裝設施耗用電費17財務費用利息支出（表2.5）7975.00購買原材料發(fā)生的貸款利息支出合計1446803.403、物流成本資料分析及物流成本計算。根據(jù)會計明細賬、記賬憑證、原始憑證及其他相關資料，對表2.6中與物流成本有關的費用逐項進行分拆，并設物流成本輔助賬戶，按三個維度計算物流成本。(1)對于表2.6中第1項，經查明細資料，其中微機等信息設施的折舊費為6008.26元。該項費用按微機工作時數(shù)進行分配，會計部提供的物流成本計算信息需求表見表2.7。表2.7 物流成本計算信息需求表填寫部門(章)：會計部 2006年12月31日項 目信 息會計部在崗人數(shù)15人專職從事物流信息工作人數(shù)0人兼職從事物流信息工作人數(shù)1人兼職物流信息人員12月份工作總時數(shù)186小時兼職物流信息人員12月份使用微機從事信息工作時數(shù)93小時兼職物流信息人員12月份使用微機從事企業(yè)內物流信息工作時數(shù)15.5小時根據(jù)上述資料及表2.7所提供信息，計算物流信息作業(yè)維護費 (2) 對于表2.6中第2項人工費用，經查明細資料，管理費用工資94044.09元中含物流信息人員工資，該公司會計部門一名員工兼做信息系統(tǒng)管理員，每月工資為3000元，該項費用按物流信息工作時數(shù)進行分配；銷售費用工資61473.17元中含倉儲人員工資18000元，該公司共有倉儲人員10人，其中兩人從事倉儲管理工作，工資為5000元，另外8人從事倉儲業(yè)務工作，工資為13000元；生產成本工資114726.27元中含包裝人員工資20000元，該公司共有包裝人員15人，其中一人從事包裝管理工作，工資為2500元，14人從事包裝業(yè)務工作，工資為17500元；管理費用住房公積金17203.40元中含物流人員支出，該公司按職工工資總額的5%提取職工住房公積金。根據(jù)上述資料及表2.7的信息，相關物流成本計算如下：物流信息作業(yè)人工費30001/12（1+5%）=262.5（元）物流倉儲作業(yè)人工費13000（1+5%）13650（元）物流包裝作業(yè)人工費17500（1+5%）18375（元）物流管理作業(yè)人工費（5000+2500）（1+5%）7875（元）(3)對于表2.6中第3項人工費，經查明細資料，管理費用福利費、培訓、勞動和待業(yè)保險及統(tǒng)籌醫(yī)療金77465.48元為全體員工所發(fā)生費用支出，制造費用職工福利費、勞動保護費4384.45元和銷售費用勞動保護費626.17元為采購、生產和營銷部門人員所發(fā)生的費用支出，上述費用支出按物流作業(yè)職工人數(shù)進行分配。該公司共有員工145人，采購部門5人，生產部門60人，其中：包裝人員15人，1人從事包裝管理，14人從事包裝作業(yè)；倉儲人員10人，2人從事倉儲管理，8人從事倉儲作業(yè)，營銷部門20人，其余為管理人員（從事物流信息作業(yè)的人員為兼職，忽略不計）。根據(jù)上述資料，相關物流成本計算如下：包裝管理人員人工費77465.481/145+（4384.45+626.17包裝作業(yè)人員人工費77465.4814/145+（4384.45+626.1倉儲管理人員人工費77465.482/145+（4384.45+626.17倉儲作業(yè)人員人工費77465.488/145+（4384.45+626.1 物流管理人員人工費593.19+1186.391779.58物流包裝作業(yè)人工費8304.71物流倉儲作業(yè)人工費4745.55(4)對于表2.6中第4項，經查明細資料，其中含有支付倉庫照明電費1399元，支付車間照明電費4197.11元。車間共有生產工人60人，其中從事包裝作業(yè)人數(shù)為15人。車間照明電費按從事物流作業(yè)的人數(shù)進行分配。根據(jù)上述資料，相關物流成本計算如下：包裝作業(yè)消耗的照明電費4197.110.251049.28倉儲作業(yè)消耗的照明電費1399(5) 對于表2.6中第5項，經查明細資料，折舊費58654.90元中含包裝設備折舊費4800元，修理費61841.90元中含有包裝設備修理費6092元。據(jù)此，相關物流成本計算如下：包裝作業(yè)的維護費4800+609210892 (6)對于表2.6中第6項，經查明細資料，其中含有采購存貨保險費用6872元，包裝設備保險費用3241元。包裝成本企業(yè)內部物流成本維護費3241存貨保險成本供應物流成本特別經費6872 (7)對于表2.6中第7項，經查明細資料，該項費用為車間管理人員所耗用辦公費，車間管理人員4人，其中包括包裝作業(yè)管理人員1人。據(jù)此，相關物流成本計算如下：物流管理作業(yè)一般經費447.381/4111.85(8)對于表2.6中第8項，經查明細資料，外部運輸隊12月行駛里程數(shù)為48000公里，其中材料采購階段行駛里程數(shù)為16000公里，產品銷售階段行駛里程數(shù)為32000公里，外部裝卸隊12月共搬運裝卸貨物1400噸，其中采購階段裝卸搬運材料400噸，在企業(yè)內倉庫與車間之間搬運各種材料約200噸，銷售階段裝卸搬運產品800噸。運輸費用按里程數(shù)進行分配，裝卸費按貨物重量進行分配。據(jù)此，相關物流成本計算如下：供應階段負擔對外支付運輸成本300925.561/3100308.52銷售階段負擔對外支付運輸成本300925.562/3200617.04供應階段負擔對外支付裝卸搬運成本31154.602/78901.31企業(yè)內物流階段負擔對外支付裝卸搬運成本31154.601/74450.66銷售階段負擔對外支付裝卸搬運成本31154.604/717802.63 (9) 對于表2.6中第9項，經查明細資料，該項費用為鐵路運輸途中保險費支出。其中采購材料支付1050元，銷售產品支付1960元。 保險費=(10) 對于表2.6中第10項，經查明細資料，該項費用主要為維修維護及燃料動力消耗費，其中有一部分為從事零星物流運輸業(yè)務所發(fā)生的費用，根據(jù)有關統(tǒng)計數(shù)據(jù)，該車輛12月份共行駛6300公里，用于零星物流業(yè)務運輸里程數(shù)為2100公里，其中采購階段行駛1400公里，銷售階段行駛700公里。據(jù)此，相關物流成本計算如下：供應階段運輸作業(yè)維護費6646.322/91476.96銷售階段運輸作業(yè)維護費6646.321/9738.48 (11)對于表6.6中第11項，經查明細資料，該項費用為采購、營銷及倉儲管理人員所耗用辦公費，按物流作業(yè)職工人數(shù)分配，采購人員5人，營銷人員20人，倉儲管理人員2人。據(jù)此，相關物流成本計算如下：倉儲管理作業(yè)耗用辦公費2372.432/27175.74 (12