企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn).doc

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)難點(diǎn)復(fù)習(xí)資料一、 票據(jù)貼現(xiàn)某企業(yè)2006年3月1日銷售給A公司商品一批，價(jià)款20000元，增值稅款3400元，共計(jì)23400元。A公司開出為期3個(gè)月，金額為23400元的商業(yè)匯票一張抵付貨款。4月1日，企業(yè)將持有的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%二、存貨盤虧批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償、應(yīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額） 管理費(fèi)用（自然損耗定額內(nèi)損耗等不轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅（除此以外全部要轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅）管理費(fèi)用(管理不善應(yīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額 營業(yè)外支出（非常原因損失、應(yīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如果原因明確也可在批準(zhǔn)前轉(zhuǎn)出）例：企業(yè)因暴雨毀損庫存B材料一批，金額30000元，增值稅稅率17%，其中回收殘料作價(jià)4000元驗(yàn)收入庫，保險(xiǎn)公司賠償15000元，其余轉(zhuǎn)作企業(yè)非常損失處理。要求：編制批準(zhǔn)前與批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)分錄。三、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)企業(yè)開出現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金100000元用于發(fā)放工資，本月職工工資總額為110000元，其中應(yīng)扣的職工住房公積金為6000元，應(yīng)由職工個(gè)人交納的個(gè)人所得稅2500元，應(yīng)扣的工會(huì)經(jīng)費(fèi)800元，企業(yè)為職工代墊的房租700元，以上款項(xiàng)從職工工資中扣還。要求：編制結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)代扣款四、采購過程損耗例：9月1日購入一批甲材料100千克，增值稅專用發(fā)票上注明單價(jià)100元，增值稅1700元，款用轉(zhuǎn)賬支票支付。9月5日入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10千克。（2）發(fā)現(xiàn)短缺屬非合理損耗時(shí)。由責(zé)任人賠償時(shí)借：原材料 9000（實(shí)際數(shù)量90*實(shí)際單價(jià)100）待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000 貸：在途物資 10000 借：其他應(yīng)收款-某公司或個(gè)人 1170貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）170實(shí)際成本法下 （1）發(fā)現(xiàn)短缺屬合理損耗時(shí)借：在途物資 10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：銀行存款 11700借：原材料 10000貸：在途物資 10000（4）發(fā)現(xiàn)短缺屬非合理損耗時(shí)。由責(zé)任人賠償時(shí)借：原材料 10800（實(shí)際數(shù)量90*計(jì)劃單價(jià)120） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000 貸：材料采購 10000 材料成本差異 1800 借：其他應(yīng)收款-某公司或個(gè)人 1170貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）170分析：相當(dāng)提高了高價(jià) （從原單價(jià)100元提至10000/90=111.11元）計(jì)劃成本法下（計(jì)劃單價(jià)為120元）（3）發(fā)現(xiàn)短缺屬合理損耗時(shí)借：原材料 10800（實(shí)際數(shù)量90*計(jì)劃單價(jià)120） 貸：材料采購 10000 材料成本差異 800 分析：相當(dāng)變動(dòng)了材料成本差異（從原2000元變?yōu)?00元）歷年試題：某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，原材料采用計(jì)劃成一法核算，甲材料計(jì)劃單價(jià)100元。2008年9月7日，購入甲材料100千克，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為100元/千克，增值稅稅額為1700元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，所有款項(xiàng)均已采用轉(zhuǎn)賬支票予以支付，材料尚未驗(yàn)收入庫；9月15日，公司收到該批材料，以現(xiàn)金支付入庫前挑選整理費(fèi)500元；9月16日驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺10千克，屬于定額內(nèi)合理損耗，其余材料全部驗(yàn)收入庫，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。要求：編制購入材料、支付挑選整理費(fèi)、入庫的會(huì)計(jì)分錄。五、包裝物核算包裝物出借給購買者包裝物一批，其實(shí)際成本8000元，借期10個(gè)月，共收取押金10000元存入銀行。10個(gè)月后，購買者退回包裝物一半，沒收其中的一半押金，其余開出支票退回，燕且包裝物作報(bào)廢處理，殘料估計(jì)1000元。（采用五五攤銷法）要求：編制發(fā)出、收取押金、退回押金、沒收押金、報(bào)廢處理的會(huì)計(jì)分錄。六、固定資產(chǎn)清理等企業(yè)于2007年3月1日用銀行匯票購入設(shè)備100000元，增值稅17000元。設(shè)備交付使用日為4月1日，用現(xiàn)金支票支付安裝費(fèi)用10000元。使用年限預(yù)計(jì)五年，預(yù)計(jì)殘值為70000元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為2000元，企業(yè)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2009年4月3日，企業(yè)將該設(shè)備出售，取得價(jià)款80000元，支付清理費(fèi)用1000元，營業(yè)稅率為5%。要求：編制購入、支付安裝費(fèi)、交付使用、2007年5月份計(jì)提折舊、2008年5月份計(jì)提折舊、以及2009年4月3日出售時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。七、無形資產(chǎn)的核算企業(yè)自行研制一項(xiàng)專利，在研究期限間共發(fā)生研制費(fèi)用100000元，在開發(fā)階段共發(fā)生支出120000元（符合資本化條件），假設(shè)以上支出均為銀行存款支付，最終專利研發(fā)成功。該專利攤銷期為五年，兩年后將該專利權(quán)以90000元出售，支付相關(guān)費(fèi)用2000元并承擔(dān)應(yīng)交納5%的營業(yè)稅。要求：編制研究階段的與開發(fā)階段有關(guān)支出和期末結(jié)轉(zhuǎn)、按月攤銷時(shí)、出售時(shí)的有關(guān)分錄八、非貨幣福利的核算某公司決定：為各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工各配備汽車一輛，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊500元，為車間管理人員每人租賃住房100平方米一套，月租金2000元/套。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，公司部門經(jīng)理以上職工30名，車間管理人員10名。要求：編制決定時(shí)、每月計(jì)提折舊時(shí)、每月支付租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。九、約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算天澤公司6月份生產(chǎn)甲產(chǎn)完工374件，月末在產(chǎn)品150件，其中第一工序結(jié)存60件，第二工序結(jié)存90件。甲產(chǎn)品原材料在每道工序開始時(shí)一次投料，定額材料25千克，第一道工序需要15千克，第二道工序需要10千克，甲產(chǎn)品第一工序定額為20小時(shí)，第一工序定額為30小時(shí)，期初和本月費(fèi)用合計(jì)為200410元，其中直接材料160000元，直接人工22450元，制造費(fèi)用17960元。采用約旦產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費(fèi)用。列出計(jì)算過程十、所得稅和利潤(rùn)分配的核算公司2009年有關(guān)資料如下：（1） 全年有關(guān)收入和支出如下：主營業(yè)務(wù)收入800000元，主營業(yè)務(wù)成本借方400000元，營業(yè)稅金及附加借方60000元，其他業(yè)務(wù)收入貸方50000元，其他業(yè)務(wù)成本借方10000元，銷售費(fèi)用借方18000元，管理費(fèi)用借方24000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用借方2000元，營業(yè)處收入貸方6000元，營業(yè)處支出借方17000元，投資收益貸方9000元。（2） 企業(yè)當(dāng)年有業(yè)務(wù)如下：A當(dāng)年購入國債取得利息收入6000元；B當(dāng)年因偷稅被罰款10000元；當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20000元。按稅法規(guī)定當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)為銷售收入的0.5%（3） 企業(yè)至2009年初有尚未彌補(bǔ)的虧損10000元（該虧損為5年前）要求：計(jì)算2009年的利潤(rùn)總額，要求寫出計(jì)算過程并結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶；計(jì)算2004年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額（所得稅率為25%）；按10%計(jì)算2004年應(yīng)計(jì)提的法定盈余公積金，按可供投資者分配利潤(rùn)的70%向投資者分配利潤(rùn)，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。十一、分期收款銷售商品的核算2007年1月，企業(yè)采分期收款方式銷售A商品一件，售價(jià)40萬元，成本20萬元，增值稅率為17%，合同約定每半年收款一次，款項(xiàng)分4次等額收回，發(fā)出商品時(shí)先收取每一期貨款，款已收到。2007年7月到合同約定時(shí)間，但對(duì)方無力付款。要求：編制發(fā)出A商品時(shí)、收取第一期貨款時(shí)、2007年7月收取第二期貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄十二、勞務(wù)收入1、 按勞務(wù)完成時(shí)間確認(rèn)收入2007年9月度，華立公司受托為研A公司培訓(xùn)一批員工，培訓(xùn)期為3個(gè)月，雙方簽訂協(xié)議注明，A公司應(yīng)支付培訓(xùn)費(fèi)總共20000元，于10月1日培訓(xùn)開始時(shí)預(yù)付50%，另個(gè)50%在12月13日培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。在培訓(xùn)過程中華立分司以存款支付與培訓(xùn)相關(guān)的支出5000元。要求：編制華立公司預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)時(shí)、支付培訓(xùn)相關(guān)的支出時(shí)、培訓(xùn)結(jié)束收到余款時(shí)分錄。2、 按完工百分比法確認(rèn)收入2007年10月1日，永麗公司接愛了一項(xiàng)商品安裝任務(wù)，雙方簽訂合同注明安裝期5個(gè)月，總價(jià)款100萬元，至年底已預(yù)收了70萬元，實(shí)際發(fā)生成本40萬元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生10萬元。按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本比例確定勞務(wù)交易的完成進(jìn)度。要求編制：預(yù)收部份價(jià)款時(shí)、實(shí)際發(fā)生成本時(shí)、2007年12月31日確認(rèn)收入時(shí)分錄十三、代銷商品光明公司委托A公司銷售商品100件，協(xié)議定價(jià)第每件50元，成本每件30元，增值稅率17%，收到A公司的