加強審計整改工作的思考.doc

加強審計整改工作的思考劉堯 合肥市審計局安徽 合肥230022摘要：審計整改是確保審計監(jiān)督到位的關鍵，本文分析了當前審計整改工作中存在的一些問題，對進一步加強審計整改工作，建立健全審計整改的評價標準、內(nèi)部工作機制、外部協(xié)作機制、督查問責機制以及結果公開機制等進行了探討。關鍵詞：審計監(jiān)督：審計整改：機制審計整改是確保審計監(jiān)督到位的關鍵。審計查出的問題，如果不能夠得到及時的糾正和整改，就達不到審計的目的，無法實現(xiàn)審計的預期效果，更不能維護審計工作的嚴肅性和權威性。應該說，審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，不僅僅在于審計查出了多少問題，更重要的是反映在審計整改的程度和效果上。審計整改工作的水平，直接影響著審計工作的質量和成效。一、審計整改工作現(xiàn)狀及存在的問題。近年來，各級審計機關加強對審計整改工作的重視，逐步建立起審計整改工作聯(lián)席會議等制度，加大對審計查出問題的整改督促力度，取得了一定的成效。但是，不少問題仍是“屢審屢有”、“屢審屢犯”，審計整改中存在的一些問題和現(xiàn)象也不容忽視，主要表現(xiàn)在：（一）整改不徹底部分問題表面上雖然已經(jīng)得到糾正，但是由于整改未觸及到管理制度等深層次原因，被審計單位今后可能仍然存在該問題，在其他單位審計中，也可能發(fā)現(xiàn)類似問題，近年來，如擠占挪用專項資金等問題，在審計報告中是屢見不鮮。（二）選擇性整改一些被審計單位對審計整改存在避重就輕的問題，對于一些容易整改的問題，往往能夠及時糾正：而對于部分涉及自身利益調整的問題，往往以解釋或者承諾代替整改，問題不能得到實質性糾正；而對于部分需要糾正以前年度發(fā)生的問題，往往“新官不理舊事”，更是難以得到有效整改。（三）整改不作為少數(shù)被審計單位對審計查出問題的整改工作不重視，對落實審計整改的責任意識不強，故意拖延或者意圖敷衍了事，使得一些單位和領域的問題不能夠得到及時糾正。二存在問題的原因分析（一）對審計整改的認識仍然不夠從審計機關內(nèi)部看，審計人員重審計輕整改的現(xiàn)象仍然存在，一般重視審計項目計劃的完成，但卻未將審計整改工作擺在同等重要位置，往往出具審計報告就意味著項目完成，督促被審計單位落實審計整改的積極性不高。從審計機關外部看，審計整改的效果往往與黨委政府領導的重視程度相關，支持力度大，審計整改效果就好，反之亦然。少數(shù)領導出于維護地方經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定等角度考慮，對一些審計查出問題的整改態(tài)度不夠堅決，也對審計整改的落實產(chǎn)生了一定影響。（二）對審計整改到位與否缺少評判標準目前審計機關沒有審計整改工作的統(tǒng)一規(guī)范，對審計發(fā)現(xiàn)的問題如何進行整改缺少具體的要求，對整改是否到位的判斷也沒有標準，而是大多依靠審計人員的主觀判斷，不同審計人員對此往往存在較大的主觀差異，對被審計單位審計整改的要求也就不同，影響了審計整改的嚴肅性。（三）審計整改的工作機制仍不完善目前審計整改普遍采取的是“誰審計誰負責”的原則，一般由審計組負責跟蹤落實審計整改，這樣做的好處在于熟悉情況，能夠保持工作連貫性，但是，從內(nèi)部控制度角度看，審計組既負責審計查出問題，又負責查出問題的整改工作，不符合職責分離的控制要求。同時，審計組在審計整改方面要花費大量的精力，不利于提高審計人員的積極性，甚至容易造成對不易整改或難以整改的問題不予反映的現(xiàn)象。（四）督促審計整改的剛性不強現(xiàn)行審計法律法規(guī)中沒有關于審計整改問題的明確表述，對于被審計單位拒絕或拖延整改的行為，也缺乏明確的處理處罰依據(jù)，使得審計機關在督促審計整改問題上缺乏足夠的法律支撐，剛性不強。目前各地雖陸續(xù)建立起審計整改工作聯(lián)席會議制度，但部門間協(xié)作聯(lián)動不夠，督促整改的機制仍不完善，審計整改由審計機關“單打”的局面沒有明顯改觀。此外，審計問責機制也沒有建立，審計整改的跟蹤問效監(jiān)督乏力。（五）審計質量優(yōu)劣影響審計整改的落實審計質量是影響審計整改的重要因素，有的審計項目經(jīng)不起仔細推敲和檢驗，有的審計建議空洞不切實際，不具有建設性和操作性，等等，這些都影響了被審計單位審計整改的落實。三、進一步加強審計整改工作的思考（一）營造良好的審計整改氛圍審計機關要注重加強審計成果的綜合分析，多從制度、機制、體制的角度分析問題和提出建議，要多向黨委政府領導匯。報，積極爭取相關部門配合，加強與被審計單位的聯(lián)系溝通，使被審計單位充分認識到審計整改工作的重要性，增強主動性，切實把審計整改轉化為整章建制、加強管理、規(guī)范和制約權力的過程，營造良好的審計整改氛圍。（二）建立健全審計整改的評價標準體系審計機關要分類建立針對性和操作性較強的審計整改評價標準，如對問題性質明確，應上繳款項、調整賬務處理等問題，以資金是否上繳、賬務是否調整為標準：對未有效執(zhí)行相關制度的問題，以是否建立健全相關制度或者嚴格制度執(zhí)行的要求等為標準。從而能夠客觀地對被審計單位落實審計整改的情況進行量化評價，提高審計整改效果評判的規(guī)范性和科學性。同時，審計機關要進一步提高審計報告的質量和水平，尤其是要在審計報告中體現(xiàn)審計整改的具體要求，使之既成為被審計單位整改執(zhí)行的依據(jù)，又可以作為審計機關判定是否整改到位的標準。（三）建立健全審計整改的內(nèi)部工作機制。在審計機關內(nèi)部設立獨立于審計項目實施部門的整改工作機構，負責督促和指導被審計單位整改，取得被審計單位整改相關材料，形成審計整改報告，并由審理機構對審計整改情況進行復核和必要的抽查，從而形成業(yè)務部門組織實施，整改部門督促落實，審理機構復核認定的審計整改內(nèi)部工作機制。（四）建立健全審計整改的外部協(xié)作機制。審計機關要進一步加強與紀檢監(jiān)察、財政、稅務、國有資產(chǎn)管理等部門的協(xié)作與配合，在依法出具審計報告、審計決定等結論性文書的基礎上，及時歸納、綜合分析審計查出的問題，提請有關部門協(xié)助落實審計整改，相關部門根據(jù)審計機關提出的意見，依法采取相關措施，從而形成有效協(xié)作的外部工作機制。如對審計機關依法提請暫停撥付與被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為有關的款項，以及應當上繳的有關款項等事項，財政等主管部門應及時停止相關資金的撥付和予以扣減、清繳。（五）建立健全審計整改的督查問責機制。審計機關要爭取黨委政府和相關部門的支持和配合，將重要審計事項的整改工作列入黨委政府督辦事項，限期整改，并將被審計單位審計整改落實的情況納入年度考核事項：對審計整改措施不力、效果不明顯、未按規(guī)定期限和要求進行整改的被審計單位及其主要負責人，進行通報批評：對拒不整改或屢審屢犯的，由紀檢監(jiān)察等部門根據(jù)各自職能進行問責和追究。（六）建立健全審計整改結果公開機制。審計機關在積極穩(wěn)妥、規(guī)范有序地推進審計結果公開的同時，要將被審計單位整改落實的情況也作為公開的一項重要內(nèi)容，對拒不整改或整改不力的部門和單位進行公開曝光，以公開進一步促進審計整改的有效落實。參考文獻：1張海蘭，張月明，試論構建審計發(fā)現(xiàn)問題督導整改機制研究Ul經(jīng)濟研究參考.201