廣州市增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報指引-(1).doc

廣州市增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報指引二一六年六月編者按本指引僅供增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報時參考使用，納稅申報依據(jù)的具體規(guī)定以正式發(fā)布的稅收法律法規(guī)及規(guī)范性文件為準(zhǔn)。目錄一、小規(guī)模納稅人納稅申報基本規(guī)定4（一）納稅申報基本規(guī)定4（二）納稅申報操作指南11二、小規(guī)模納稅人納稅申報通用業(yè)務(wù)15（一）銷售貨物與服務(wù)15（二）增值稅免稅業(yè)務(wù)21（三）小微企業(yè)優(yōu)惠24（四）稅控器具抵減業(yè)務(wù)38（五）銷售固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)46（六）差額征稅業(yè)務(wù)49（七）不動產(chǎn)業(yè)務(wù)56（八）建筑安裝服務(wù)65一、小規(guī)模納稅人納稅申報基本規(guī)定（一）納稅申報基本規(guī)定1、什么是納稅申報？納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。2、征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的？根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。3、哪些納稅人需要進(jìn)行增值稅納稅申報？在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人需要進(jìn)行增值稅納稅申報。4、小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額？小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額含稅銷售額（1征收率）5、小規(guī)模納稅人可通過什么方式進(jìn)行增值稅納稅申報？小規(guī)模納稅人可選擇網(wǎng)上申報、上門申報、微信申報、自助辦稅終端機(jī)申報等方式進(jìn)行納稅申報。6、什么是網(wǎng)上申報？怎樣開通網(wǎng)上申報功能？網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計算機(jī)、移動終端等設(shè)備通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門電子申報網(wǎng)站、微信公眾號，錄入或上傳當(dāng)期應(yīng)申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報納稅。納稅人可攜帶稅務(wù)登記證（載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理網(wǎng)上申報功能開通，納稅人可申請開通CA認(rèn)證（電子認(rèn)證身份），無ca證書納稅人只能登陸辦稅廳但不能申報。7、什么是微信申報？怎樣開通微信申報功能？微信申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用手機(jī)等移動設(shè)備通過關(guān)注“廣州國稅”微信公眾號并授權(quán)綁定納稅人身份后，進(jìn)入微信申報功能，錄入當(dāng)期應(yīng)申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報納稅。納稅人通過“廣州國稅”微信公眾號并使用“廣州國稅網(wǎng)上辦稅二號窗”的用戶名和密碼（稅務(wù)登記后自動開通，如果是初次使用則必須先修改初始密碼）授權(quán)綁定納稅人身份，即可使用微信申報功能。8、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報必報資料有什么？增值稅小規(guī)模納稅人需要報送的必報資料為增值稅納稅申報表及其附列資料，具體包括：（1）增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）；（2）增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料；（3）增值稅減免稅申報明細(xì)表；（4）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單。9、必報資料需要在申報時即時報送嗎？小規(guī)模納稅人上門申報的，在納稅申報期限內(nèi)，應(yīng)將紙質(zhì)的增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）及其他必報資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行增值稅納稅申報的，納稅人在網(wǎng)上完成納稅申報及稅款繳納后，當(dāng)期可不報送增值稅納稅申報紙質(zhì)資料，在年度終了后一個季度內(nèi)應(yīng)報送上年逐月（季）的紙質(zhì)申報資料。（報送內(nèi)容同上）對已具有電子認(rèn)證身份的納稅人在通過互聯(lián)網(wǎng)完成增值稅納稅申報及稅款繳納后，可不報送增值稅納稅申報紙質(zhì)資料。10、必報資料應(yīng)怎樣管理？納稅人在辦理當(dāng)期納稅申報后，所有必報資料應(yīng)按照會計檔案管理辦法（中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號）要求歸檔管理；符合條件的，可以電子形式保存，形成電子會計檔案。11、增值稅的納稅申報期限是怎樣規(guī)定的？增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。注意：小規(guī)模納稅人以1個季度為1個納稅申報期，納稅申報期一般為季后首月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。12、納稅人應(yīng)該到哪里辦理納稅申報？（1）預(yù)繳申報地點(diǎn)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)a.其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。b.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。注意：a情況不涉及預(yù)繳稅款不動產(chǎn)經(jīng)營租賃a.不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人（不含其他個人）應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。b.不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人（不含其他個人）應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。c.其他個人出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。注意：b和c兩種情況不涉及預(yù)繳稅款?？缈h（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)納稅人（單位和個體工商戶）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。（2）納稅申報地點(diǎn)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。13、納稅人不按期申報會受到什么處罰？按中華人民共和國稅收征收管理法納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。14、納稅人如何繳納稅款？ 納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：（1）廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)（簡稱ETS系統(tǒng)）劃繳稅費(fèi)款：銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂ETS協(xié)議后，即可實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)繳稅費(fèi)款通過ETS系統(tǒng)劃繳到國庫。（2）自行繳納：納稅人持稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書到其開戶銀行繳納稅款。（3）刷卡繳稅：納稅人持銀聯(lián)卡刷卡繳納稅費(fèi)款。15、怎樣辦理稅庫銀或POS扣稅手續(xù)？ 納稅人辦理電子繳稅，需簽訂委托扣款三方協(xié)議，提供以下資料：（1）廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)委托劃繳稅(費(fèi))協(xié)議書；（由稅務(wù)局印制提供）（2）開戶許可證（或存折）復(fù)印件；（3）稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）注意：委托扣款三方協(xié)議指納稅人委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報期前或申報期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報納稅實(shí)時扣款。16、企業(yè)申報扣款不成功是什么原因，如何處理？ 當(dāng)使用ETS電子繳稅系統(tǒng)扣款失敗時，納稅人不要重復(fù)點(diǎn)擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進(jìn)行操作。若銀行提示無扣款交易記錄，一般情況下扣款失敗原因?yàn)殂y行賬戶存款余額不足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。在確認(rèn)賬戶沒有劃繳稅款的情況并且余額充足，可以間隔15分鐘后再次嘗試扣繳，或者到稅局辦稅大廳繳納稅款。注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時申報納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息通知納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機(jī)上查詢賬戶扣繳稅款情況。（二）納稅申報操作指南1、增值稅小規(guī)模納稅人申報流程是什么？使用稅控盤或金稅盤的小規(guī)模納稅人（包括按月和按季申報），每月須在月初（一般為每月1至15日）完成抄報稅和清卡，以免稅控盤或金稅盤鎖死，無法繼續(xù)開票及其它操作。具體申報流程如下：（1）抄報稅操作：稅控盤：在開票軟件聯(lián)網(wǎng)情況下，每月登錄稅控發(fā)票開票軟件：進(jìn)入開票軟件后，開票系統(tǒng)會自動完成抄報稅清卡操作：點(diǎn)擊“報稅處理”-“網(wǎng)上抄報”模塊，查看開票截止時間是否為次月中旬，如果已變更為次月中旬，說明抄報反寫成功。金稅盤：開票電腦聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下，每月登錄開票軟件：進(jìn)入開票軟件后，系統(tǒng)會自動完成抄報稅及清卡，出現(xiàn)如下提示框：點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，自動啟動開票軟件，重新登錄，即完成本月的抄報稅工作。（2）納稅申報小規(guī)模納稅人按季或按月通過網(wǎng)上申報、上門申報、微信申報、自助辦稅終端機(jī)申報等方式進(jìn)行納稅申報，并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時扣繳稅款；也可到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報納稅。2、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡怎么辦？由于網(wǎng)絡(luò)故障等原因?qū)е聸]有自動完成抄報稅，可進(jìn)入開票軟件，進(jìn)行手工清卡。其中，使用稅控盤的小規(guī)模納稅人點(diǎn)擊“報稅處理”“網(wǎng)上抄報”“上報匯總”“反寫”完成抄報稅操作；使用金稅盤的小規(guī)模納稅人點(diǎn)擊“報稅處理”“上報匯總”“遠(yuǎn)程清卡”完成抄報稅操作。 小規(guī)模納稅人也可攜帶稅控設(shè)備、紙質(zhì)申報資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺進(jìn)行人工核實(shí)和處理。二、小規(guī)模納稅人納稅申報通用業(yè)務(wù)（一）銷售貨物與服務(wù)1、銷售貨物的納稅申報案例例1：某按季申報的小賣部為小規(guī)模納稅人， 2016年4-6月份銷售貨物取得收入12萬元（不含稅收入，下同），自行開具普通發(fā)票。7月份增值稅如何申報？答：納稅人申報第二季度增值稅時，其季度增值稅貨物銷售額為12萬元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為12萬3%=3600元。增值稅納稅申報表填列如下：120000元填入申報表“貨物及勞務(wù)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”；3600元填入申報表“貨物及勞務(wù)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。填表范例： 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識別號：440100納稅人名稱（公章）：廣州市小賣部金額單位：元至角分稅款所屬期：2016年4月1日 至2016年6月30日填表日期：2016年7月 2 日一、計稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)本年累計貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）1120000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額3120000（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率） 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 5 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額6（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額7(78) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+12 其中：小微企業(yè)免稅銷售額10 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11 其他免稅銷售額 12（五）出口免稅銷售額13(1314) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 銷售額14二、稅款計算 本期應(yīng)納稅額153600 本期應(yīng)納稅額減征額16 本期免稅額17 其中：小微企業(yè)免稅額18 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19 應(yīng)納稅額合計20=15-163600 本期預(yù)繳稅額21 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-213600納稅人或代理人聲明：如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄： 本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人： 聯(lián)系電話：如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）： 經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人： 接收日期：2、提供服務(wù)的納稅申報案例例2：某按季申報的快餐店為小規(guī)模納稅人， 2016年5-6月份提供餐飲服務(wù)取得收入8萬元（不含稅收入，下同），自行開具普通發(fā)票。7月份增值稅如何申報？答：納稅人申報第二季度增值稅時，其季度增值稅服務(wù)銷售額為8萬元，超過以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為8萬3%=2400元。增值稅納稅申報表填列如下：80000元填入申報表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” 和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”；2400元填入申報表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計” 和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。填表范例： 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識別號：440100納稅人名稱（公章）：廣州市快餐店金額單位：元至角分稅款所屬期：2016年5月1日 至2016年6月30日填表日期：2016年7月 2 日一、計稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)本年累計貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）180000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額380000（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率） 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 5 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額6（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額7(78) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+12 其中：小微企業(yè)免稅銷售額10 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11 其他免稅銷售額 12（五）出口免稅銷售額13(1314) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 銷售額14二、稅款計算 本期應(yīng)納稅額152400 本期應(yīng)納稅額減征額16 本期免稅額17 其中：小微企業(yè)免稅額18 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19 應(yīng)納稅額合計20=15-162400 本期預(yù)繳稅額21 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-212400納稅人或代理人聲明：如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄： 本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人： 聯(lián)系電話：如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）： 經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人： 接收日期：3、兼營銷售貨物和服務(wù)的申報案例例3：某按季申報的典當(dāng)行，小規(guī)模納稅人， 2016年4-6月份提供典當(dāng)服務(wù)取得當(dāng)品利息及服務(wù)費(fèi)收入8萬元（不含稅收入，下同），銷售死當(dāng)物品取得收入12萬元，均自行開具普通發(fā)票。7月份增值稅如何申報？答：納稅人申報第二季度增值稅時，其季度增值稅貨物銷售收入12萬超過以實(shí)際經(jīng)營月份（4-6月）計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度9萬元（33萬=9萬）；服務(wù)收入8萬超過以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元（23萬=6萬），不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為12萬3%=3600元，8萬3%=2400元。增值稅納稅申報表填列如下：120000元填入申報表“貨物及勞務(wù)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”， 3600元填入申報表“貨物及勞務(wù)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”；80000元填入申報表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” 和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”， 2400元填入申報表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計” 和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。填表范例： 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識別號：440100納稅人名稱（公章）：廣州市典當(dāng)行金額單位：元至角分稅款所屬期：2016年4月1日 至2016年6月30日填表日期：2016年7月 2 日一、計稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)本年累計貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）112000080000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額312000080000（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率） 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 5 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額6（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額7(78) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+12 其中：小微企業(yè)免稅銷售額10 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11 其他免稅銷售額 12（五）出口免稅銷售額13(1314) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 銷售額14二、稅款計算 本期應(yīng)納稅額1536002400 本期應(yīng)納稅額減征額16 本期免稅額17 其中：小微企業(yè)免稅額18 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19 應(yīng)納稅額合計20=15-1636002400 本期預(yù)繳稅額21 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-2136002400納稅人或代理人聲明：如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄： 本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人： 聯(lián)系電話：如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）： 經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人： 接收日期：（二）增值稅免稅業(yè)務(wù)1、適用免稅政策的申報案例例4：某按季申報的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人， 2016年5-6月提供養(yǎng)老服務(wù)取得收入為7萬元，自行開具普通發(fā)票，7月份增值稅如何申報？答：納稅人5-6月銷售額總額7萬元，增值稅額為7萬元3%=2100元，根據(jù)相關(guān)政策，其提供的養(yǎng)老服務(wù)可享受免征增值稅政策。二季度增值稅納稅申報時，70000元填入申報表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”和第12欄“其他免稅銷售額”，予以免征的2100元填入申報表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。填表范例： 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識別號：4401011納稅人名稱（公章）：金額單位：元至角分稅款所屬期：2016年5月 日至2016年6月30日填表日期：2016年7月 日一、計稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)本年累計貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）1 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率） 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 5 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額6（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額7(78) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+1270000 其中：小微企業(yè)免稅銷售額10 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11 其他免稅銷售額 1270000（五）出口免稅銷售額13(1314) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 銷售額14二、稅款計算 本期應(yīng)納稅額15 本期應(yīng)納稅額減征額16 本期免稅額172100 其中：小微企業(yè)免稅額18 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19 應(yīng)納稅額合計20=15-16 本期預(yù)繳稅額21 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-210納稅人或代理人聲明：如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄： 本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人： 聯(lián)系電話：如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）： 經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人： 接收日期：增值稅減免稅申報明細(xì)表稅款所屬時間：自2016年5月1日至2016年6月30日納稅人名稱（公章）： 金額單位：元至角分一、減稅項(xiàng)目減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-4合計123456二、免稅項(xiàng)目免稅性質(zhì)代碼及名稱欄次免征增值稅項(xiàng)目銷售額免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后免稅銷售額免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額免稅額123=1-245合 計7出口免稅8 其中：跨境服務(wù)9養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)107000007000021001112 1314 1516（三）小微企業(yè)優(yōu)惠1、銷售貨物享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報案例例5：某按季申報的服裝企業(yè)，小規(guī)模納稅人， 2016年4-6月份銷售服裝取得收入4萬元（不含稅收入，下同）。7月份增值稅如何申報？答：納稅人申報第二季度增值稅時，其季度增值稅貨物銷售額4萬元未超過9萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。增值稅納稅申報表填列如下：40000元填入申報表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，予以免征的1200元填入申報表“貨物及勞務(wù)”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。填表范例： 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識別號：440100納稅人名稱（公章）：廣州市服裝店金額單位：元至角分稅款所屬期：2016年4月1日 至2016年6月30日填表日期：2016年7月 2 日一、計稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)本年累計貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）1 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率） 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 5 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額6（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額7(78) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+1240000 其中：小微企業(yè)免稅銷售額1040000 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11 其他免稅銷售額 12（五）出口免稅銷售額13(1314) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 銷售額14二、稅款計算 本期應(yīng)納稅額15 本期應(yīng)納稅額減征額16 本期免稅額171200 其中：小微企業(yè)免稅額181200 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19 應(yīng)納稅額合計20=15-16 本期預(yù)繳稅額21 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-210納稅人或代理人聲明：如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄： 本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人： 聯(lián)系電話：如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）： 經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人： 接收日期：2、提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報案例例6：某按季申報的企業(yè)，小規(guī)模納稅人， 2016年5-6月份提供餐飲服務(wù)取得收入4萬元（不含稅收入，下同），7月份增值稅如何申報？答：納稅人申報第二季度增值稅時，其季度增值稅服務(wù)銷售額4萬，未超過以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。值稅納稅申報表填列如下：40000元填入申報表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；予以免征的1200元填入申報表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。填表范例： 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識別號：440100納稅人名稱（公章）：XXXXXXX金額單位：元至角分稅款所屬期：2016年5月1日 至2016年6月30日填表日期：2016年7月 2 日一、計稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)本年累計貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）1 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額3（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率） 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 5 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額6（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額7(78) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+1240000 其中：小微企業(yè)免稅銷售額1040000 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11 其他免稅銷售額 12（五）出口免稅銷售額13(1314) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 銷售額14二、稅款計算 本期應(yīng)納稅額15 本期應(yīng)納稅額減征額16 本期免稅額171200 其中：小微企業(yè)免稅額181200 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19 應(yīng)納稅額合計20=15-16 本期預(yù)繳稅額21 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-210納稅人或代理人聲明：如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄： 本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人： 聯(lián)系電話：如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）： 經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人： 接收日期：3、兼營貨物銷售和服務(wù)，僅銷售貨物享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報案例例7：某按季申報的餐飲企業(yè)，小規(guī)模納稅人， 2016年5-6月份提供堂食服務(wù)取得收入8萬元（不含稅收入，下同），4-6月銷售外賣食品取得收入3萬元。7月份增值稅如何申報？答：納稅人申報第二季度增值稅時，其季度增值稅貨物銷售收入3萬未超過以實(shí)際經(jīng)營月份（4-6月）計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度9萬元（33萬=9萬），可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策；服務(wù)收入8萬超過以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元（23萬=6萬），不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策。提供堂食服務(wù)應(yīng)納稅額為8萬元3%=2400元。增值稅納稅申報表填列如下：30000元填入申報表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”， 予以免征的900元填入申報表“貨物及勞務(wù)”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，該列其他欄次和第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0；80000元填入申報表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，2400元填入申報表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。填表范例： 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識別號：440100納稅人名稱（公章）：廣州市飯店金額單位：元至角分稅款所屬期：2016年4月1日 至2016年6月30日填表日期：2016年7月 2 日一、計稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)本年累計貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）180000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額380000（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率） 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售