財(cái)務(wù)制度----原始票據(jù)管理制度.doc

隴南東盛控股集團(tuán)原始票據(jù)管理制度一、制定目的和依據(jù)合法、有效的原始票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，為規(guī)范公司財(cái)務(wù)核算，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。二、原始票據(jù)的填寫要求1、內(nèi)容完整。包括憑證的名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。 2、章印齊全。從外單位或個(gè)人取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章、填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或其指定的人員簽名、蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。無論是從外部取得的發(fā)票還是本公司開具的發(fā)票，均應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的現(xiàn)行規(guī)定要求加蓋發(fā)票開具單位的發(fā)票專用章。3、填寫規(guī)范。凡填有大、小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須包括但不限于請(qǐng)購(gòu)單、詢價(jià)單（除零星采購(gòu)?fù)猓⒑贤ǔ阈遣少?gòu)?fù)猓?、銷貨單位送貨單、購(gòu)貨方驗(yàn)收（質(zhì)檢）入庫(kù)單、合法發(fā)票等。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款收據(jù)等。4、用途明確。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、手續(xù)完備。退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工因公外出借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還借款原據(jù)。6、業(yè)務(wù)真實(shí)。上述各項(xiàng)要求均必須建立在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的基礎(chǔ)之上。會(huì)計(jì)法第十四條明確規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。稅收征管法第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進(jìn)行核算。發(fā)票管理辦法第二十一條要求，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。合法且有效的憑證是會(huì)計(jì)核算的基本要求。三：合法有效的原始憑證的種類合法有效的原始憑證可大致分為以下幾類：票、表、證、單、書、據(jù)等。1.票，如發(fā)票，是經(jīng)濟(jì)生活中最重要、出現(xiàn)頻率最高的原始憑證。發(fā)票主要是指單位和個(gè)人在商品購(gòu)銷活動(dòng)中，提供或者接受勞務(wù)服務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，購(gòu)銷雙方證明其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生及收付款項(xiàng)的書面憑證，是核算財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑據(jù)，還是相關(guān)部門進(jìn)行審核、檢查的重要依據(jù)。大致可分為：（1）專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅制度改革的產(chǎn)物，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開使用。（2）普通發(fā)票。普通發(fā)票指增值稅普通發(fā)票，增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)購(gòu)并開具增值稅普通發(fā)票。2.表，如工資發(fā)放表。企業(yè)所得稅法在工資核算方面，強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際發(fā)生。因此，對(duì)工資發(fā)放表的真實(shí)性審核應(yīng)著重在收款人簽字或銀行支付款項(xiàng)證明及勞動(dòng)合同的確認(rèn)上。另外，差旅費(fèi)報(bào)銷表也是較為常見的以表作為報(bào)銷憑證的。其中，除車船、飛機(jī)等交通工具費(fèi)用及住宿費(fèi)需附發(fā)票外，出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助、里程補(bǔ)助等是按照一定的定額標(biāo)準(zhǔn)由出差人員計(jì)算填報(bào)，只要是真實(shí)發(fā)生的、合規(guī)的就是合法的，可以作為費(fèi)用支出憑證。3.證，如售付匯憑證、稅收證明等。對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的非購(gòu)貨款，可以按納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的售付匯憑證為合法有效憑證。單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)審核確認(rèn)，可作為合法的記賬憑證。企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)非正常損失或評(píng)估損失，可以稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后出具的稅收證明作為合法、有效的憑證。4.單，如行程單、簽收單等。航空運(yùn)輸電子客票暫使用航空運(yùn)輸電子客票行程單作為旅客購(gòu)買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證。行程單納入稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理，由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制。對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的購(gòu)貨款，一般是以支付購(gòu)貨款單位或個(gè)人的簽收單為合法有效憑證。5.書，如各種繳款書。主要有稅收繳款書、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用繳款書、非稅收入一般繳款書等，是稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、非稅收入支出的重要憑據(jù)。6.據(jù)，如財(cái)政收據(jù)。財(cái)政收據(jù)是發(fā)票以外使用量較大的一種合法憑證，由財(cái)政部門監(jiān)制，供行政事業(yè)單位及代收費(fèi)單位收取各項(xiàng)規(guī)費(fèi)時(shí)使用。如教育部門收取的教育勞務(wù)費(fèi)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收費(fèi)用等均開具行政事業(yè)性收據(jù)作為合法憑證。其他如房地產(chǎn)開發(fā)預(yù)收款憑據(jù)，是由地稅局監(jiān)制，供房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收取開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入（包括定金）開具正式發(fā)票前使用，其管理與房地產(chǎn)開發(fā)銷售發(fā)票一樣，必須按照發(fā)票管