企業(yè)財(cái)務(wù)管理倫理問題及對策探究.docx

企業(yè)財(cái)務(wù)管理倫理問題及對策探究摘 要隨著市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生和不斷發(fā)展，倫理觀念在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中越來越受到重視，但財(cái)務(wù)管理常與社會(huì)行為產(chǎn)生沖突。因此，如何處理企業(yè)財(cái)務(wù)與倫理的關(guān)系，就成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益雙贏的核心問題。本文就我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的倫理失范和造成我國倫理困境的根源問題進(jìn)行分析，并提出了有關(guān)防范措施。關(guān)鍵詞倫理困境 道德 財(cái)務(wù)管理一、財(cái)務(wù)管理與企業(yè)倫理的關(guān)系（一）財(cái)務(wù)管理與企業(yè)倫理的理論關(guān)系倫理學(xué)是從道德意識(shí)的高度研究正確處理人與人之間的關(guān)系的學(xué)問，而管理科學(xué)是通過自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)的綜合手段，在管理過程中用來調(diào)節(jié)、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種人事矛盾，理順溝通人際關(guān)系，以達(dá)到提高效率的目的。目前，1倫理學(xué)中關(guān)于道德調(diào)節(jié)的理論不斷滲透到管理科學(xué)之中，使管理理論“倫理化”而變得更具人情味。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)倫理、企業(yè)管理是統(tǒng)一協(xié)調(diào)關(guān)系。（二）財(cái)務(wù)管理與企業(yè)倫理的實(shí)踐關(guān)系2企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度進(jìn)行反映和控制，這與其社會(huì)行為之間往往會(huì)產(chǎn)生某些沖突。前者是根據(jù)收入、成本和利潤以及支付給股東的股息來計(jì)算，而后者則表現(xiàn)為對職工、顧客、債權(quán)人、供貨商、批發(fā)商和公眾的責(zé)任，因而就比較難以計(jì)算。如果公司從經(jīng)濟(jì)行為方面獲取了利潤，而其社會(huì)行為造成了對后者的損害，則公司就將對后者負(fù)有責(zé)任。反之，則公司自身不能使其利潤最大化。因此，需要在經(jīng)濟(jì)行為和社會(huì)行為之間產(chǎn)生倫理的兩難問題時(shí)，使各自利益博弈均衡。二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的倫理問題（一）財(cái)務(wù)信息造假當(dāng)前我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假和失真嚴(yán)重?cái)_亂了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，直接損害國家、投資者和民眾的切身利益，毀壞了國家、民族信用資源。一些企業(yè)或?yàn)榱颂佣?、騙稅、欠稅，或?yàn)榱诉_(dá)到扭虧為盈、得到“債轉(zhuǎn)股”優(yōu)惠政策、包裝上市等目的，隨意調(diào)整報(bào)表合并范圍，巨額潛虧掛賬，人為調(diào)節(jié)利潤。這已不僅是企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)方面的問題，更是典型的倫理問題。（二）高管人員違規(guī)高管人員存在“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”。3會(huì)計(jì)人員從屬性的特征決定了其會(huì)計(jì)職業(yè)道德從屬于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威。由于經(jīng)濟(jì)信息的不對稱性，高管人員在委托方無法有效監(jiān)督的情況下，為了追求公司和自身獲利，便會(huì)利用手中職權(quán)指使會(huì)計(jì)部門造假，會(huì)計(jì)誠信缺失不可避免。例如，對于流通股所占比例很小，大股東占股比例較大的上市公司，管理層利用虛構(gòu)現(xiàn)金股利的方法，沖減虛增資產(chǎn)或虛減負(fù)債，為企業(yè)牟取利益。對于存在監(jiān)管不力、所有者缺位等原因的國有企業(yè)，管理層要求會(huì)計(jì)人員造假，通過調(diào)劑或隱藏利潤等方法來擴(kuò)大賬面虧損，然后利用賬面虧損逼迫地方政府低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。之后，管理層再通過調(diào)賬等方式使隱藏的利潤合法地出現(xiàn)，以實(shí)現(xiàn)年底大量現(xiàn)金分紅而自身獲利，甚至將低價(jià)收購的國有企業(yè)高價(jià)套現(xiàn)，或者利用“內(nèi)部人交易”，將公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個(gè)人名下。當(dāng)高管授意會(huì)計(jì)人員造假時(shí)，會(huì)計(jì)人員面臨“兩難選擇”，如果不執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)指令，會(huì)受到報(bào)復(fù)或失去工作；執(zhí)行作假指令，違背道德，卻可能從單位獲益。從利己角度來看，面對“兩難選擇”，會(huì)計(jì)人員一般會(huì)選擇執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)指令造假，拋棄會(huì)計(jì)誠實(shí)守信的職業(yè)道德。（三）融資活動(dòng)混亂創(chuàng)辦企業(yè)，必須要有資本。資金充足并周轉(zhuǎn)順暢，企業(yè)才能充滿生機(jī)，它是企業(yè)發(fā)展第一推動(dòng)力和持續(xù)推動(dòng)力，而企業(yè)要不斷做大，就必須進(jìn)行有效的融資。企業(yè)融資是擴(kuò)大企業(yè)資金的有效途徑，但在現(xiàn)實(shí)的融資活動(dòng)中，常常存在各種不道德融資行為。4其實(shí)質(zhì)是，融資者利用他們與投資者的信息不對稱狀況，以各種欺騙的手段來進(jìn)行融資，誘騙投資者對不利于投資者或有很大風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行投資，用別人的錢財(cái)來填補(bǔ)自己的虧空。其表現(xiàn)為：企業(yè)通過會(huì)計(jì)舞弊粉飾經(jīng)營業(yè)績從銀行騙取貸款，虛報(bào)利潤以騙取上市資格；企業(yè)和金融中介機(jī)構(gòu)或單獨(dú)或聯(lián)手，采用違法違規(guī)的內(nèi)幕交易、莊家操縱市場、對敲拉升、造勢做局等手段，制造虛假的股票價(jià)格信號，在誘騙中小投資者上套后逃逸，以牟取暴利。（四）企業(yè)惡意兼并企業(yè)兼并的主要?jiǎng)右蚴菫榱俗非笮市б婧蛯?shí)施多元化戰(zhàn)略。如果生產(chǎn)同種產(chǎn)品的兩家企業(yè)合并，就能以利用規(guī)模優(yōu)勢降低成本，獲得效率效益。有些企業(yè)并購原材料或零部件的供應(yīng)企業(yè)是為了節(jié)約中間成本。而多元化經(jīng)營可在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)幫助公司度過難關(guān)。3企業(yè)的重組或兼并有善意與惡意兩種，前者指雙方自愿的合并，后者指并非雙方自愿的兼并。在企業(yè)的惡意兼并過程中，會(huì)出現(xiàn)兼并與反兼并的活動(dòng)。一方面，如果企業(yè)在重組中一方不愿意被兼并，如成為兼并目標(biāo)的企業(yè)的管理層會(huì)擔(dān)心，企業(yè)被兼并后自己可能變動(dòng)原有的位置，使會(huì)采取一些行動(dòng)來防止被兼并。另一方面，兼并的一方也會(huì)采取各種手段來減輕反兼并的阻力，促使兼并的成功。這些兼并與反兼并的手段中出現(xiàn)了一些在道德上有爭議的財(cái)務(wù)行為，它們可能對各種利益相關(guān)者產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，因此成為是否應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)法規(guī)中立法禁止的議題，也是企業(yè)重組或兼并的道德評價(jià)所要考慮的問題。三、倫理困境根源分析所謂倫理的困境是當(dāng)專業(yè)核心價(jià)值中對專業(yè)人員要求的責(zé)任與義務(wù)發(fā)生相互沖突的情形，社會(huì)工作者必須決定何種價(jià)值要優(yōu)先考量。2其中權(quán)力沖突困境，角色沖突困境，利益沖突困境是倫理困境三種最常見的表現(xiàn)形式。造成我國當(dāng)代會(huì)計(jì)倫理困境會(huì)計(jì)誠信缺失是構(gòu)成會(huì)計(jì)倫理的西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理念與東方儒學(xué)理念的沖突，其具體表現(xiàn)就是“義”與“利”的對立。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理念認(rèn)為個(gè)體的不誠信會(huì)導(dǎo)致群體利益的減少，因此它也講究誠信。只不過是由外在的具有強(qiáng)制性的規(guī)則來保證人的誠信，一種由外而內(nèi)的方式；東方儒學(xué)理念是由內(nèi)在的具有自發(fā)性的德性來控制人的行為，一種由內(nèi)而外的方式。我國當(dāng)代會(huì)計(jì)倫理的形式具有一定的歷史過程，這個(gè)過程導(dǎo)致了我國會(huì)計(jì)倫理區(qū)別于西方的一大特點(diǎn)。3我國會(huì)計(jì)倫理是兼有經(jīng)濟(jì)學(xué)倫理來源與儒學(xué)思想倫理來源的一種混合形式。從前者看，會(huì)計(jì)從業(yè)人員受到一套日趨完善經(jīng)濟(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制約，逐漸形成具有職業(yè)性質(zhì)的思維方式與行事理念，并且擴(kuò)展到其對社會(huì)其他成員的關(guān)系上。于是，傳統(tǒng)的道德與行事法則被訴之為假、大、空而被拋棄，契約關(guān)系由于被視為公平而客觀的聯(lián)系成為人與人之間普遍接受的前提條件。從后者看，會(huì)計(jì)從業(yè)人員由于所處的時(shí)代背景，經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)化，各種思想都以寬容的態(tài)度引入了人們的生活之中。三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中倫理問題解決對策（一）構(gòu)建倫理監(jiān)督機(jī)制首先，完善注冊會(huì)計(jì)師的鑒證機(jī)制。4注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)操守起著直接的鑒定作用，所以注冊會(huì)計(jì)師行為規(guī)范直接影響鑒定的合理性和有效性，應(yīng)將外在的制度化約束轉(zhuǎn)化為注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人內(nèi)在化的約束，真正發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的監(jiān)督功效。其次，建立政府的監(jiān)督管理機(jī)制，發(fā)揮財(cái)政、稅務(wù)、工商、審計(jì)等政府主管部門的作用，提高政府監(jiān)管的科學(xué)性和有效性。再次，培育和發(fā)展一批鑒定企業(yè)倫理水平和會(huì)計(jì)職業(yè)道德水準(zhǔn)的中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)相應(yīng)的規(guī)則對企業(yè)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行信用等級評價(jià)，并將其信用等級公開化，以此來約束和震懾企業(yè)和會(huì)計(jì)人員。最后，建立社會(huì)公眾的監(jiān)督機(jī)制，有效利用新聞媒體，傳播先進(jìn)的倫理理念，弘揚(yáng)科學(xué)的倫理文化，披露反倫理行為，揭發(fā)不道德案例，凈化會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境，營造良好的倫理氛圍。（二）明確企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，在履行其職責(zé)過程中所犯的錯(cuò)誤和過失所造成的損失，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)全部承擔(dān)，會(huì)計(jì)人員不對董事或高管人員的違法行為承擔(dān)民事責(zé)任，公司領(lǐng)導(dǎo)要對會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)。收益與風(fēng)險(xiǎn)相對稱，加大會(huì)計(jì)造假的風(fēng)險(xiǎn)，使之與造假收益對稱，是杜絕會(huì)計(jì)造假行為的良策。高管人員的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于會(huì)計(jì)人員，因此，他們應(yīng)謹(jǐn)慎管理會(huì)計(jì)人員的一切財(cái)務(wù)行為，防止其進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊，并承擔(dān)所有會(huì)計(jì)責(zé)任。會(huì)計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，為高管的投資決策提供有用信息。（三）完善財(cái)務(wù)管理制度我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的道德水平有待提高，而不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度則是提高財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵和有力保證。其原因在于：一是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為。明確的法律界定使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作有章可循，對于某種行為的對與錯(cuò)以及是否有利于整個(gè)財(cái)務(wù)管理行業(yè)的規(guī)范就有統(tǒng)一的評判標(biāo)準(zhǔn)，從而不至于出現(xiàn)對同一行為褒貶不一的現(xiàn)象。二是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)可以保障合作企業(yè)的權(quán)利。通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)可以切實(shí)保障合作企業(yè)的權(quán)利不受侵犯。三是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)有利于穩(wěn)定整個(gè)財(cái)務(wù)管理行業(yè)的運(yùn)作秩序。企業(yè)財(cái)務(wù)管理有了明確的運(yùn)作秩序和行為規(guī)范后，就不會(huì)出現(xiàn)企業(yè)之間互相侵占權(quán)利、利益的現(xiàn)象，這有利于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理行業(yè)有序運(yùn)作。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，有利于盡快形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理行業(yè)的道德規(guī)范。因?yàn)橐苑杀Ｗo(hù)道德的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，為守德經(jīng)營的企業(yè)提供更多的支持與幫助，同時(shí)，以法律手段懲處企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的不道德行為，使企業(yè)與財(cái)務(wù)管理人員為不道德經(jīng)營付出代價(jià)，從而以強(qiáng)制手段維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理行業(yè)的道德狀況。（四）.優(yōu)化資本運(yùn)營環(huán)境1資本運(yùn)營是指作為經(jīng)營主體的企業(yè)，圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和資本的保值增值，通過重組、收購等多種途徑，進(jìn)行優(yōu)化配置、有效運(yùn)營的高層次經(jīng)營方式。金融市場的完善度對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的良性循環(huán)有著重要作用。因此，為了給企業(yè)創(chuàng)造良好的資本運(yùn)營環(huán)境，必須花大力氣、有計(jì)劃、有步驟地開拓與完善金融市場。四、結(jié)論企業(yè)倫理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一種密切的復(fù)雜的關(guān)系。我們必須就整個(gè)社會(huì)以及企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)來認(rèn)清企業(yè)存在及發(fā)展的緣由，同時(shí)了解企業(yè)存在與發(fā)展對社會(huì)的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，確定企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題、組織問題、勞資合作問題及企業(yè)對外的各種關(guān)系問題。在