風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在集團(tuán)企業(yè)應(yīng)用探討PPT課件

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì) 2020 4 6 2 主題 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)用 應(yīng)用 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 管理審計(jì) 企業(yè)集團(tuán) 2020 4 6 3 內(nèi)容 1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的基本問題 2020 4 6 4 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的基本問題 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì) 以評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)和導(dǎo)向 通過綜合評估戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)來確定財(cái)務(wù)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn) 并進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍 時(shí)間和程序 傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 被修改為 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 評估影響組織戰(zhàn)略目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定審計(jì)計(jì)劃 分配審計(jì)資源并據(jù)以開展審計(jì) 2020 4 6 5 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的工作程序 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的基本問題 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定審計(jì)對象 以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)制定年度審計(jì)計(jì)劃 持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)對象更新 識別和評估企業(yè)面臨的外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理 2020 4 6 6 管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)管理審計(jì)是由內(nèi)部審計(jì)師對各層次管理活動進(jìn)行的面向未來的 獨(dú)立的和系統(tǒng)的評價(jià) 其目的是促進(jìn)組織各種管理職能和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 增強(qiáng)組織獲利能力和幫助管理層更好地完成受托責(zé)任 管理審計(jì)的對象包括管理機(jī)制 管理職能和流程 作業(yè)和任務(wù)管理三個(gè)層次 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的基本問題 2020 4 6 7 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的基本問題 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的基礎(chǔ)上實(shí)施的針對管理機(jī)制 管理職能和流程 作業(yè)和任務(wù)管理的獨(dú)立和系統(tǒng)的評價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的目的是在促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)和管理職能實(shí)現(xiàn)的同時(shí) 協(xié)助組織識別 評價(jià)重大風(fēng)險(xiǎn) 和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的內(nèi)容主要包括兩類 即風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和基于風(fēng)險(xiǎn)評估的管理審計(jì) 2020 4 6 8 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的總體實(shí)施框架 企業(yè)集團(tuán)的管理特點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體 以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司 子公司 參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體 企業(yè)集團(tuán)可以分為資本型企業(yè)集團(tuán)和產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)兩大類 企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理模式分為財(cái)務(wù)管控模式 戰(zhàn)略管控模式和經(jīng)營管控模式三類 2020 4 6 9 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的總體實(shí)施框架 在實(shí)際中 純粹的資本型企業(yè)集團(tuán)和產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)非常少見 大部分企業(yè)集團(tuán)是二者的混合體 主要根據(jù)總部管理控制能力和成員產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度 采用混合配置方式來設(shè)計(jì)其管理控制體系 決定經(jīng)營控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的集權(quán)和分權(quán)程度 混合型企業(yè)集團(tuán)管理的特點(diǎn)主要有 管理控制系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)高 最重要的風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)總部管理能力和集團(tuán)戰(zhàn)略及規(guī)模的匹配程度 減少交易成本 實(shí)現(xiàn)資源合理配置和取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)集團(tuán)組建的動機(jī) 因此不同利益主體間的協(xié)調(diào)是其管理控制的重心 財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)管理控制的基本手段 其集權(quán)程度遠(yuǎn)高于經(jīng)營控制 財(cái)務(wù)控制的核心是股權(quán)控制 并通過組織控制 人員控制和權(quán)限控制來實(shí)現(xiàn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制和信息管理是企業(yè)集團(tuán)管理控制體系的重要基礎(chǔ) 也是決定集團(tuán)總部能力的關(guān)鍵因素 2020 4 6 10 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)實(shí)施框架的設(shè)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的總體實(shí)施框架 2020 4 6 11 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 2020 4 6 12 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評估方法體系的建立建立一套系統(tǒng) 規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評估方法體系 對管理機(jī)制 管理職能和流程及作業(yè)和任務(wù)管理三個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行評價(jià)和分析 評估的結(jié)果 一方面用于確定和更新審計(jì)對象 并作為制定年度審計(jì)計(jì)劃和分配審計(jì)資源的基礎(chǔ)和依據(jù) 另一方面通過內(nèi)部審計(jì)的咨詢活動 協(xié)助管理層確定 評價(jià)并應(yīng)用處理風(fēng)險(xiǎn)的管理方法和控制措施 應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估的對象和范圍 以及企業(yè)的具體情況和技術(shù)條件 有針對性的選擇具體分析方法 建立適合企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法體系 2020 4 6 13 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的管理特點(diǎn) 在建立風(fēng)險(xiǎn)評估方法體系時(shí) 應(yīng)特別關(guān)注六個(gè)方面的問題 不同交易類別的控制 總部對各成員的協(xié)調(diào)和控制問題 信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行 方法體系 外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的評估 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行 三個(gè)層面的獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)和綜合風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評估 2020 4 6 14 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)評估方法體系的基本設(shè)計(jì)思路是 建立基本面 業(yè)務(wù)線和關(guān)鍵點(diǎn)三位一體 以定量方法為主 定性方法為輔 常態(tài)監(jiān)控和重點(diǎn)測試相結(jié)合的框架體系 2020 4 6 15 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 具體方法選擇上 應(yīng)盡量采用應(yīng)用較成熟的模型 同時(shí)對于同一風(fēng)險(xiǎn) 一般采取兩種以上的方法 以便結(jié)果能相互印證 2020 4 6 16 年度審計(jì)計(jì)劃的制定年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果制定 具體內(nèi)容包括審計(jì)對象 審計(jì)頻率 審計(jì)重點(diǎn) 審計(jì)方式和人員配備等 以三年為一個(gè)周期來確定審計(jì)對象 對于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域宜每年審計(jì)一次 中等風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域兩年審計(jì)一次 低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域三年審計(jì)一次 具體審計(jì)對象既可以是某個(gè)子公司或某個(gè)部門 也可以是某個(gè)管理職能 業(yè)務(wù)流程或者項(xiàng)目任務(wù) 年度計(jì)劃不必確定詳細(xì)的人員安排和時(shí)間預(yù)算 但是應(yīng)確保高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對象能夠分配到足夠的審計(jì)資源 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具備一定的彈性 留出一定機(jī)動時(shí)間以滿足隨時(shí)可能出現(xiàn)的審計(jì)需求 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 2020 4 6 17 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 2020 4 6 18 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí) 應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度 有目的的確定審計(jì)重點(diǎn) 2020 4 6 19 具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 2020 4 6 20 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程應(yīng)重視的關(guān)鍵問題審計(jì)方式的確定 2020 4 6 21 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程應(yīng)重視的關(guān)鍵問題對現(xiàn)有控制的確認(rèn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的判斷 2020 4 6 22 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施 具體審計(jì)項(xiàng)目