2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)：不征稅收入與免稅收入

2018經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識點(diǎn)：不征稅收入與免稅收入第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第一單元 企業(yè)所得稅法律制度不征稅收入與免稅收入【解釋】(1)不征稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，不應(yīng)列為征收范圍的收入。(2)免稅收入，是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入(如國債利息收入)，免稅收入是應(yīng)列入征稅范圍的收入?！咎崾尽?1)不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在采用間接法計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)納稅調(diào)減。(2)企業(yè)的不征稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;免稅收入對應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。視同銷售收入10.視同銷售收入除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于“捐贈(zèng)”、償債、贊助、集資、廣告、樣品、“職工福利”或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。收入確認(rèn)時(shí)間收入類型確認(rèn)時(shí)間銷售貨物收入采用托收承付方式的辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)采取預(yù)收款方式的發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)商品需要安裝和檢驗(yàn)的購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)；但是安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的收到代銷清單時(shí)確認(rèn)采用分期收款方式的按照合同約定的收款日期確認(rèn)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)股息、紅利等權(quán)益性投資收益除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)利息收入按照合同約定應(yīng)付相關(guān)款項(xiàng)的日期確認(rèn)租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)：特許權(quán)使用費(fèi)收入7.特許權(quán)使用費(fèi)收入【解釋】指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。【涉及的會計(jì)科目】其他業(yè)務(wù)收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照“合同約定”的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。8.接受捐贈(zèng)收入【解釋】是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)?！旧婕暗臅?jì)科目】營業(yè)外收入。接受捐贈(zèng)收入，按照“實(shí)際收到”捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。9.其他收入【解釋】包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！旧婕暗臅?jì)科目】營業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入。利息收入5.利息收入【解釋】包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入?！旧婕暗臅?jì)科目】財(cái)務(wù)費(fèi)用或者主營業(yè)務(wù)收入(金融企業(yè))。利息收入，按照“合同約定”的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。6.租金收入【解釋】是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得收入。【涉及的會計(jì)科目】主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入。(1)租金收入，按照“合同約定”的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(2)如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。特殊銷售方式下收入金額的確定(2)特殊銷售方式下收入金額的確定售后回購符合銷售收入確認(rèn)條件銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理不符合銷售收入確認(rèn)條件（如以銷售方式進(jìn)行融資）收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用以舊換新銷售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除銷售折讓（銷售退回）企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入買一贈(zèng)一應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入【案例】某企業(yè)采取“買一贈(zèng)一”方式銷售空調(diào)，銷售空調(diào)的不含稅售價(jià)為(公允價(jià)值)5000元，成本2700元;同時(shí)贈(zèng)送電風(fēng)扇1臺，同類電風(fēng)扇不含稅售價(jià)(公允價(jià)值)200元，成本50元。則該企業(yè)分別確認(rèn)空調(diào)和電風(fēng)扇的收入。空調(diào)：計(jì)算分?jǐn)偙壤?000(5000+200)=96.15%，應(yīng)分?jǐn)偟氖杖霝椋?00096.15%=4807.5(元);電風(fēng)扇：計(jì)算分?jǐn)偙壤?00(5000+200)=3.85%，應(yīng)分?jǐn)偟氖杖霝椋?0003.85%=192.5(元)。收入總額收入總額【提示1】(1)企業(yè)的收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。(2)非貨幣形式收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。【提示2】考生應(yīng)從兩個(gè)方面掌握收入：(1)涉及的會計(jì)科目;(2)收入確認(rèn)時(shí)間。1.銷售貨物收入【解釋】指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。【涉及的會計(jì)科目】主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入。(1)收入確認(rèn)時(shí)間貨物銷售方式收入確認(rèn)時(shí)間采取托收承付方式的在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入采取預(yù)收款方式的在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入采取分期收款方式的按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入銷售商品需要安